第2章 纳税人纳税实务操作的基本工作

纳税人纳税实务操作的基本工作案例导入：税务机关是如何知道问鼎煤炭开采有限公司成立的，又怎么能够对该企业进行征税管理呢？2.1税务登记管理1.税务登记属于税收征收管理（范畴）2.《税收征管法》是税收执法部门和纳税人共同遵守的税收征收管理法律规范的总称，其主要内容包括税务管理、税款征收、税务检查、法律责任。--程序法3.制定及其修订2.1.1税收征收管理法简介1.概念：税务登记，又称“纳税登记”，是指税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一项基本制度。2.税务登记的分类：开业登记变更登记停业、复业登记注销登记外出经营报验登记2.1.2税务登记的含义及种类2.1.3开业登记开业登记是整个税收征管的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。注：个人独资企业、一人有限公司，应按照单位纳税人办理税务登记，不得按个体工商户办理税务登记。思考：想一下自己目前是否需要办理税务登记？2.1.3开业登记2.1.3开业登记2.1.3开业登记2.1.3开业登记注：两个公章，国、地税“两证合一”税务登记证的使用：①开立银行账户②申请减税、免税、退税③申请办理延期申报、延期缴纳税款④领购发票⑤申请开具外出经营活动税收管理证明⑥办理停业、歇业⑦其他有关税务事项2.1.3开业登记课外练习：上网查询变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经验报验登记等的流程。2.1.4其他税务登记2.2发票管理1.发票的概念：购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动时，开具、收取的收付款的书面证明。2.发票的特征：合法性、真实性、时效性、共享性、传递性3.发票的作用：确定经营收支行为发生的法定凭证会计核算的原始证明税务稽查的重要凭据2.2.1发票概述4.发票的种类：（发票管理流程图2.4）增值税专用发票普通发票5.发票的联次普通发票联次：存根联、发票联、记账联增值税专用发票联次：存根联、发票联、抵扣联、记账联2.2.1发票概述2.2.1发票概述2.2.1发票概述1.概念：增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。2.作用：收支凭证原始凭证合法证明法定凭证3.印制主体：增值税专用发票由国家税务总局制定。2.2.2增值税专用发票4.领用主体：一般纳税人一般纳税人的认定标准：工业企业年应税销售额50万元以上。商业企业年应税销售额80万元以上。注:一般纳税人既可领用专用发票，又可领用普通发票。5.增值税小规模纳税人认定标准：不满足一般纳税人标准的为小规模纳税人。（会计核算健全的，能提供税务资料的，可申请一般纳税人）2.2.2增值税专用发票6.领购增值税专用发票时持有资料：7.专用发票开具要求：字迹清楚、不得涂改、填写齐全、金额一致、每联加盖专用章等。8.专用发票的保存：专用发票的存根联、抵扣联应当保存5年，期满报经国税机关查验后，方可销毁。2.2.2增值税专用发票1）领用主体：由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。2）分类：行业发票项目专用发票3）普通发票的领购程序和要求4）普通发票的开具要求同增值税专用发票的开具要求。2.2.3普通发票2.3纳税申报1.依法已向国家税务机关办理税务登记的纳税人。2.按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人。3.扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人。2.3.1纳税申报的对象申报内容如下：税种，税目，应纳税项目或者应代扣代缴代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额，计税依据，扣除项目及标准，应纳税项目或者应代扣代缴代收代缴税额，税款所属期限，延期缴纳税款，欠款，滞纳金等。2.3.2纳税申报的内容如实填写《纳税申报表》，根据税务局的要求报送相关资料。2.3.3纳税申报的要求1.直接申报：即上门申报，指纳税人自行到税务机关办理纳税申报。2.3.4纳税申报的方式2.邮寄申报：纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专递专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。2.3.4纳税申报的方式3.数据电文申报：是指经税务机关批准的纳税人经由电子手段、光学手段或者类似手段生产、储存或传递的信息。2.3.4纳税申报的方式其他申报方式：简易申报简并征期2.3.4纳税申报的方式税款征收是税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节。2.4税款征收1）税务机关是税款征收的唯一行政主体。2）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款。3）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊牌税款。4）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序。5）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。2.4.1税款征收的原则依法征税6）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。7）税款优先。①税款优先于无担保债权。②纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。③税款优先于罚款、没收非法所得。2.4.1税款征收的原则1.查账征收2.查定征收3.查验征收4.定期定额征收5.代扣代缴6.代收代缴7.委托代征8.其他征收方式2.4.2税款征收方式1.核定应纳税额的对象①依照法律、行政法规可以不设置账簿的。②依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的。③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。④虽设置账簿的，但账目混乱或凭证残缺不全，难以查账的。⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。⑦未按照规定办理税务登记的，从事生产、经营纳税人以及零时经营的纳税人。2.4.3核定应纳税额2.核定应纳税额的方式①参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定。②按照陈本加合理费用和利润的方法核定。③按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。④按照其他合理的方法核定。2.4.3核定应纳税额1.申请延期缴纳的条件：不可抗力导致较大损失，生产经营发生困难；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险后，不足以缴纳税款。2.4.4延期缴纳税款的制度2.申请时应注意的问题在规定期限内提出申请：税务机关规定20日内作出决定。有批准权的税务机关：省、直辖市、自治区国家税务局和地方税务局。延期期限：最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。批准延期内免交滞纳金。2.4.4延期缴纳税款的制度