第十章 税收制度

《财政学》(第四版）陈共主编第一节税收制度的组成与发展第二节商品课税第三节所得课税第四节资源课税与财产课税第十章税收制度《财政学》(第l六版）陈共主编第一节税收制度的组成与发展一、税收制度的组成和发展(thesystemstructureandtheevolutionofthetaxsystem)二、我国税制的历史演进(thehistoricalevolutionoftaxsysteminChina)《财政学》(第l六版）陈共主编第一节税收制度的组成与发展一、税收制度的发展表10-11985年所得税与人均国民生产总值的相关关系按人均收入水平分类占中央政府经常收入的比重人均国民生产总值平均数（美元）所得税、利得税和资本收益税（%）社会保险税（%）低收入国家中低收入国家中高收入国家发达国家16.834.820.340.80.23.613.630.5200820185011810《财政学》(第l六版）陈共主编第一节税收制度的组成与发展二、1994年的工商税制改革《财政学》(第l六版）陈共主编我国的主要税种：19个税种增值税，消费税，营业税，关税；企业所得税，个人所得税，土地增值税；资源税；房产税，城镇土地使用税，耕地占用税，车船税，契税，城市维护建设税，车辆购置税，；印花税，烟叶税，船舶吨税。固定资产投资方向调节税（从2000年起暂停征收）。《财政学》(第l六版）陈共主编税收收入95.081.7车船税0.3国内增值税41.816.4船舶吨税0.1国内消费税8.0车辆购置税3.2进口货物增值税、消费税22.2关税5.2出口货物退增值税、消费税-20.3耕地占用税0.8营业税0.727.1契税5.1企业所得税20.413.3烟叶税0.2个人所得税6.95.4其他税收收入0.0资源税1.1非税收入5.018.3城市维护建设税4.9专项收入0.64.6房产税2.4行政事业性收费1.36.5印花税7.01.3罚没收入0.13.4#证券交易印花税7.00.3其他收入3.03.7城镇土地使用税1.6土地增值税1.7《财政学》(第l六版）陈共主编第二节商品课税一、商品课税的特征和功能(thefeaturesandfunctionsofcommoditytaxes)二、我国现行商品课税的主要税种(maincategoriesinChina)《财政学》(第l六版）陈共主编第二节商品课税商品课税的特征:1、课征普遍2、以商品和非商品的流转额为计税依据3、实行比例税率4、计征简便主要的商品税增值税，消费税，营业税，关税，土地增值税《财政学》(第l六版）陈共主编消费税的征税范围消费税的征税范围为：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等14类商品。一是奢侈品类消费品；二是影响生态环境和消耗资源的消费品等；三是危害人们身体健康的消费品等《财政学》(第l六版）陈共主编第三节所得课税一、所得课税的特征和功能税负相对公平一般不存在重复征税问题，不影响相对价格有利于维护国家利益有弹性二、我国现行所得课税的主要税种企业所得税个人所得税土地增值税？？？《财政学》(第l六版）陈共主编现行个人所得税税率表表10-2现行个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额（元）税率（%）123456789不足500500～20002000～50005000～2000020000～4000040000～6000060000～8000080000～100000100000以上51015202530354045免征额1980年，800元；2005，1600；2007，2000元；2010，？？？《财政学》(第l六版）陈共主编个人所得税税率表级数全年应纳税所得额（元）税率（%）12345不足50005000～1000010000～3000030000～5000050000以上510203035表10-3个人所得税税率表(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)《财政学》(第l六版）陈共主编年入12万以上自行申报纳税《财政学》(第l六版）陈共主编挣12万要花多少时间？演员：1-2集电视剧一线女星一集电视剧片酬5万-15万元主持人：一个晚上央视著名主持人年收入20万-30万，名主持出场费5万-20万律师：一个案子北京实习律师年薪：1万-2万元工薪律师：4万-8万元提成律师：与律所分享提成，10万-30万元合伙律师：30万-100万元《财政学》(第l六版）陈共主编医生：2-3年住院医生：2万-3万元主治医生：3万-4万元主任医生：5万元左右大学教师：1天-8年助教：1.5万-3万元之间，讲师2万-4万元，副教授3万-7万元，教授5万-10万元，另有岗位津贴从几千到几十万元不等，走穴出场费几百到上万元不等公务员：1-3年深圳：8万-10万元北京：3万-6万元农民：20-40年《财政学》(第l六版）陈共主编12万能干什么？买房=大城市1/10套房读书=留学英国1/2年《财政学》(第l六版）陈共主编土地增值税税率表表10-4土地增值税税率表级数土地增值税税率表税率（%）1234未超过扣除项目金额50%的部分超过扣除项目金额50%，但未超过扣除项目金额100%的部分超过扣除项目金额100%，但未超过扣除项目金额200%的部分超过扣除项目金额200%的部分30405060《财政学》(第l六版）陈共主编第四节资源课税与财产课税一、资源课税与财产课税的一般特征1.课税比较公平2.具有促进社会节约的效能3.课税不普遍，且弹性较差二、资源课税与财产课税房产税，城镇土地使用税，耕地占用税，车船税，契税，土地增值税等《财政学》(第l六版）陈共主编执收单位购买普通住宅方非住宅及非普通住宅住宅非住宅农税中心房管局住宅非住宅抵押工本费房管局评估费评估所保险费（公积金）保险公司公证费（公积金）公证处农税中心　　契　税1.50%3.00%项目标准　　印花税0.05%　　交易手续费3.00元/平方米房管局6.00元/平方米　　土地出让金分摊面积×土地等级　　注册工本费133元　地产交易手续费50元土管局另计按揭15元100万以下部分×0.42%，100万以上部分×0.3%保险金额×年费率×保险期限（不代收）《财政学》(第l六版）陈共主编出农税中心让评估所房3.00元/平6.00元/平售价×5.6%差价×5.6%住宅非住宅农税中心　　印花税0.05%　　评估费100万以下部分×0.42%，100万以上部分×0.3%　　交易手续费住宅房管局非住宅　　综合税五年以内住宅农税中心非住宅及五年以上非普通住宅　地产交易手续费50元/套土管局另计　　土地增值税按相关部门规定征收（以上仅供参考，以政府最终税费规定为准）　　个人所得税差价×20%农税中心总价×1%《财政学》(第l六版）陈共主编谁承担了房产新政的税费？《财政学》(第l六版）陈共主编出售：翠苑三区-西湖翠苑2室1厅65平方米70万发布者：陈慧房源编号：53517170物业名称：翠苑三区[电子地图]物业类型：普通住宅区县：西湖商圈：翠苑[本区域二手房价格走势图]产权归属：个人产权房龄：1989年房型：2室1厅1卫朝向：南楼层：3层(共6层)装修情况：简装修建筑面积：65平米使用面积：不详报价：70万元/套单价：10769元/平米(按建筑面积计算)《财政学》(第l六版）陈共主编第五节我国的分级分税预算管理体制一、分级分税预算管理体制的要点一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡划分各级政府职责收入划分实行分税制预算调节制度《财政学》(第l六版）陈共主编二、责任划分《财政学》(第l六版）陈共主编三、税收收入划分《财政学》(第l六版）陈共主编