纳税申报

企业所得税纳税人纳税申报（适用核定征收）2008年05月21日一、业务概述对实行核定征收企业所得税的纳税人，在季度或月份终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送《企业所得税预缴纳税申报表》。对于核定应税所得率征收的纳税人，根据纳税年度内的收入总额或成本等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算企业所得税应纳税额。二、法律依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则《核定征收企业所得税暂行办法》（国税发〔2000〕38号）三、纳税人应提供主表、份数《企业所得税纳税申报表（适用核定征收企业）》，2份四、纳税人应提供资料无五、纳税人办理业务的时限要求纳税人应当在月份或者季度终了后15天内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表。对于核定应税所得率征收的纳税人应当年度终了后四个月内，向当地主管税务机关办理企业所得税年度申报。六、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合受理条件的当场办结。七、工作标准和要求1．审核、接收资料（1）审核申报资料是否齐全、项目填写是否规范、完整。对资料不齐全或内容不正确的，退纳税人更正后再进行纳税申报；（2）对审核无误的，在CTAIS中录入纳税人申报资料，并核对企业申报的减免税优惠、已预缴税款等信息与系统比对是否一致；（3）申报表保存成功后，系统产生申报信息和应征信息，产生应征税款的作税款征收处理，在申报表税务机关接收栏签收并加盖“已申报”印戳后，退一份申报表给纳税人。2．资料归档企业所得税纳税人年度纳税申报（适用查账征收）？2008年05月21日一、业务概述企业所得税年度纳税申报（适用于查账征收企业）适用于能如实提供完整、准确的成本、费用凭证和计算应纳税所得额的纳税人，纳税人按年度填写《企业所得税年度纳税申报表》，在规定期限内到税务机关进行纳税申报，并提供税务机关要求报送的其他纳税资料。二、法律依据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号）《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2006〕88号）《关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》（国税函〔2006〕1043号）三、纳税人应提供主表、份数《企业所得税纳税年度申报表》，2份四、纳税人应提供资料1．《销售（营业）收入及其他收入明细表》（附表一（1））（一般企业用）2．《金融企业收入明细表》（附表一（2））（金融保险企业）3．《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》（附表一（3））（事业单位、社会团体、民办非企业单位企业）4．《成本费用明细表》（附表二（1））（一般企业用）5．《金融企业成本费用明细表》（附表二（2））（金融保险企业用）6．《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》（附表二（3））（事业单位、社会团体、民办非企业单位用）7．《投资所得（损失）明细表》（附表三）8．《纳税调整增加项目明细表》（附表四）9．《纳税调整减少项目明细表》．（附表五）10．《税前弥补亏损明细表》（附表六）11．《免税所得及减免税明细表》（附表七）12．《捐赠支出明细表》（附表八）13．《境外所得税抵扣计算明细表》（附表十）14．《广告费支出明细表》（附表十一）15．《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》（附表十二）16．《资产折旧、摊销明细表》（附表十三）17．《坏帐损失明细表》（附表十四（1））（一般企业用）18．《呆账准备计提明细表》（附表十四（2））（金融保险企业用）19．《保险准备金提转差纳税调整表》（附表十四（3））（金融保险企业用）20．如果纳税人涉及到以下取消的企业所得税审批项目，年度申报时还应报送：（1）纳税人成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法发生改变的情况说明（2）纳税人享受技术开发费加计扣除项目应报送：技术项目开发计划立项书或批准文件和技术开发费加计扣除明细表；当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭证（3）纳税人为工效挂钩企业应附报行使出资者职责的有关部门制定或批准的工效挂钩方案（4）纳税人在一个纳税年度发生的非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入，占应纳税所得50%及以上的，可以在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得的情况说明（5）要求享受国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业减免税优惠政策的纳税人应在报送年度纳税申报时，附送有关部门认定的高新技术企业的资格证书（复印件）、营业执照及高新技术产品或项目的有关资料（6）认定业务取消后，纳税人应提交证明其符合享受所得税优惠政策资格条件的资料21．境外所得税纳税证明和税收减免法律规定五、纳税人办理业务的时限要求纳税人应当年度终了后四个月内，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。六、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合受理条件的当场办结。七、工作标准和要求1．审核、接收资料（1）审核申报资料是否齐全、项目填写是否规范、完整。对资料不齐全或内容不正确的，退纳税人更正后再进行纳税申报；（2）对审核无误的，在系统中录入纳税人申报资料，并核对企业申报的弥补以前年度的亏损、减免税优惠（认定取消后，主管税务机关要对纳税人提交证明其符合享受所得税优惠政策资格条件的资料严格审核，确认其符合资格条件的，允许享受优惠政策；确认其实际不符合资格条件的企业，虽经有关部门认定了资格，也不得享受所得税优惠政策。）、已预缴税款等信息与系统比对是否一致，已实行电子申报的地区可实行自动录入和比对；（3）申报表保存成功后，系统产生申报信息和应征信息，产生应征税款的作税款征收处理，产生多缴税款可以作退税或抵税处理。在申报表税务机关接收栏签收并加盖“已申报”印戳后，退一份申报表给纳税人。2．资料归档文章来源：企业所得税纳税人季（月）度纳税申报（适用查账征收）2008年05月21日一、业务概述对实行查账征收企业所得税的纳税人，在季度或月份终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送《企业所得税预缴纳税申报表》。二、法律依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则三、纳税人应提供主表、份数《企业所得税预缴纳税申报表》，2份四、纳税人应提供资料无五、纳税人办理业务的时限要求纳税人应当在月份或者季度终了后15天内，向其所在地主管税务机关报送预缴所得税申报表。六、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合受理条件的当场办结。七、工作标准和要求1．审核、接收资料（1）审核申报资料是否齐全、项目填写是否规范、完整。对资料不齐全或内容不正确的，退纳税人更正后再进行纳税申报；（2）对审核无误的，在CTAIS中录入纳税人申报资料，并核对企业申报的弥补以前年度的亏损、减免税优惠、已预缴税款等信息与系统比对是否一致；（3）申报表保存成功后，系统产生申报信息和应征信息，产生应征税款的作税款征收处理，在申报表税务机关接收栏签收并加盖“已申报”印戳后，退一份申报表给纳税人。2．资料归档文章来源：纳税人合并（分立）情况如何申报？2008年04月21日一、业务概述纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。二、法律依据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十八条三、纳税人应提供主表、份数《纳税人合并（分立）情况报告书》，2份四、纳税人应提供资料合并（分立）的批准文件或企业决议复印件五、纳税人办理业务的时限要求自纳税人合并（分立）文件生效之日起10个工作日内向税务机关报告。六、税务机关承诺时限提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当场办结。七、工作标准和要求1．受理审核、录入资料（1）资料是否齐全、合法、有效，内容填写是否完整准确，印章是否齐全；（2）审核纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章；（3）纸质资料不全或者填写内容不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。（4）审核无误的，在《纳税人合并（分立）情况报告书》上签署意见交纳税人。2．资料归档扣缴义务人如何申报纳税？2008年04月21日一、业务概述扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。二、法律依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条三、扣缴义务人应提供主表、份数《代扣代缴、代收代缴税款报告表》，2份四、扣缴义务人应提供资料无五、扣缴义务人办理业务的时限要求扣缴义务人按照所扣缴税款种类法定的申报纳税期限办理。六、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结。七、工作标准和要求1．审核、接收资料（1）审核纳税人《代扣代缴、代收代缴税款报告表》填写是否完整准确，印章是否齐全；（2）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；（3）符合条件的，在系统中正确录入《代扣代缴、代收代缴税款报告表》信息。（4）审核无误的，在《代扣代缴、代收代缴税款报告表》上签属意见后返还一份给扣缴义务人。2．资料归档文章来源：委托代征方如何申报纳税？2008年04月21日一、业务概述税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，按时申报入库。二、法律依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十四条三、纳税人应提供主表、份数《委托代征税款报告表》，2份四、纳税人应提供资料1．委托代征开具的合法凭证2．《票款结报手册》五、纳税人办理业务的时限要求按照所代征税种的申报期限办理。六、税务机关承诺时限提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当场办结。七、工作标准和要求1．审核、接收资料（1）资料是否齐全、合法、有效，内容填写是否完整准确，印章是否齐全；（2）纸质资料不全或者填写内容不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；（3）符合条件的受理纳税人的申报，经系统录入申报信息。2．资料归档纳税人缴纳税款形式纳税人缴纳税款的方式2007年07月12日纳税人缴纳税款方式有现金缴税、手工转帐、银税联网缴税（又称电子缴税）等。随着税库行横向联网系统的运行，银税联网缴税（电子缴税）已成为最主要的缴纳税款方式。银税联网缴税（电子缴税）实现税款征收无纸化、税款解缴到入库电子化，税务机关不再开具纸质税票，税票的电子信息通过税库行横向联网系统自动从纳税人指定账户中扣缴相应税款解缴入国库，并由扣缴税款银行开具“福建省税库行横向联网电子缴税凭证”，作为纳税人缴税记账凭据。文章来源：福建省国家税务局和中国人民银行福州中心支行的《推行税库行一体化横向联网实现电子缴税管理方案》企业纳税汇总审批企业所得税汇总（合并）纳税的审批2007年09月20日根据《国家税务总局关于汇总合并纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的补充通知》（国税函〔2002〕226号）规定：一、关于汇总(合并)纳税的审批问题企业实行汇总(合并)缴纳企业所得税，须由国家税务总局审核批准。除另有规定者外，企业应在申请汇总(合并)纳税年度的3月31日以前，向国家税务总局提出汇总(合并)纳税的申请报告，同时抄送企业所在地省级税务机关；对超过申请期限、申报资料不全以及存在弄虚作假情况的，国家税务总局将不予受理。二、关于成员企业范围的确定问题经