纳税申报表的填写与审核(XXXX10)

纳税申报表的填写与审核湖北省国家税务局货物和劳务税处目录一、申报表的适用范围三、申报表的变化四、申报表填写实务五、申报表的难点二、纳税申报资料一、申报表的适用范围自营业税改征增值税试点实施之日税款所属期起，其所辖全部增值税纳税人均应按照《国家税务总局公告》（2012年第43号）的规定进行增值税纳税申报。二、纳税申报资料纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类。《省国家税务局关于增值税纳税申报有关事项的公告》二、纳税申报资料（一）纳税申报表及其附列资料1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他一般纳税人不填写该附列资料。（5）《固定资产进项税额抵扣情况表》（注意事项：在ctais系统申报模块中新增了附表五《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》和附表六《应税服务减除项目清单》）二、纳税申报资料2.增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；（2）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。其他小规模纳税人不填写该附列资料。二、纳税申报资料（二）纳税申报其他资料（备查资料）：1.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联；3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；二、纳税申报资料4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；6.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单；7.主管税务机关规定的其他资料。三、申报表的变化（一）主表变化小（二）附表一变化大（三）附表二微调（四）附表三为新增（五）固定资产表完全未变（一）主表变化小变化一：纳税申报表《主表》“表头说明”调整：申报表《主表》“表头说明”修改为“根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点方案》的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。”变化二：纳税申报表《主表》原“一般货物及劳务”和“即征即退货物及劳务”列调整为“一般货物及劳务和应税服务”和“即征即退货物及劳务和应税服务”。变化三：纳税申报表《主表》第13、18行“本年累计”栏仅限于从事应税货物和应税劳务且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人（混业经营的纳税人）的增值税纳税人填写，原增值税一般纳税人不用填写。变化四：“本年累计”列：除第13栏、第18栏“实际抵扣税额”、“一般货物及劳务和应税服务”列、第20、25、32、36、38栏外，“本年累计”列中其他各栏次，均填写本年度内各月“本月数”之和。（二）附表一变化一：行、列指标互换原因：税率、征收率增加。变化二：增加“免抵退”数据采集原因：出口退税政策与实际管理发展的需要。变化三：增加“应税服务”的内容，合并“货物”和“劳务”原因：简化的需要。变化四：为“应税服务”差额征税的计算增加了四列（11至14列）原因：试点政策的规定。变化五：以“其中数”的形式，增加“即征即退”四行（6、7行和13、14行）原因：试点政策规定税款分别入库。（三）附表二变化一：调整了栏次名称表述：1.新纳税申报表《附表二》第1、24栏由原“防伪税控增值税专用发票”的表述一律调整为“税控增值税专用发票。”2.新纳税申报表《附表二》第4、29栏由原“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”的表述一律调整为“其他扣税凭证”。3.新纳税申报表《附表二》第14栏由原“免税货物用”调整为“免税项目用”。4.新纳税申报表《附表二》第17栏由原“按简易征收办法征税货物用”调整为“简易计税方法征税项目用”。5.新纳税申报表《附表二》第18栏由原“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”调整为“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”。变化二：在《货物运输业增值税专用发票》的填报要求上（或称票种属性的界定上）发生了重大调整。（三）附表二变化三：增加了部分栏次：新纳税申报表《附表二》增加了第7栏“代扣代缴税收通用缴款书”、第21栏“上期留抵税额抵减欠税”、第22栏“上期留抵税额退税”、第23栏“其他应作进项税额转出的情形”和第32栏“代扣代缴税收通用缴款书”。变化四：删除了部分栏次：新纳税申报表《附表二》删除了原纳税申报表《附表二》中第7栏“废旧物资发票”、第9栏“6%征收率”、第10栏“4%征收率”、第20栏“未经认证已抵扣的进项税额”、第30栏“废旧物资发票”、第32栏“6%征收率”、第33栏“4%征收率”、第36栏“期初已征税款挂帐额”、第37栏“期初已征税款余额”。（四）附表三定位：附表的附表为附表一（第12列）计算“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”，附表一才能够计算出扣除后，纳税人本期真正应计算征税的销项税额（或应纳税额）。注意事项：由于差额征税的政策规定，必须取得合法的扣除凭证时，才可实施扣除。在实际业务中，扣除凭证的取得时间有时与销售业务的征税时间不同步。因此，附表三还肩负着计算“扣除项目余额”的功能。（五）固定资产表未发生任何变化。三、申报表填写实务（一）应税服务的增值税一般纳税人（非兼营）（二）兼营的增值税一般纳税人（一）应税服务的增值税一般纳税人（非兼营）案例P135。（二）兼营的增值税一般纳税人1.主表销项税额占比。第18栏。2.主表第13、18、20栏。案例P143。四、申报表的审核（一）即征即退业务的审核（二）免税销售额的审核（四）应纳税额减征额的审核（三）差额征税的审核（五）纳税申报表主表与附表、附表与附表的逻辑关系（一）即征即退业务的审核试点后，纳税人申报填写即征即退业务数据时，需在申报前到税务机关做即征即退资格认定，否则ctais系统不受理。注意事项：申报表主表即征即退列是无法填写的数据的，只能从附表一中导入。（一）即征即退业务的审核（二）免税销售额的审核试点后，纳税人申报免税销售额时，需在申报前到税务机关做备案登记，否则ctais系统不受理。注意事项：此时ctais对一般纳税人的提示是在填写《附表一》时提示；对小规模纳税人是在填写主表时提示。（二）免税销售额的审核（三）差额征税的审核一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）时，事前需向税务机关备案，否则ctais系统无法录入附表三。注意事项：ctais系统申报模块新增了《应税服务减除项目清单》作为附表六，该表是附表三的明细数据，可以填写，但如果纳税人没有备案，即使该清单填写了数据保存后，附表三仍然不会生成数据。（三）差额征税的审核应税服务减除项目清单：（此表录入数据，但附表三未反映）（四）应纳税额减征额的审核试点后，纳税人申报填写第23栏“应纳税额减征额”数据时，需在申报前到税务机关做减免税资格备案，否则ctais系统不受理。（四）应纳税额减征额的审核（五）纳税申报表主表与附表、附表与附表的逻辑关系1.纳税申报表《主表》与《附表一》2.纳税申报表《主表》与《附表二》3.《附表一》与《附表三》P126、P127、P130五、申报表难点事项的填写（一）按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。（二）应纳税额减征额。（三）上期期末留抵抵减欠税。（一）按适用税率计算的纳税检查应补缴税额1.稽查查补当期纳税人未形成留抵税额的填写2.稽查查补当期纳税人形成留抵税额的填写（二）应纳税额减征额1.处置使用过的固定资产的填写2.税控两项费用扣减的的填写（三）上期期末留抵抵减欠税1.原ctais系统的操作2.目前申报表填写的栏次：附表二第21栏谢谢大家!