营业税改增值税申报表填写

营业税改增值税申报表填写大纲•（一）纳税申报概述•（二）一般纳税人申报表主要变化•（三）一般纳税人申报表详解•（四）小规模纳税人申报表主要变化•（五）小规模纳税人申报表详解•（六）例题2（一）纳税申报概述•自2013年9月申报期起，所有增值税纳税人（包括原增值税纳税人和试点纳税人）一律启用新版《增值税纳税申报表》及其附列资料。34（一）纳税申报概述——申报对象•纳税人、扣缴义务人应当按期向主管税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表；•在纳税期间没有应纳税款的纳税人，也应当按照规定办理纳税申报；•享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。5（一）纳税申报概述——申报期限•缴纳增值税、消费税的纳税人，纳税人以一个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起十五日内申报纳税；•以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报纳税并结清上月应纳税款；•纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起十五日内申报缴纳税款。6（一）纳税申报概述——申报方式•上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。•邮寄申报。纳税人到主管税务机关办理纳税申报有困难的，经主管税务机关批准，也可以采取邮寄申报，以邮出地的邮戳日期为实际申报日期。•电子申报。纳税人按照税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。•纳税人、扣缴义务人需要采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表时，如果纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。（一）纳税申报概述——申报缴税流程•1.一般纳税人的一般流程：抄、报税(次月申报期内)税款缴纳完税凭证领取认证大厅手工申报申报网络远程方式大厅申报电子申报电子缴纳税款传统税控缴纳一般纳税人取得增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，发票开具之日180天内认证，认证通过次月申报当月开具的增值税专用发票、增值税普通发票在次月申报期内读入到税控盘已读入税控盘的发票信息通过防伪税控报税系统传输到税务机关服务器，次月申报期内完成2.小规模纳税人实行简易征收，申报流程：购买税控收款机用户抄报税申报税款缴纳完税凭证领取未购买税控收款机用户申报税款缴纳完税凭证领取小规模纳税人大厅抄报税网络抄报税大厅申报电子申报电子缴税方式传统缴税方式大厅申报电子申报传统缴税方式电子缴税方式（一）纳税申报概述——纳税申报资料纳税申报资料必报资料备查资料一般纳税人和小规模纳税人的申报资料有区别10一般纳税人纳税申报必报资料•《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》；•《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）；•《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）；•《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）；•一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，有扣除项目的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他一般纳税人不得填写该附列资料。•《固定资产进项税额抵扣情况表》。11一般纳税人纳税申报必报资料•使用增值税防伪税控系统的纳税人，须报送记录当期纳税信息的报税盘（原一般纳税人报送IC卡），如果明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘；使用机动车销售统一发票税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统的纳税人，须报送记录当期纳税信息的税控盘、报税盘。•《海关完税凭证抵扣清单》；•《铁路运输费用结算单据抵扣清单》纳税人取得的试点实施之日前开具的《公路、内河运输发票》，在规定期限内尚未认证抵扣的，仍可到主管国税机关进行认证抵扣，并报送相关资料12一般纳税人纳税申报备查资料•1.•2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联；•3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；•4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收缴款凭证•5.•6.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单（适用于有形动产融资租赁的纳税人）•7.主管税务机关规定的其他资料（包括特殊行业需要报送的特定资料）。13小规模纳税人纳税申报表及其附列资料1.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；•2.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。•3.推行税控收款机的纳税人报送税控收款机IC卡•4.资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等仅限提供有形动产融资租赁服务有扣除项目的大纲•（一）纳税申报概述•（二）一般纳税人申报表主要变化•（三）一般纳税人申报表详解•（四）小规模纳税人申报表主要变化•（五）小规模纳税人申报表详解•（六）案例分析15一般纳税人申报表主要变化（主表）•主表仍有38行、4列数据需要填报，外观同原来相比基本没有变化（仅列的名称增加“和应税服务”），但填写内容的要求有新的要求。•（1）“一般货物及劳务和应税服务”列：填写除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。•（2）“即征即退货物及劳务和应税服务”列：填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据。16一般纳税人申报表主要变化（主表）•（3）受差额征税政策影响，销售额1、4、7、8栏均指差额扣除之前的销售额，销项税额第11栏却指差额扣除之后的销项税额。•（4）第13、18、20、25、32、36、38栏的“本年累计”填写有特殊要求。•尤其是原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣，形成货物和劳务挂账留抵税额。利用13、18、20栏“一般货物及劳务和应税服务”“本年累计”分别体货物和劳务挂帐留抵税额的“期初余额”、“本期使用额”和“期末余额”。17一般纳税人申报表主要变化（附列资料一）1、栏和列倒置2、以“其中数”的形式，增加“即征即退”四行3、增加免抵退情况4、考虑到差额征税的业务，增加提供应税服务扣除情况5、增加价税合计，取消发票份数6、增加“预征率%”行，填报实行增值税预征的分支机构预征增值税销售额、应纳税额。18销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率17%税率的货物及加工修理修配劳务1————————17%税率的有形动产租赁服务213%税率3————————11%税率46%税率5即征即退货物及加工修理修配劳务6————————————————————————即征即退应税服务7————————————————6%征收率8————————————5%征收率9————————————4%征收率10————————————3%征收率的货物及加工修理修配劳务11————————————3%征收率的应税服务12————预征率%13————即征即退货物及加工修理修配劳务14————————————————————————即征即退应税服务15————————————————16——————————————————————17————————————————18——————————————————19————————————————全部征税项目货物及加工修理修配劳务应税服务一、一般计税方法征税二、简易计税方法征税三、免抵退税四、免税全部征税项目其中：即征即退项目其中：即征即退项目合计扣除后货物及加工修理修配劳务应税服务应税服务扣除项目本期实际扣除金额项目及栏次开具税控增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整19一般纳税人申报表主要变化（附列资料二）•1、部分栏次名称改变•（1）“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”改为4栏“其他扣税凭证”。•（2）“未经认证已抵扣的进项税额”改为23栏“其他应作进项税额转出的情形”，较之原来，适应范围更广，属于兜底条款，也适用于以后因为政策发生变动时候的填列需求。•2、取消或屏蔽部分栏次项目•取消了原表“4%征收率”和“6%征收率”栏次，在“待抵扣进项税额”中，第24栏被屏蔽，不再反映数字。20一般纳税人申报表主要变化（附列资料二）•3、增加部分栏次项目•（1）“其他扣税凭证”中增加了“代扣代缴税收通用缴款书”。•（2）“进项税额转出”中增加了21栏“上期留抵税额抵减欠税”和22栏“上期留抵税额退税”，也就是说，如果纳税人发生了留抵税额抵减或者退税，直接在附表二这两个栏次中反映，直接作为进项转出，主表中期初留抵不再变动。•（3）“其他”中增加了“代扣代缴税款”。21•增加附列资料三《应税服务扣除项目明细》•《固定资产进项税额抵扣情况表》没有发生变化22一般纳税人申报表录入顺序变化1、系统中申报主表和附表录入在同一模块，录入顺序为附列资料（一）、（三）、（二），固定资产进项税额抵扣情况表、主表。附列资料录入完成后点击【生成主表】才能填报主表，如未按顺序填报时，系统提示“请按照先附表再主表的顺序填报”，如表间逻辑关系不符则不能保存。2、主表部分项目由附表自动生成，且不允许修改,其余项目补充录入，主表保存时进行逻辑关系校验。一般纳税人申报主表自行录入栏目•第6栏：纳税检查调整的销售额•第9栏：免税货物销售额•第12栏：进项税额•第14栏：进项税额转出•第15栏：免、抵、退应退税额•第22栏：按简易征收办法计税的纳税检查应补缴税款•第23栏：应纳税额减征额•第28栏：分次预缴税款•第30栏：本期缴纳上期应纳税额•第31栏：本期缴纳欠缴税额•第35栏：即征即退实际退税额•第37栏：本期入库查补税额23大纲•（一）纳税申报概述•（二）一般纳税人申报表主要变化•（三）一般纳税人申报表详解•（四）小规模纳税人申报表主要变化•（五）小规模纳税人申报表详解•（六）案例分析25•反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。（和原来的一样）注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的不含税销售额。表间逻辑关系1、本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和－第9列第6、7行之和；2、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第6、7行之和。26反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。27•反映纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的不含税销售额。表间逻辑关系本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第7列第1至5行之和。28•反映纳税人本期按简易计税办法征收增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税办法征收增值税的销售额。表间逻辑关系本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”≥《附列资料（一）》第9列第8至13行之和－第9列第14、15行之和；