财产税

——投资1101班财产税总述国外状况我国的设想财产税1、定义：财产税是对法人或自然人在某一时点占有或可支配财产课证的一类税收的统称。财产：是指法人或自然人在某一时点占有及可支配的经济资源，如房屋、土地、物资、有价证券等。财产税类税种的课税对象是财产的收益或财产所有人的收入，主要包括房产税、财产税、遗产和赠与税等税种。财产税2、特点：1.财产税是对社会财富的存量课税，可弥补所得税和流转税的不足。（如：土地、房屋屋等不动产位置固定，作为课税对象具有收入上的可靠性和稳定性。）2.财产税属于直接税税负难以转嫁。以财产所有者为纳税人，对调节社会财富的不合理分布状况，实现公平合理的分配目标，调节各阶层收入有重要意义。3.计税依据难以确定，征管难度大。财产税3、分类一般财产税（一切财产价值）财产收益税（财产税的收益额）财产转移税（财产转移时的市场价值）征税对象财产税房产税车船税契税遗产税和赠与税（拟征）我国现行税制结构房产税1、定义：房产税是以房屋为征税对象，按房价或出租租金收入征收的一种税。又称房屋税。征收该税的目的在于加强对房产的管理，控制固定资产投资规模，合理调节房产所有人的收入。房产税2、房产税的纳税人•（1）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人•（2）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人•（3）产权出典的，承典人为纳税人•（4）产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人房产税3、房产税的征税范围征税对象——房产房产税4、计税依据及计算经营使用方式计税方法计税依据税率税额计算公式经营自用从价计征房产余值1.2%全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%出租从租计征房产租金12%全年应纳税额＝租金收入×12%（或4%）注：对个人按市场价格出租的居民住房用于居住的房产税5、征收管理•按年征收•分期缴纳房产所在地•将原有房产用于生产经营，自生产经营之月起征收；•自建房屋用于生产经营的，自建成之次月起征收；•委托建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收；•纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起征收。车船税1、定义：车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。车船税2、车船税的纳税人和征税范围1）征税范围机动车车辆非机动车(免税)机动船船舶非机动驳船车船税2、纳税人在境内拥有或者管理车船的单位和个人。（包括外资企业和外籍个人）3、税率车辆：幅度定额税率船舶：幅度定额税率是指在统一规定的征税幅度内根据纳税人拥有的征税对象或发生课税行为的具体情况，确定纳税人的具体适用税率。车船税4、计税依据1.载客汽车、电车、摩托车，以“辆”为计税依据。2.载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重每吨为计税依据。3.专项作业车、轮式专用机械车，参照载货汽车，按自重每吨为计税依据。4.船舶，按净吨位每吨为计税依据。税目计税单位每年税额备注载客汽车每辆60元至660元包括电车载货汽车按自重每吨16元至120元包括半挂牵引车、挂车三轮汽车低速货车按自重每吨24元至120元摩托车每辆36元至180元船舶按净吨位每吨3元至6元拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算5、车船税应纳税额计算:以“辆”计税的：应纳税额=适用单位税额×辆数以“自重吨位”计税的：应纳税额=适用单位税额×自重吨位数以“净吨位”计税的：应纳税额=适用单位税额×净吨位数车船税采用定额税率，又称固定税额车船税6、征收管理按年申报缴纳核发登记证书或行使证书所记日期当月据实际情况而定契税1、定义：是指国家在土地、房屋权属发生转移时，按当事人双方签订的合同（契约），向权属承受人征收的一种税。契税2、契税征税范围、纳税人和税率1）征税范围：2）纳税人：在境内发生房地产权属转移的承受者3）税率：幅度比例税率3%—5%契税4、计税依据契税以土地、房屋权属转移当事人签订的合同成交价格或核定的市场价格作为计税依据。契税5、契税的征收管理纳税义务发生起十日内实行属地征收管理转移合同签订当天遗产税1、定义遗产税是一个国家或地区对死者留下的遗产征税，国外有时称为“死亡税”。遗产税2、分类1）总遗产税总遗产税是对财产所有人死亡后遗留的财产总额综合进行课征。规定有起征点，一般采用累进税率，不考虑继承人与被继承人的亲疏关系和继承的个人情况。2）分遗产税分遗产税是对各个继承人分得的遗产分别进行课征。考虑继承人与被继承人的亲疏关系和继承人的实际负担能力，采用累进税率。3）混合遗产税制它对被继承人的遗产先征收遗产税，税后遗产分配给各继承人时再就继承人的继承财产额征一次继承税。遗产税3、特点：1）遗产税有助于加强对遗产和赠与财产的调节，防止贫富过分悬殊，开征遗产税已列入中国税制改革的议事日程。2）遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。征收遗产税，对于适当调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的财力有一定的意义。赠与税1、定义赠与税以赠送的财产为课税对象，向赠与人或受赠人课征的税。是世界上许多国家实行的一种财产税。征收赠与税，目的是防止财产所有人生前利用赠与的方式以逃避死后应纳的遗产税。赠与税2、特点1、调节社会分配。2、增加财政收入。3、限制私人资本，缓和社会矛盾。4、抑制社会浪费。5、平衡纳税人的心理。财产税总结财产税定义特点分类房产税车船税契税遗产税和赠与税征税范围纳税人税率计税依据征收管理