萨斯喀彻温省的营业税

1萨斯喀彻温省的营业税企业所得税萨斯喀彻温省企业所得税系指省政府从企业应纳税收中征收的税，征收额按百分比计。联邦政府通过税收协议来管理萨斯喀彻温省的企业所得税，对企业从可纳税收入中缴纳的联邦税和省税进行统一处理。斯萨喀彻温省对企业应纳税收入征收的综合税率将在2008年7月1日由目前的13%降至12%。制造加工业和小企业可享受特殊税率。•萨斯喀彻温省制造加工业利润税减免措施根据企业收入在萨斯喀彻温省中的分配状况，让满足条件的企业按低至10%的综合税率缴纳加拿大制造加工利润税。收入的分配由事先确定的公式计算，其中的考虑因素有付出的工资与薪水和公司或公司集团在每个经营地点上得到的收入。•加拿大私营企业获得的头450,000加元有效生意收入可按萨斯喀彻温省小企业税率标准纳税，税率为4.5%。该税率的覆盖范围将在2008年7月1日扩大至头500,000加元收入。种类单位2007年7月1日2008年7月1日企业所得税率(%)1312制造加工业税率(%)10to1310to12小企业税率(%)4.54.5-小企业税率覆盖范围$450,000500,000企业所得税减免•制造加工业投资税减免额相当于资本费用总额的5%。资本费用包括年内按要求购置的新旧厂房和机器设备的成本、安装费以及联邦政府的商品与服务税。2006年4月6日之后按要求落实的采购项目均可获得投资税的全额退款。2006年4月7日前到期但尚未兑现的投资税减免额可在未来的10个缴纳税年内使用。需要纳税的制造加工企业可利用投资税减免来减少自己每个月支付的税款。•科研与开发税收减免额相当于符合规定的萨斯喀彻温省内开销额的15%。营业研究、工程、设计和计算机编程通常属于符合规定的开销，但市场研究、销售、促销、质量管理和定期监测则不属于符合规定的开销。该项税收减免可为萨斯喀彻温省的企业降低所得税税率，余额部分可在未来的10个纳税年内使用，亦可被用来调整前3年的报税额。•萨斯喀彻温省影视业就业税收减免额相当于支付给萨斯喀彻温省本地员工的工资与薪水额的45%。符合下列两个条件的影视制作项目可获得额外5%的税收减免：十个主要影视制作职务中有六个由萨斯喀彻温省本地的员工担当；制作预算超过300万加元。拍摄地点至里贾纳市或萨斯卡通市的距离超过40公里的制作项目可享受5%的乡村补贴。2企业资本税企业资本税的征收对象为萨斯喀彻温省企业已付清的资本。已付清的资本通常包括股本、未分配的利润和长期债务。i对新资本投资不征收企业资本税。萨斯喀彻温省对已付清资本征收的0.15%综合企业资本税将于2008年7月1日取消。拥有可征税资本的企业的头1,000万加元已付清资本享受免税待遇。根据企业在萨斯喀彻温省支付薪水与工资的状况，还可能有另外1,000万加元的已付清资本可享受免税待遇。省政府的企业和金融机构仍应按目前的税率缴纳企业资本税。固定资产超过100万加元的资源型企业(包括其附属企业)仍需继续缴纳企业资本附加税，但税率有所降低。附加税率等于萨斯喀彻温省为资源销售设定的税率与当前的企业资本税率之差（例如：对2007年7月1日及以后钻的油井，当前的差值就是3.1%的资源销售税减去015%的已付清资本税）。种类单位2007年7月1日2008年7月1日综合企业资本税率现行资本税率(%)0.15-新资本税率(%)--省政府企业(仅适应于商业机构)(%)0.60.6金融机构已付清资本总计10亿加元(%)0.70.7已付清资本总计10亿加元(%)3.253.25企业资本税资源附加税率综合税率(%)3.13.0第4版石油与天然气税率(%)1.751.7省销售税省销售税系指对在萨斯喀彻温省消费或使用的商品与服务征收的税，税率为5%。省销售税适用于所有在省内销售的商品和提供的服务以及进口供省内销售的商品和外来服务。营业机构不得利用引进税减免来抵消省销售税的开销，也不得用引进税减免来抵消联邦商品服务税/协调服务税的开销。购买或租赁有形个人财产时需缴纳省销售税。修理、安装和法律服务的人工费用均属省销售税征收的范畴。ii一般而言，省销售税免征的对象多为在生产中消耗或转变形态的用品，这方面的例子有原材料、螺丝模、夹具、模具、抛光剂、磨料和切削润滑剂等。生产中消耗的天然气和电力亦属于省销售税的免征之列。对电力的免税是有限制的，仅有制造加工业中机械设备消耗的电力才符合免税资格。iii3联邦税与省税的比较（2007年7月1日生效资料）种类单位全国萨省BC省艾省马省安省魁省新省新斯省爱省纽省企业所得税(%)21114121014149.913161614制造加工业税率(%)21102121014129.91316165小企业税率(%)1234.54.5335.58554.35小企业税率覆盖范围($K)400450400430400400400400400400400企业资本税率(%)-0.0to0.15iv--0.3to0.5v0.2850.490.200.225to0.45vi--企业资本税免征额($M)-20vii--1012.5155viii--财务部门企业资本税率(%)1.25ix0.7to3.25x1.0to3.011-30.57to0.855120.9831134514415销售税率(%)657-787.5168178181019820工资税率(%)-xi--xii-xiii2.15to4.3xiv1.95252.7to4.2626---2to427i如欲了解详细的情况，请参阅萨斯喀彻温省财务部（2002年）信息通报CT-1，已付清资本的计算[]。ii如欲了解征税服务的具体项目，请访问萨斯喀彻温省财务部的网站[]。iii如欲了解更多的情况，请参阅萨斯喀彻温省财务部（2002年）信息通报PST-21，为制造商提供的信息[]。1包括4%的联邦附加税，现行税率为21.84%。附加税将于2008年1月1日被取消。2取决于企业和任何相关公司的收入在萨斯喀彻温省的分配状况，税率昀低可达10%。3包括4%的联邦附加税，现行的小企业税率为13.12%。4对新资本投资免征企业资本税。对现存可征税资本的征税率为0.15%。5对一千万至二千万加元已付清资本的征税率为0.3%，对二千万元以上部分的征税率为0.5%。6五百至一千万加元的征税率为0.45%；一千万加元以上的征税率为0.225%。7这代表昀高免征额。对所有企业的基本免征额为一千万加元，取决于在萨斯喀彻温省内支付的薪水和工资所占的比例，可增加昀高为一千万加元的免征额。8超出一千万加元的部分不享受免税待遇。9针对超过十亿加元的可征税资产。10对拥有少于十亿加元已付清资本的金融机构的征税率为0.7%；拥有十亿加元以上已付清资本的金融机构的征税率为3.25%。11对拥有少于和等于十亿加元净已付清资本金融机构和设立在BC省的金融机构的征税率为1.0%；对拥有应赋税资本大于十亿加元的金融机构的征税率为3.0%。12头四亿加元应赋税资本税率为0.6%；超过四亿加元以上部分税率为0.9%；不取存款的金融机构的四亿加元以上的付清资本的税率为0.684%。13免征额为一千万加元。14二百万加元以上的资产部分。15对已付清资本低于一千万加元的公司，头五百万加元免税。167.5%的魁北克省销售税是在加上联邦销售税后计算的，现行税率为7.95%。魁北克省销售税与联邦销售税协调征收，但魁北克省联邦销售税与协调税由魁北克省财务部统一管理。17与联邦销售税协调。18与联邦销售税协调。19加上联邦销售税后征收10%，现行税率为10.6%。20与联邦销售税协调。21雇主必须根据雇员的可征税收入为其购买失业保险和养老金。22不列颠·哥伦比亚省为医疗服务征收月费。收费标准如下：单身为54加元(一年为648加元)；三口以上之家为108加元（一年为1,296加元）。这虽然算不上是工资税，但雇主一般都会替雇员支付这笔费用。23艾伯塔省为医疗服务征收月费。收费标准如下：单身44加元（一年为528加元）；每个家庭为88加元（一年为1,056加元）。这虽然算不上是工资税，但雇主一般都会替雇员支付这笔费用。24工资支付额低于一百万加元时不必缴纳工资税，工资支付额介于一百万至二百万加元之间时，工资税征收的范围为一百万加元以上的部分的4.3%。工资支付额超过二百万加元的，工资税为全部工资支付额的2.15%。25对工资支付额中的头400,000万加元免征雇主医疗税。联营公司间必须分享这400,000万加元的免税额。对免税额外的工资支付额征收0.98%至1.95%的工资税。26对一百万加元之内的工资支付额征收2.7%的工资税；对介于一百万至五百万加元之间的工资支付额的税率逐步增加，昀高工资税率为4.26%。27工资支付额低于600,000加元时免征工资税。工资支付额超过700,000加元后工资税免征范围降至500,000加元。