课件05(税法一般要素)

税法的一般要素四、税目税目是征税对象的具体化，反映了具体的征税范围、体现了一个税种的征收广度。税目具有两方面的作用：一是明确征税的范围，体现征税的广度，凡属于列举税目之内的产品或收入即为课税对象，反之则为非应税对象；二是对具体征税项目进行归类和界定，以使针对不同的税目确定差别税率。五、计税依据（税基）计税依据又称税基，是征税对象的数量上的具体化，是计算应纳税款的依据。计税依据的类型从价计征（以征税对象的价值为计税依据）从量计征（以征税对象的数量、容积、重量、面积等为计税依据）六、纳税环节纳税环节是指商品在流转过程中缴纳税款的环节。选择纳税环节的原则①税源比较集中；②征收比较方便，借以保证财政收入，加强税收的征收管理和监督纳税环节的分类一次课征制多次课征制七、纳税期限和纳税地点纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限是税收强制性、固定性在时间上的体现。任何纳税人都必须如期纳税，否则就是违反税法，收到法律制裁。纳税期限的形式：按期纳税：1天、3天、5天、10天、15天和30天按次纳税按年计征，分期预缴纳税地点是指纳税人申报缴纳税款的地点。目的：规定纳税人申报纳税的地点，既有利于税务机关实施税源控管，防止税收流失，又便利纳税人缴纳税款。主要方式①企业所在地纳税（如：增值税）②营业行为所在地纳税（如：临时经营行为的）③集中纳税（如：铁路运营）④口岸纳税（如：关税）八、税收优惠（减税免税）1、免税---免征全部应纳税款。2、减税---减征部分应纳税款。免征额免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾。当课税对象小于免征额时，不予征税；当课税对象大于免征额时，仅对课税对象超过免征额部分征税。起征点起征点，又称“征税起点”或“起税点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。例题：1、某人本月所得为3000元，起征点为2000，税率为10％，计算其应纳税额？3000×10％2、某人本月所得为3000元，免征额为2000，税率为10％，计算其应纳税额？1000×10％练练吧。。1、某人7月工资为47000元，免征额为2000，问其应纳税额？课件04（税法三要素）.ppt#14.练练吧。。请用两种方法计算。九、违章处理违章处理是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施。违章处理是税收强制性在税收制度中的体现，纳税人必须按期足额的缴纳税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等违反税法行为的，都应受到制裁（包括法律制裁和行政处罚制裁等）。对违章行为的处理：征收滞纳金；处以税务罚款；税收保全措施；追究刑事责任本课小结税目计税依据（税基）纳税环节纳税期限和纳税地点税收优惠（减税免税）违章处理