财税答疑

·1·中财讯目录目录......................................................................................................................................................1官方解答..............................................................................................................................................3（一）产品100%出口的生产出口型企业如何缴纳城建税和教育费附加？（二）商场的留利应该缴纳增值税还是营业税？支付的货款如何扣税？增值税问题答疑..................................................................................................................................41.问：增值税起征点有“按月”和“按次”的划分，这两者有何区别？2.问：销售边角废料缴纳增值税时，应按4%还是按17%的税率？3.问：购置办公用品或日用品，有正式发票但没有明细，能否进账？4.问：小型企业可以申请开具百万元版的增值税专用发票吗？5.问：补交去年的增值税如何入账，相应的附加税是否补交？6.问：代开发票未入账，要算单位的正常收入吗？开超部分是否要补交税款？7.问：试验用自产产品还用视同销售缴纳增值税吗？8.问：“滞留票”在账务上如何处理?9.问：材料实际入库数小于增值税专用发票开具数量，其进项税额应如何处理？10.问：小规模纳税人转为一般纳税人后原库存存货如何纳税？如何进行账务处理？11.问：公司分立其存货是否需要先由总公司开票纳税，分公司再行抵扣？12.问：为职工宿舍代收代缴水电气费要缴增值税吗？13.问：将生产的小汽车用做强力试验用车，是否视同销售缴纳增值税？14.问：商场向供货商收取的进场费、上架费及销售返还费应缴纳增值税还是营业税？15.问：商业零售业将自身销售的商品送给客户，要视同销售还是进项税转出？16.问：以折扣折让和平销返利的方式促销商品应该如何进行税务处理？17.问：取得的各种返还收入能否冲减当期增值税进项税额？18.问：大型商贸企业直接认定为增值税一般纳税人的条件？19.问：办公室车间共用电表，其中办公室用电能否做进项抵扣？20.问：煤气输送主管道是否属于市政管道，如何划分不予抵扣的进项税额？营业税问题答疑..................................................................................................................................91.问：向第三者转让“所有权人”的著作权时，所有权人与受托方该如何缴纳营业税？2.问：为直销公司提供服务的收入是否缴纳营业税？3.问：转让在建工程应如何缴纳营业税？4.问：纳税人发生营业税应税行为的同时打折销售，其折扣额是否缴纳营业税？5.问：公路工程跨区如何缴纳营业税？6.问：个人出租房产收取租金，其营业税应一次性缴纳还是按月缴纳？7.问：代购商业行为收取的代购费是否需要纳税？8.问：支付国外技术使用费是否需要代扣代缴营业税？9.问：专利代理机构取得收入如何计缴营业税？10.问：高新企业收到的政府补贴收入是否缴纳营业税？如果免税，需要审批吗？11.问：自备电厂将供电指标出售，请问缴纳营业税还是增值税？12.问：非盈利的公司食堂结算的内部招待费用是否缴纳营业税？13.问：对外承包的酒店该如何缴纳营业税？14.问：超市收取的进场费是否涉及税款的缴纳？15.问：长期借款转贷给其他企业取得利息，是否可以差额缴纳营业税？16.问：工业企业购买理财产品是否需要交纳营业税，怎么计算？17.问：劳务公司是否按收入减除工资差额缴纳营业税？18.问：一次性供水设施配套建设费和设施运行维护费应缴纳增值税还是营业税？企业所得税问题答疑........................................................................................................................131.问：某公司享受减半征收所得税的优惠政策,如何确定本年可以用于弥补亏损的利润?2.问：哪些企业资产损失时，可以以清单申报的方式向税务机关申报扣除所得税？3.问：我公司将部分应付利息转出，打算在次年列支，请问是否允许？4.问：因产品质量原因支付的赔偿款能否税前扣除？5.问：企业为员工个人报销的通信费未列入职工福利费，能否在企业所得税税前扣除？·2·中财讯6.问：某外企享受“两免三减半”的优惠政策，增值部分是否缴纳企业所得税？7.问：弥补亏损是否还需税务机关审批，单位可否自行弥补？8.问：补缴2009年度漏缴的企业所得税及滞纳金时，如何进行账务处理？9.问：商业企业能否计提存货跌价准备金并在企业所得税前扣除？10.问：个人独资企业发生火灾，火灾损失可否向税务部门申报税前扣除？11.问：高新技术企业如何选择享受高新技术企业优惠，文件依据是什么？12.问：工程项目未取得发票部分计提的折旧能否在企业所得税前扣除？13.问：转让中外合资公司的股权如何确定其股权转让所得进行纳税？14.问：对外投资汇算清缴时涉及哪些税收问题？15.问：购入软件作为无形资产入账，可以缩短摊销年限吗？有什么税收风险？16.问：厂房因停产退租，未摊销完的维修费能否一次性摊入费用？17.问：学校收取跨区赞助费的收款收据能否在企业所得税前扣除？18.问：小型微利企业应如何填写企业所得税纳税申报表？19.问：吸收合并（企业重组）中以公司的净资产抵偿债务，如何进行税收处理？20.问：福利费直接在费用中开支，如何确定计算基数？个人所得税问题答疑........................................................................................................................171.问：出口货物支付给境外中间人的佣金，是否应代扣代缴个税？2.问：销售业务员应该如何缴纳个税？3.问：代扣代缴税款的补税，是否无需缴纳滞纳金？4.问：员工福利是否纳入当月薪酬计算个税？从两处以上取得收入可否由纳税人自行选择纳税地？5.问：资本公积转增股本是否需要缴纳个税？6.问：参加商场购物抽奖活动取得奖品，应如何计算缴纳个税？7.问：因病假而扣掉的部分工资在计算个税时是否并入工资中？8.问：为员工接受继续教育支付的学费能否税前列支，是否需要缴纳个税？9.问：普通合伙的生产出口企业收到的退税款需要缴纳个税吗？10.问：个人所得税各税目之间如果有亏损，是否可以抵免有收入的税款？11.问：工资按月收入差距较大，企业可否采取按年计算、分月预缴的方式缴纳个税？12.问：既有分红又有双薪，应如何缴纳个人所得税？13.问：合伙企业的投资分红和转让所得是否要缴纳个人所得税？14.问：为职工运动会购买的运动服和运动员食品应如何进行账务处理？综合问题答疑....................................................................................................................................201.问：不超过9个座位（含）的面包车是否按乘用车缴纳消费税？2.问：黄金摆件、工艺金条是否缴纳消费税？3.问：委托部队培训新员工的军训费可否税前列支？4.问：专用发票和普通发票丢失都需要登报说明吗？5.问：如何确定育肥、育秧等再种植、养殖的具体生长周期？6.问：分公司对于福利费等费用扣除额应当如何计算？7.问：根据实际汇率调整形成的未实现汇兑损益，是否作纳税调整？8.问：土地使用权可否按10年期限摊销?9.问：用土地使用权参与合作建房，土地成本如何计算到房地产开发成本中？是否缴纳土地契税？10.问：开发商建造地下停车场所，能否作为公共配套设施进行公摊成本处理？11.问：房产一半继承一半赠与的情况如何计算契税？12.问：未注明金额的合同如何缴纳印花税？13.问：高新技术企业在下年可否继续享受15%的企业所得税优惠税率？14.问：外资企业重组合并，已享受的定期税收优惠应如何处理？15.问：因计算失误等原因造成多缴印花税，能否按征管法规定要求退税？16.问：评估减值的房屋如何确定房产税计税依据？17.问：缴纳房产税的房产与构筑物有何区别？18.问：末办理产权的地下停车场如何缴纳房产税？产品介绍............................................................................................................................................24*总裁精英团队财税管控班*中央财经大学双师班中财讯全国各分院联系方式............................................................................................................28·3·中财讯[官方解答]（一）问题内容：我公司是生产型出口企业，产品100%出口，退税率为17%。我公司认为我公司产品全部出口无内销，没有抵减内销应缴纳的增值税，所以不需要缴纳城建税和教育费附加。但是当地地税局要求我公司按《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第二十五栏当期免抵税额来缴纳城建税和教育费附加。请问，我公司该如何处理？回复意见：目前，我国增值税对生产企业出口货物实行免抵退税办法。按照《财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）规定，应对其免、抵的增值税征收城建税、教育费附加。即“经国家税务正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。”贵公司虽然没有抵减内销应缴纳的增值税，但有免征的增值税，按照上述规定，对免征的部分也应缴纳城建税和教育费附加。（二）问题内容：我公司是一家大型商场（甲方），为了搞活经营，与一些个体商户（乙方，未办理有关证照）签订了一份“联营协议”。协议中规定乙方占用商场一定的场地，自行进、销货，所进货物必须保证质量。在销售货物时由我方统一收取货款，我方每月按乙方的实际销售额的10%提取留利，货款余额则全部返还给经营商户。请问我商场的留利应该缴纳增值税还是营业税？支付的货款如何扣税？回复意见：商场留利究竟缴纳增值税还是营业税，应分析“联营协议”中双方约定的权利、义务。根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）规定，商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则缴纳增值税或营业税：一、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税；二、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适