贸易企业出口退税操作实务

贸易出口企业退税操作实务2014--03--21贸易企业出口退税培训题纲第一部分贸易企业退税申报操作实务第二部分退税申报疑点反馈解析第三部分贸易出口退税相关单证办理第四部分出口货物退免税会计处理第五部分贸易出口退税须知贸易企业退税申报操作实务一、企业基本数据维护：“三要素”二、退税率文库升级三、退税申报数据录入㈠出口明细数据申报录入㈡进货明细申报录入㈢汇总表录入四、出口不能（未）收汇申报录入五、出口无电子信息申报录入企业基本数据维护：“三要素”“系统维护”→“系统配置”→“系统配置与修改”1、企业代码：12043600242、纳税人识别号：1201172389969603、企业名称：天津天服三悦服装有限责任公司退税率文库升级1、“系统维护”→“代码维护”→“一键升级商品码”→选择下载的退税率文库，点击确定。2、根据系统弹出的更新提示：“是”进行更新。3、选择更新后，系统会提示“本次商品代码读入会清空商品码库中原有数据”，直接点击“确认”，进行升级。4、读入完毕后，系统提示“是否直接将全部商品设置为自用商品”，点击“是”，将所有商品代码设置为自用，升级完成。5、可在“系统维护”→“系统配置”→“系统配置与修改”中查看“商品代码版本”（最后一项）是否为最新版本。退税申报数据录入第一步出口明细数据录入第二步进货明细数据录入第三步录入数据检查第四步生成预申报数据盘第五步进行预审第六步预审结果查询退税申报数据录入第七步修改申报录入数据第八步确认正式申报数据第九步退税汇总数据采集第十步打印出口退税申报表第十一步生成正式申报数据盘第十二步申报报表及单证装订第十三步正式退税申报出口不能（未）收汇申报录入（一）系统操作步骤1、录入出口未收汇数据基础数据采集→出口收汇情况申报录入→出口不能收汇申报录入（未认定）2、生成未收汇申报数据盘退税正式申报→生成出口收汇申报数据（未认定）→默认所属期、批次“确定”→选择或默认存储路径→确定3、打印出口收汇申报表退税正式申报→打印出口收汇申报报表→出口货物不能收汇申报表□未认定→打印预览（二）数据录入要求1、所属期：2014042、出口销售金额：按报关单成交总价录入3、销售币种汇率：按确认出口收入当期记账汇率录入4、未收金额=出口销售金额-已收金额出口无电子信息申报录入（一）系统操作步骤1、录入出口无电子信息数据基础数据采集→出口信息情况申报录入→出口无电子信息申报录入2、生成出口无电子信息申报盘退税正式申报→生成信息申报数据→默认所属期、批次“确定”→选择或默认存储路径→确定3、打印未收汇申报表退税正式申报→打印其他报表→出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表（录入打印批次01）→打印预览（二）数据录入要求1、所属期：201404；2、申报批次：01；3、序号：从0001开始；4、单证种类：选择出口报关单（增值税专用发票、代理出口货物证明等；5、单证号码：录入报关单21位码；发票是18位。6、出口（开具）日期：录入出口报关单注明的出口日期。退税申报疑点反馈解析1、不存在需要预申报的数据。没有做好审核认可，标志项：E2、该发票开票日期与总局发票开票信息不符3、销货单位为特别关注企业4、该发票与总局发票销货方纳税人识别号不符5、该发票非交叉稽核相符发票6、发票总申报税额大于总局税额退税申报疑点反馈解析7、发票总申报计税金额大于总局计税金额⑴多张发票情况下，重号录入⑵多次办理分批单情况下，因系统四舍五入造成最后一次申报异常8、该发票在总局信息中不存在⑴未及时有效认证⑵进货凭证号录入错误9、申报出口商品为特别关注商品（服装、皮草、钢铁结构物、化工产品、木质板材家具等）退税申报疑点反馈解析10、申报出口日期与海关数据中的不符11、申报的商品代码（前8位）与海关数据不符12、海关数据曾被挑过13、海关数据中无此报关单号（1）没有及时在电子口岸提交信息（2）录入错误（18位报关单号+3位项号）退税申报疑点反馈解析14、换汇成本问题：关联号下换汇成本高出合理上限（低于合理下限）换汇成本=（金额+征退税率差-退消费税）÷FOB价（1）一张发票对应多张出口报关单（2）多张发票对应多张出口报关单A方法：编一个关联号情况下，系统会加权平均各序号项下换汇成本，因为价格差异，会将原本换汇成本抬高，造成换汇成本异常。B方法：依据出口条数，编3个关联号，对进货发票进行按出口数量进行分配。此方法合理保证对应的换汇成本保持正常。贸易出口退税相关单证办理一、出口退税进货分批申报单二、代理出口货物证明三、出口转内销证明出口退税进货分批申报单（一）发票抵扣联原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）（二）报关单及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）（三）进货分批申请单一式三份，加盖公章，填写相关信息。出口退税进货分批申报单在退税系统里的具体操作：“基础数据采集”→“进货分批单申报录入”1、税种：V代表增值税；C代表消费税2、部门代码：灰色区域不需录入3、发票号码：不录。（利用系统工具导入的，可保存）4、发票代码：不录。（利用系统工具导入的，可保存）出口退税进货分批申报单5、进货凭证号：发票代码+发票号码18位，必须录。6、开票日期：增值税发票右上角处的开票日期7、项号：为发票抵扣联上的商品次序，一张发票上有多条货物明细的，自第一条货物起以01往后递延，录完所有项目为止。出口退税进货分批申报单8、分批次数：数据完整情况下，系统自动写入。0001表示对此张发票进行第一次办理分批，依次类推。与进货申报明细录入中的分批次数对应。9、商品代码：与报关单对应的商品代码10、商品名称：严格按发票抵扣联上的品名进行修改11、法定征收率：发票上的税率出口退税进货分批申报单12、发票原始数量：与第一计量单位一致的数量；如非第一次分批，即为上一次分批单的结余数量。A、报关单的第一计量单位与发票计量单位一致，按发“数量”栏的数，直接录入B、报关单的第一计量单位与发票计量单位不一致，按出口报关单第一计量单位进行折算。举例:报关单上的第一计量单位下的数量为：100千克；第二（三）计量单位下的数量为20个发票的数量是：30个发票原始数量=100千克÷20个×30个=150千克出口退税进货分批申报单13、发票原始金额：依据发票金额栏直接填列14、发票原始税额：系统自动写入，注意核对修改15、本次申报数量：于本次申报关单相对应的数量16、其余项目：系统自动写入17、序号重排18、分批单打印，一式三份，签字盖章出口退税进货分批申报单（四）分批单办理时的注意事项1、对应发票的计量单位与关单的第一计量单位的折算比例，前后一致。举例:报关单上的第一计量单位下的数量为：100千克，第二（三）计量单位下的数量为20个发票的数量是：30个发票原始数量=100千克÷20个×30个=150千克每个重：5千克；本次申报了：100千克；剩余10个=50千克假设下次出口关单第一计量单位下的数量是60千克，第二（三）计量单位下的数量为10个，那么多出部分视同未合法取得进项发票，征税。若果下次出口小于50千克的，多余部分不参与退税。出口退税进货分批申报单2、分批单上的品名与发票上一致。3、发票上的所有项目都要在分批单中体现，直至申报完毕，没有结余。4、对于先后出口的同一货物，严格使用同样的商品代码。代理出口货物证明1、与委托方签订的委托（代理）出口合同原件。合同内容：受托方只承担报关、物流、收款服务。相关风险由委托方承担。2、委托方主管税务机关开具的《委托出口货物证明》原件3、报关单原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）4、委托方税务登记证（副本）复印件或者出口退免税认定（加盖公章，标示“与原件一致”字样）5、《代理出口货物证明申请表》加盖公章6、正式申报电子数据代理出口货物证明第一步：数据录入“基础数据采集”→“单证申报录入”→“代理业务证明管理”→“代理出口货物证明申请”第二步：申报表打印（一份）“退税正式申报”→“打印单证申报表”→填写对应所属期、选择代理出口货物证明申请表→确定第三步：电子数据生成“退税正式申报”→“生成单证申报数据”→选择代理出口货物证明申请表→确定→选择路径→完成出口转内销证明（一）办理出口转内销证明的三种情形及办理时所需资料1、出口货物发生退货后，在国内进行销售的，原增值税发票抵扣联认证相符未抵扣的。①采购时的记账凭证原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）。②发票抵扣联认证清单③内销开出的增值税发票原件及复印件或者出口发（加盖公章，标示“与原件一致”字样）。④内销记账凭证原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）⑤出口报关单复印件⑥《出口转内销证明申请表》一份盖章签字⑦单证正式申报电子数据出口转内销证明2、符合零税率条件的货物出口后，不能办理出口退税，原增值税发票抵扣联认证相符未抵扣的。①采购时的记账凭证原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）②发票抵扣联认证清单③出口发票（加盖公章，标示“与原件一致”字样）。④视同内销记账凭证原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）⑤出口报关单原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）⑥《出口转内销证明申请表》一份盖章签字⑦单证正式申报电子数据出口转内销证明3、原按出口计划采购的货物，未能出口，在国内销售的，原增值税发票抵扣联认证相符未抵扣的。①采购时的记账凭证原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）。②发票抵扣联认证清单③内销开出的增值税发票原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）。④内销记账凭证原件及复印件（加盖公章，标示“与原件一致”字样）⑤《出口转内销证明申请表》一份盖章签字⑥单证正式申报电子数据出口转内销证明（二）《出口转内销证明申请表》的操作第一步：“基础数据采集”→“单证申报录入”→“出口货物转内销证明申请”→增加第二步：打印《出口转内销证明申请表》“退税正式申报”→“打印单证申报表”→填写对应所属期、选择出口转内销证明申请表→确定第三步：电子数据生成“退税正式申报”→“生成单证申报数据”→选择出口转内销证明申请表→确定→选择路径→完成贸易出口业务账务处理一、购进出口货物账务处理二、确认出口销售收入三、结转出口货物成本四、确认应收出口退税五、出口退运账务处理六、初次购置防伪税控专用设备及维护费用减免税账务处理贸易出口业务会计处理核算科目设置1、在“库存商品”科目下设置“出口货物进项税”二级科目，核算购进出口退税货物支付的进项税额；2、在“主营业务收入”科目下分别设置“出口退税收入”、“出口免税收入”、“应税货物收入”、“应税服务收入”等二级科目，分别核算各类销售收入；3、在“其他应收款”科目下设置“应收出口退增值税”、“应收出口退消费税”二级科目，核算应收出口退税款。购进出口货物（一）出口零税率货物1、采购不需加工出口货物2、采购料件作价销售加工3、保税进口料件委托加工（二）出口免税货物（三）出口应税货物出口零税率货物1、采购不需加工出口货物某贸易企业购进一批A货物用于出口，货款以银行存款支付，取得增值税专用发票，发票注明金额100000元，税额17000元。以现金支付货物运费1110元，取得货物运输增值税专用发票，货物验收入库。借：库存商品-A商品101110库存商品-出口货物进项税17000贷：银行存款117000现金1110出口零税率货物2、采购料件作价销售加工⑴采购料件同内销采购会计处理一致借：库存商品-A商品100000应交税金-应交增值税-进项税17000贷：银行存款117000出口零税率货物⑵委托加工发出时按内销处理借：银行存款(应收账款)117000贷：主营业务收入100000应交税金-应交增值税-销项税17000借：主营业务成本100000贷：库存商品-A商品