贸易措施一：关税

贸易政策措施一:关税•本章主要内容：关税的种类；关税的征收；关税的经济效应；关税水平和保护程度。•本章重点：进口关税的种类（最惠国税率、反倾销反补贴的规定、GSP有关规定、有效保护关税）、关税的经济效应关税概述•一、关税的含义及其起源•关税（customsduty;tariff)指进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出口商课征的一种税收。•海关是设在关境上的国家行政管理机关，是贯彻执行本国有关进出口政策、法令、规章的重要工具。•关税是国家财政收入的重要组成部分，与其他税收一样，具有强制性、无偿性、预定性。••二、关税的主要特点•1）关税是一种间接税；•2）关税的税收主体和客体是进出口商人和进出口货物；•3）关税是对外贸易政策的重要手段；•4）关税可以起到调节进出口贸易发展的作用。第一节关税的种类•一、按照征收的对象或商品流向分类按流向分类进口税（importduty)出口税(exportduty)过境税（transitduty)•(一）进口税（importduty)进口税是进口商品进入一国关境或从自由港、出口加工区、保税仓库进入国内市场时，由该国海关根据海关税则对本国进口商所征收的一种关税。进口税税率分为：普通税率、最惠国税率和普惠制税率。•普通税率适用于没有与该国签订任何关税互惠贸易协定的国家或地区所进口的商品。•最惠国税率适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家和地区进口的商品。•普惠制税率是发达国家向发展中国家提供的优惠税率。•普通税率是最高税率；最惠国税率是互惠的且比普通税率低，往往差别很大；普惠制税率是单向的，按最惠国税率的一定百分比征收。•例如：美国对进口玩具征收的普通税率是70%，最惠国税率为6.8%。•问题：为什么“普通关税”不普通？•海关税率表举例•中国海关税率表税则号列货品名称优惠税率（%）普通税率（%）02071200整只冻鸡1.6元/千克5.6元/千克22030000啤酒3.5元/升7.5元/升27090000石油原油16元/吨85元/吨•资料：•X总额M总额相互出口相互进口美国781112576224521中国24922251521224相互出口、进口占各自出、进口比例%美国2.87X4.14M中国20.9X9.93M讨论：在上世纪的最后10年，为什么到美国国会投票是否延长对华最惠国待遇（MFN）及后来的的永久性正常贸易关系（PNTR）时，两国间的进出口商、相关的生产厂商就会紧张？•（二）出口税（exportduty)出口税是出口国家的海关在本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。征收出口税的目的：1）增加财政收入（资源丰富、出口量大的商品）以财政收入为目的的出口税税率比较低。拉丁美洲出口税一般在1%~5%左右。2000年中国海关税收达2421亿RMBR=PQ（P、Q成反比关系，故P不能太高）2）保障国内生产（原料），增加外国商品的生产成本，加强本国产品的竞争能力。如：瑞典、挪威的出口木材征收较高关税保护其纸浆及造纸工业。•3）控制某些商品出口流量，保持其在国外市场上的有利价格•我国出口税的商品主要有：生丝、有色金属、铁合金、绸缎等。•4）防止跨国公司利用“转移定价”逃避或减少在所在国的纳税（跨国公司出口产品）•（三）过境税（transitduty)•过境税又称通过税或转口税，是一国海关对通过其关境再转运到第三国的外国货物所征收的关税。内陆丁国丙甲乙•此税盛行于资本主义生产方式准备时期。过境税对本国的市场和生产没有影响，且不利于国际商品流通到19世纪后半期相继废除。•二战后，GATT规定了“自由过境”原则。对外国货物通过时征收少许的签证费、印花费、登记费、统计费等。•（降低交易费用的需要）•二、按照差别待遇和特定的实施情况分类按差别待遇分类进口附加税（importsurtax)差价税（variablelevy)特惠税(preferentialduty)普遍优惠制（generalizedsystemOfpreferences,GSP)•(一）进口附加税进口附加税是指进口国海关对进口的外国商品在征收正常的进口税之外，处于某种特定目的而额外加征的关税。进口附加税通常是一种临时性的特定措施，其目的重要有：（1）应付国际收支危机，维持进出口平衡；（2）防止外国产品低价倾销；（3）对某个国家实行歧视或报复等因此，进口附加税又称特别关税。•进口附加税征收的方式有两种：•一种是对所有进口商品征收；•例如：1971年8月15日美国总统尼客松政府颁布“新经济政策”中对外采取的两大举措：•（1）既赖帐（美圆停止兑换黄金就是推卸用黄金收回大量流出国外的美圆之责）•（2）又整人（对所有进口产品加征10%的进口附加税）•一种是针对个别国家和个别商品征收的进口附加税．•这类税主要有：反倾销税、反补贴税、紧急关税、惩罚关税和报复关税。•1、反倾销税（anti-dumpingduty)指对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附加税。倾销：一国以低于正常价格向另一国销售的行为。•确定正常价格方法：•对于市场经济国家：（1）采用国内价格；（2）采用第三国价格；（3）采用构成价格。以上方法依次采用。对于非市场经济国家：采用替代国价格：以一个属于市场经济的第三国所生产的相似产品的成本或出售价格作为基础确定正常价格。•征收反倾销税的前提条件（1）倾销存在；（2）损害；（进口国同类产业实质性损害或损害威胁）——数量急剧增加；对同类产品价格影响；国内产业威胁或建立新产业的阻碍。（3）倾销进口商品与损害之间存在因果关系。•征收反倾销税的税额•反倾销税的征收一般按倾销的差额征收，即正常价格和出口价格的差额。其目的在于抵制商品倾销，保护本国工业与市场。•具体的征收期限,通常由进口国当局确定。但反倾销协议仍然规定,反倾销税应一直有效,直至抵消倾销所造成的损害•举例:产品X的正常价格是10元，而在对进口国出口时价格是8元，那么就可以认为是倾销,进口国就可以征收反倾销税，税额为：•10元-8元=2元•专题1：中国目前所面临的反倾销问题•我国遭到他国对我们的反倾销。当前我国在这个方面主要有以下特点：•（1）遭反倾销调查的数量在逐步上升。•（2）遭反倾销调查的商品由传统的粗加工品为主变为精加工品为主。•（3）对我国进行反倾销调查的国家由发达国家变为既有发达国家也有发展中国家。•其中既有以美国、欧盟、澳大利亚、加拿大、日本为代表的西方发达国家，也有墨西哥、巴西、智利等发展中国家•国外对华反倾销案件数量表•国别数量国别数量累计2000累计2000印度3811美国786韩国140澳大利亚322阿根廷290加拿大172墨西哥200欧洲906巴西150新西兰80•原因是什么呢？主要有：•（1）国际原因有：•A世界经济增长趋缓，贸易保护主义抬头；•B一些国家的不公平做法，如替代国问题；•C产业的国际间动态转移带来的必然结果。•被征收的反倾销税率较高•外国对我国出口产品征收的反倾销税率呈直线上升趋势。•1993年4月，墨西哥对中国出口产品征收100％以上税率的就有：家电129％，自行车144％，玩具315％，服装537％，有机化学产品673％，而鞋类竟高达1105％，创下反倾销历史上的记录。•替代国问题•例：在猪鬃毛刷案中，欧盟以斯里兰卡为替代国，因为宗教的原因，斯里兰卡根本没有养猪业，猪鬃要进口，而中国猪鬃产量占世界产量的85％，以斯里兰卡为标准，显然使中国猪鬃的比较优势化为乌有，人为地造成我国农产品反倾销案件的骤升。•（2）国内原因有：•A对外贸易中的恶性竞争；•据统计，我国约有75％的出口产品（含香港转口）集中在北美和西欧市场。•B在应诉中存在的“搭便车”问题。•如1994年，美国对中国大蒜进行反倾销调查时，就是因为没有应诉，结果我国被征收了高达370％的反倾销税，中国大蒜被迫退出美国市场。•“谁应诉，谁受益”原则•1992年，美国最大的弹簧垫圈生产商I·T·W公司向美国国际贸易委员会起诉，指控中国的11家外贸进出口公司和生产企业“以低于成本价在美国倾销，给美国工业造成了实质性损害”。•杭州弹簧垫圈厂——杭州萧山农民创办的不足150人的小厂，独自应诉。•10年来诉讼时间和所判税率•1992年，美国商务部的初定税率为128.63%；•1993年，第1次应诉的裁定为69.88%；•1994年，第1次行政复审裁定为26.08%；•1995年，第2次行政复审裁定为38.27%；•1996年，第3次行政复审裁定为14.15%；•1997年，第4次行政复审裁定为3.85%;•到2000年第7次行政复审裁定时定为0%。•解决办法：•（1）积极与有关国家谈判，使他们早日认定我国为市场经济国家；•（2）加强对我国的进口品的反倾销工作；•（《中华人民共和国反倾销条例》）•自2002年1月1日起施行•（3）随着我国产业的升级，一些国际间敏感性产业会逐步转移出去；•（4）对内加强管理（出口市场多元化、“谁应诉，谁受益”原则的有效执行）。•（《出口产品反倾销应诉规定》）•规定自2001年12月1日起执行。•第六条关于“谁应诉谁受益”原则的落实办法和措施，由对外贸易经济合作部另行制定。•2、反补贴税（countervailingduty)反补贴税又称抵消税或补偿税，指进口国为了抵消某种进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中所接受的直接或间接的补贴而征收的一种进口附加税。例如：2002年3月5日美国以欧盟、巴西、日本、韩国、俄罗斯、中国等国家对国内钢铁工业执行了不正当补贴为由，宣布从2002年3月20日开始对来自上述国家的12种钢铁产品加征8%~30%的反补贴税。《补贴与反补贴措施协定》补贴的范围包括：1）政府直接转让资金的行为，指赠款、贷款、投股、潜在资金或债务直接转移，或贷款担保。2）本应征的税收的豁免或不予征收；3）政府提供商品和服务，或购买产品；4）政府通过基金机构支付或向私人机构担保；5）构成GATT第16条补贴哈仪的任何形式的收入或价格支持，并由此而给予的某种优惠。•征收反补贴税的前提条件（1）补贴存在；（2）损害；（补贴行为对进口国同类产业实质性损害或损害威胁，或严重阻碍国内某一工业新建）（3）补贴进口商品与损害之间存在因果关系•反补贴税的税额一般按“补贴数额”征收，其目的在于增加进口商品的成本，抵消出口国对该项商品所给予的补贴。•征税期限不得超过5年。•但要防止进口国对进口商品既征反倾销税又征反补贴税的错误倾向。•举例：•产品X在出口国得到本国有关方面的补贴，因此在对外出口时价格为8元，X的正常价值为10元。在这种情况下进口国就会认为既有倾销行为又有补贴行为。就会既征反倾销税又征反补贴税。•反倾销税=10-8=2元•反补贴税=10-8=2元•此时商品X被征税后的价格就为12元。这样做就明显违背了征收反倾销税和反补贴税的初衷。对补贴的认定问题•举例：•假定中国对企业征收33%的所得税，目前政府A、B两套方案实行•出口彩电内销彩电冰箱•贸易政策（A方案）15%33%33%•（tradepolicy）•产业政策（B方案）15%15%33%•（industrypolicy）•专题2我国的出口退税问题•什么是出口退税？•出口产品退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和特别消费税等有关税收。出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。•问题：我国的出口退税是•不是补贴行为？•为何我国出口退税率呈现U型？•原因在于以往出口退税率显得较高，使不法商人觉得有机可乘，所以在当时出口骗税的情况比较多。国家为了防范出口骗税以及保证国家财政收入，就逐步下调出口退税率。•1997年东南亚金融危机后，我国出口形势不太好，国家为了促进出口，就开始逐步调高出口退税率。但同时也加大了对出口骗税的打击力度。对出口退税的定性涉及双重征税问题出口国进口国•3、紧急关税（emergencytariff)为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁而征收的一种进口附加税。如：1972年澳大利亚