集团公司税务筹划-更新颖、更实用-XXXX0501日

商业机密，切勿外传2016年5月集团公司税务筹划-2016年5月主讲金融沙龙第一篇理念目录第一章纳税筹划概述第二章纳税筹划的基本理念第三章企业的生命周期第四章企业节税的基本思路第五章企业筹资的纳税筹划第六章企业投资的纳税筹划（一）概念：（二）目标一、纳税筹划的概念和目标第一章纳税筹划概述123456（一）原则第一章纳税筹划概述二、纳税筹划的原则和基本要求事前周密筹划的原则守法原则：包括合法和不违法整体性原则成本效益原则时效性原则风险收益均衡原则1、纳税人必须具备丰富的税收相关专业知识3、有效的沟通能力4、良好的职业道德5、对筹划方案的针对性、可行性的评估能力第一章纳税筹划概述二、纳税筹划的原则和基本要求（二）、基本要求2、把握税法、政策动向的能力第二章纳税筹划的基本理念第二章纳税筹划的基本理念二、“纳税筹划与发展战略结合”理念战略：简单讲就是管理、人力、资源的配置，对企业而言是目标。3、涉及到企业整体风险4、关系企业资源的有效利用及配置第二章纳税筹划的基本理念三、需要处理好的几个关系1、纳税筹划与战略管理2、纳税筹划与财务战略管理3、纳税筹划与税务管理第二章纳税筹划的基本理念123451、法律风险2、行政执法风险3、经济风险4、诚信风险5、心理风险四、纳税筹划的风险提示第二章纳税筹划的基本理念筹资投资生产经营会计核算利润分配1、筹资2、投资3、生产经营(采购生产销售)4、会计核算5、利润分配再投资资产重组清算一、企业生命周期的环节第三章企业的生命周期4.行为税类6、说明5、资源税类：2.所得税类3.财产税类二、税法税种的分类1234561.流转税类第三章企业的生命周期CompanyLogo1.流转税类:7个税种2.所得税类：3个税种1.流转税类:2.所得税类:二、税法税种的分类第三章企业的生命周期这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。二、税法税种的分类10个税种第三章企业的生命周期LOGO这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。(8)燃油税(未开征)。(7)证券交易税(未开征)(6)筵席税；(5)屠宰税；(1)城市维护建设税；(2)印花税；(3)固定资产投资方向调节税；(4)土地增值税；二、税法税种的分类4.行为税类8个税种第三章企业的生命周期税种的分类及其说明18二、税法税种的分类5、资源税类：6、说明第三章企业的生命周期70%10%5%60%25%一、筹资或融资1、是利用自有资金，还是借入资金？4、是发行股票，还是发行债券，或是发行可转换债券？第四章企业节税的基本思路1.2.3.4.5.5、投资期限的选择？4、投资地点（注册地、经营地）的选择？3、投资方式（货币、非货币）的选择？2、企业组织形式（有限、无限责任）的选择？1、投资方向（行业、领域）的选择？二、投资第四章企业节税的基本思路5、奖金？1、领导薪酬？2、员工薪酬？3、当前与未来薪酬？4、期权？第四章企业节税的基本思路四、生产经营第四章企业节税的基本思路6.销售方式的选择？8.销售量的选择？7.销售对象的选择？9.销售时间的选择？10.收款方式的选择？四、生产经营第四章企业节税的基本思路1.2.3.5.4.五、会计、成本核算存货计价方法的选择？折旧方法的选择？无形资产摊销方法的选择？长期待摊费用摊销方法的选择？会计规定与税法规定差异的利用？第四章企业节税的基本思路1、利润分配与否的选择六、利润分配2、分配现金股利与股票股利的选择第四章企业节税的基本思路企业净利润再投资方式清算前的准备？清算程序？分立？合并？转让？七、再投资八、资产重组九、破产清算第四章企业节税的基本思路Diagram21（1）吸收直接投资（2）发行股票融资（3）自我积累融资3（1）融资租赁（2）商业信用融资（3）资产重组2（1）金融机构贷款（2）发行债券（3）内部集资Diagram2权益融资1其他融资3债务融资2第五章企业筹资的纳税筹划EntryExpiration+10year+15year债务股利第五章企业筹资的纳税筹划2.1.3.4.企业自我积累向金融机构贷款企业间拆借企业内部集资企业纳税负担重轻第五章企业筹资的纳税筹划（一）、融资租赁1、租赁费不得直接扣除（通过折旧分期扣除）2、承租方支付的手续费、安装交付使用后支付的利息可在支付时直接扣除3、融资租赁的设备可以计提折旧并在税前扣除，租赁费高于折旧的差额也可以税前扣除第五章企业筹资的纳税筹划5.4.4、租赁费通过举债支付，其利息可以在税前列支5、融资租入设备的改良支出可以作为长期待摊费用，在不短于5年的时间内摊销第五章企业筹资的纳税筹划（一）、融资租赁第五章企业筹资的纳税筹划1.2.3.第五章企业筹资的纳税筹划1.投资交易行为的纳税2.投资持有行为的纳税3.投资处置收益的纳税一、纳税对投资行为的影响第六章企业投资的纳税筹划二、纳税对股权投资的影响3.股权投资资产减值损失：不允许税前扣除第六章企业投资的纳税筹划三、股权转让所得的计算第六章企业投资的纳税筹划1.国债利息收入免税，国债转让收益要征税2符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税3在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税四、纳税对投资收益的影响第六章企业投资的纳税筹划目录第二篇组织第七章企业组织形式的筹划第八章企业组织形式的纳税筹划4.分公司：不是独立的纳税实体——非居民纳税义务3.子公司：独立的法人实体——居民纳税义务2.自然人企业——合伙企业、独资企业——无限责任一、企业组织形式的法律责任和纳税待遇1.法人企业--公司企业：母公司与子公司、总公司与分公司，有限责任第七章企业组织形式的筹划第七章企业组织形式的筹划三、先设立分公司，盈利后再改为子公司321第七章企业组织形式的筹划（一）（二）一、（一）、（二、）对于投资经营规模很大，管理水平要求很高的大中型企业，一般以采用公司企业的组织形式为宜，以利于筹集大量资金，并降低经营风险‚从而实现利润最大化。对于投资或经营规模不大‚管理水平要求不高的小型企业，一般以采用合伙企业或个人独资企业为宜，这样可以避免成为企业所得税的纳税人。企业类型第八章企业组织形式的纳税筹划二、企业所得税（一）（三）（二）（一）个人独资企业：由一个自然人投资组建，无限责任，风险较大。内部机构设置简单，经营管理方式灵活，不具有法人资格，独立的民事主体。对出资资本不设最低限额，雇工人数不受限制。其所得比照个体工商户征收个人所得税，适用5%-35%的五级超额累进税率。税负较低。（三）私营企业：每个股东以其认缴的出资额对公司承担有限责任，风险相对较小。企业利润应交纳企业所得税，投资者从企业分回的股利交纳20%的个人所得税。（二）合伙企业：每一合伙人对整个合伙制企业所欠的债务具有无限责任，风险较大。在我国合伙制企业作为非法人对待。所得税同个人独资企业。第八章企业组织形式的纳税筹划三、企业纳税概况12345第八章企业组织形式的纳税筹划四、公司制企业纳税分析123第八章企业组织形式的纳税筹划五、合伙制企业纳税分析第八章企业组织形式的纳税筹划流转税的行业差异1所得税的行业差异2六、企业行业的纳税差异第八章企业组织形式的纳税筹划目录第三篇营改增第九章营改增的纳税筹划第十章增值税纳税人的纳税筹划第九章营改增的纳税筹划1.关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号1.《营业税改征增值税试点实施办法》；2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》；3.《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》；4.《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》。2.国家税务总局公告2016年第13号-19号2.《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》1.国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告3.《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》4.《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》5.《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》6.《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》7.国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告对于营改增试点纳税人，年应税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人；12第九章营改增的纳税筹划一般纳税人资格登记对于营改增试点纳税人，年应税销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。4321三、营改增范围4.生活服务业3.金融业1.建筑业2.房地产业第九章营改增的纳税筹划2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。第九章营改增的纳税筹划四、视同销售服务、无形资产或者不动产4132第九章营改增的纳税筹划五、增值税税率第九章营改增的纳税筹划六、增值税征收率1.增值税征收率为3%;2.财政部和国家税务总局另有规定的除外。123453.农产品收购发票1.增值税专用发票2.海关进口增值税专用缴款书4.农产品销售发票5.完税凭证第九章营改增的纳税筹划七、增值税扣税凭证11.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。22.一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。33纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。44.纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。八、销售额的确定第九章营改增的纳税筹划1234第九章营改增的纳税筹划九、增值税纳税地点十、进项税额抵扣第九章营改增的纳税筹划4.当增值率达不到临界点时，选择一般纳税人。一、一般纳税人与小规模纳税人的税负判别方法（一）、无差别平衡点增值率判别法12345第十章增值税纳税人的纳税筹划1.3.2.（二）、无差别平衡点增值率一、一般纳税人与小规模纳税人的税负判别方法一般纳税人税率小规模纳税人征收率无差别平衡点增值率17%3%17.65%13%3%23.08%11%3%27.27%6%3%50%第十章增值税纳税人的纳税筹划21一、一般纳税人与小规模纳税人的税负判别方法（三）、纳税人转化方式第十章增值税纳税人的纳税筹划21二、采购的纳税筹划第十章增值税纳税人的纳税筹划(二）、筹划技巧二、采购的纳税筹划第十章增值税纳税人的纳税筹划（一）、促销方式1.买一赠一2.买一送一3.经销商的回扣4.会员卡积分返利三、促销方式的纳税筹划第十章增值税纳税人的纳税筹划(二）、法律依据65三、促销方式的纳税筹划第十章增值税纳税人的纳税筹划1.3.2.(二）、法律依据三、促销方式的纳税筹划第十章增值税纳税人的纳税筹划1.买一赠一、买一送一进行如下操作：（1）降低销售价格，实行捆绑式销售（2）销售商品和赠送的商品、礼品同时开在一张发票上，注明折扣额（3）具有以下要件，不论如何开具发票，税务机关都应该认可：公司内部销售协议，明确起止时间、发票上注明赠送物品的名称，可以不注明价值、结转成本是同步结转，且数量一致三、促销方式的纳税筹划第十章增值税纳税人的纳税筹划（1）（1）保证金法（2）折扣平衡法（3）预估折扣率法（4）红字冲销法（2）（3）（4）【关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知】国税函【2006】1279号2.经销商的回扣筹划三、促销方式的纳税筹划第十章增值税纳税人的纳税筹划（2）（1）三、促销方式的纳税筹划3.会员卡积分第十章增值税纳税人的纳税筹划123【增值税暂行条例】第四条第一款和第二款规定：交付他人代销或销售代销货物均视同销售【关于增值税、营业税若干政策规定的通知】（1994财税字第026号）规定代购行为具备三个条件不征收增值税。【营业税税目注释】（国税发【1993