高三复习 征税和纳税

第九课9、征税与纳税(1)税收及其种类税收税收的基本特征税收的种类税收的作用(2)依法纳税纳税人负税人依法纳税（一）本课考点展示：征税税收种类含义基本特征征税对象:影响最大强制性无偿性固定性紧密联系不可分割流转税、所得税、资源税、财产税、行为税增值税个人所得税纳税人纳税对象税率优点依法纳税纳税人与负税人：含义、关系必要性取之于民,用之于民权利和义务相统一国家职能实现的物质基础违反税法的行为：怎样做—关注税收的征管和使用偷税、欠税、骗税、抗税(比例税率)(超额累进税率)征税与纳税（二）结构图表：征税税收种类含义基本特征按征税对象分:影响最大强制性无偿性固定性紧密联系不可分割流转税、所得税、资源税、财产税、行为税增值税个人所得税纳税人纳税对象税率优点依法纳税纳税人与负税人：含义、关系必要性取之于民,用之于民权利和义务相统一国家职能实现的物质基础违反税法的行为：怎样做—关注税收的征管和使用偷税、欠税、骗税、抗税(比例税率)(超额累进税率)征税与纳税税收的基本特征有哪些？它们之间有何联系？税收具有强制性、无偿性和固定性。税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。国家必须凭借政治权力，依照法律强制性地实现无偿征收。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家利益。无偿性固定性强制性要求税收的三个基本特征的关系决定税法增值税的纳税人是谁？用的什么税率？有何优点？答：其纳税人：是在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。用的是比例税率．优点：增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。个人所得税的纳税人是谁？用的什么税？有何作用？答：纳税人：个人所得税的纳税人是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。个人所得税实行累进税率，“高收入者多纳税，低收入者少纳税”是个人所得税的显著特点。作用：个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收人分配、实现社会公平的有效手段。个人所得税方法指要：1、注意先扣除1600元免征额，然后分段计算后累加。或用应纳税所得额×适用税率-速算扣除数；2、分段计算时要注意各段相加不能大于或小于总收入。级数全月应纳税所得额税率（％）速算扣除数（元）1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375某乡镇企业厂长月薪4000元，他带领职工奋力拼搏使工厂扭亏为盈,为该乡经济发展作出了突出的贡献.乡政府决定奖励他2万元。请问：该厂长应交纳的个人所得税是多少？他的应税所得额为24000-1600=22400元不超五百部分500×5%=25超五百至二千部分1500×10%=150超二千至五千部分3000×15%=450超五千至二万部分15000×20%=3000超二万部分2400×25%=600600+3000+450+150+25=4225应纳税：中科院院士、“小麦专家”李振声获得2006年度国家最高科技奖。根据有关规定，国家最高科学技术奖奖金数额为500万元，450万元由获奖人自主选题，用作科学研究经费，50万元属获奖人个人所得。李振声27日说，计划将这次获得的50万元个人奖金全部捐给中国科学院遗传发育所，作为学生的“助学基金”，请问他获得的50万元个人奖金要交税吗？这些奖金免税省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。假如：–你是从事电子类工作的高级技工，老板给你的工资是税前年薪12万元。–你每月家庭日常生活费用需要3000元。–老板同意工资按照你设计的方案发放。请你设计一份税负最低的工资发放方案（所拟定的工资发放方案必须合理合法）。最高税负与最低税分别是多少？相差多少？得到什么启示?提示：你所交的税应包括二部分：每月收入的个人所得税（设为A）和年终奖励所得税（设为B）。要使所交的税为最低即要使A+B为最小每月需要缴纳的个人所得税为A=（X—1600）×适用税率-速算扣除数年终奖需要缴纳的个人所得税B=(12万－12X)×适用税率-速算扣除数《广州日报》3月10日A17版的计算方法对吗？最高税负：（120000—1600）×20%-375=23305元最低税负：13495元。张先生可以将月工资设置为5000~6000元之间的任意金额，而年终奖则在48000~60000元之间。这个时候张先生的所得税最少，只有13495多元，与第一种情况相比节省了将近一万元。–（5000—1600）×15%-125=385–60000×15％-125＝8875–8875+385×12＝13495元（2005年广东政治试卷第11题）任何社会都不可缺少的诸如国防、治安、消防等各种公共物品，单纯依靠市场调节无法得到充分提供，必须通过政府宏观调控加以解决。提供公共物品所需费用的主要来源应该是：A．政府征税B．群众集资C．社会募捐D．个人捐款（06·全国Ⅰ·28）我国从2006年起彻底取消了农业税。农业税的取消将促进农村经济的发展，这意味着A．国家不再向农民征税B．国家利用税收调节经济C．国家利用税收组织财政收入D．国家利用税收实现经济监督（06·江苏政治卷·16）我国调整消费税税目、税率及相关政策①是提高家庭消费水平的主要途径②有利于国民经济的可持续发展③是实现资源优化配置的基础④有利于间接调节收入分配A．①②B．③④C．②④D．①③1．王言是某名牌化妆品销售公司的一名员工，她凭借自己的努力和过硬的专业技术，每月的收入都在6000元以上。但她时刻不忘积极为国纳税，总是能够定期足额地到当地的税务机关交纳税款。2．李有富是一位个体饭店的老板，独资经营着一家名为“悦来客栈”的饭店。为降低经营成本、增加利润，他一方面千方百计地压低蔬菜、肉食等供应商的进货价格；另一方面，凭借本店良好的信誉适当地提高饭菜的销售价格。他通过努力经营，扣除应该交纳的增值税款等各项开支后，平均每月还能获得7万多元的利润。问题思考：1．在事例二中，纳税人和负税人分别是谁?2．在上述两个事例中，纳税人和负税人是否一致?李有富他需足额地向征税机关上缴增值税税款。但为降低经营成本，他对税款进行了转嫁：一方面，他与供应商讨价还价压低进货价，把一部分应纳税款转嫁给了商品供应商；另一方面，他又凭借饭店良好的信誉适当地提高了饭菜销售价格，又把一部分应纳税款转嫁给了消费者。在本事例中，直接负有纳税义务的个人是李有富，即纳税人。但是他所缴纳的税款一部分来自消费者，一部分来自供应商。所以，最终承担税款的是该饭店的消费者和供应商。他们成为本事例中的主要的负税人。成为纳税人的条件是什么？纳税人一定是负税人吗？答：条件：要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为。纳税人不一定就是负税人。①当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的，如个人所得税。②当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人，如增值税。现实生活中存在哪些违反税法的现象？偷税与骗税有什么不同？答：违反税法的行为有：偷税、欠税、骗税、抗税。偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。例如，伪造、涂改、销毁账簿和票据，隐瞒销售收入和经营利润等。骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。例如，个别企业和个人通过虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口税款，虚报自然灾害，骗取税收减免。（2000年高考试题）九届全国人大常委会第11次会议通过关于修改个人所得税法的决定，从1999年11月1日起恢复对居民储蓄存款利息征税。这将有利于①增加国民收入②增加财政收入③启动消费，拉动内需④调节个人收入A.①②③B.②③④C.①③④D.①②④（2005·广东政治试卷·12）税务部门向开小卖部的小王征税，小王拒绝纳税，理由是：“我是个体户，小本经营，还要纳税吗?”你如何看待小王的行为：①小王应缴纳企业所得税②小王应缴纳个人所得税③小王拒绝纳税的行为涉嫌违法，但与道德无关④小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法，又是不道德的A．①③B．①④C．②④D．②③（2004·江苏卷·31）不定项：对个人所得税的正确认识应该是A.个人所得税对调节个人收入、增加财政收入有重要作用B.依法缴纳个人所得税是公民的基本义务C.每个有正当收入的公民都应缴纳个人所得税D.每个公民的所有收人都在纳税范围《个人所得税法修正案（草案）》经过十届人大常委会的两次审议，终于在2005年10月27日以高票表决通过，并定于2005年1月1日起正式实施。修正案中最引人注目的内容就是将工薪所得减除费用标准从实行了20多年的800元起征点提高到1600元。据此回答：1、下列对于个人所得税认识正确的是A.征收个人所得税有利于促进社会分工和生产专业化的发展B.个人所得税是以经营活动的营业额为征收对象的税种C.个人所得税是国家参与企业利润分配，正确处理国家与企业分配关系的一个重要税种D.个人所得税是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段2、我国个人所得税起征点由800元调整为1600元的事实说明A.税收的强制性在削弱B.税收的无偿性已经消失C.征税的标准变幻不定D.税收的固定性是相对的3、十届全国人大常委会调整个人所得税起征点的根据是A.我国经济发展，税源充足B.我国公民的纳税热情高涨C.我国公民的收入水平显著提高D.个人所得税的起征点越高越有利4、把个人所得税起征点由800元提升到1600元，这意味着A.改变了税收的固定性的特点B.扩大中低收入者的收入C.降低了国家宏观调控的能力D.鼓励高收入者依法纳税5、不定项选择题此次个人所得税法的修改表明了A.国家将更合理地分配社会财富，促进社会和谐B.税收具有固定性的特征C.税收是可以随意变化的D.政治决定经济发展的方向6、不定项选择题：本次对个人所得税起征点的调整有利于A.减轻中低收入者的个人所得税负担B.实现社会公平C.直接增加国民收入D.调节个人收入