2014中小学校会计实务

**中小学校会计制度培训罗艳君二O一四年七月主要内容•中小学校财务部门人员岗位职责•中小学财务会计核算主要业务实例出纳人员责任1、负责全校预算内外资金的储存及支出工作，严格执行各项财务制度和法规；2、加强现金管理，如实反映库存现金，现金的收付及时入账，做到日清月结，账款相符，严禁白条抵库，公款私存私借；3、协助收费台账员和收费出纳，认真搞好学生收费登记，切实保障学校资金足额入库。贫困生资料管理员岗位•1、负责搜集，整理全日制受助学生的信息采集工作•2、负责整理全日制受助学生的资料，并办理开户银行卡•3、负责整理全日制受助学生的资料，归档并装订成册•4、负责全日制受助学生的信息并使用计算机上网•5、做好本处室的相关中心工作台账管理员职责•1、建立并管理全校各类学生的交费台账，为清收学费提供准确依据•2、所建台账必须做到分班清楚，费用明了，不同层次，不同类型的应缴、已交及欠费情况准确无误，一目了然，能随时准确地反映全校的欠费总额，以便于领导决策。•3、学生缴费及时录入到台账，做到不漏一人，不重一笔，实事求是，协助收费员督查收费。•4、做到用计算机管理台账，提高工作效率，提高台账的准确性和完整性收费出纳岗位职责1、负责全校各类学生的收费工作2、认真学习收费文件，严格执行收费政策，不得任意提高和降低收费标准3、严格检查人民币的真假，如收进假钞，由收费员自赔4、每日终了，应及时清点现金并缴入财政专户，如发现现金与票据合计数不符，应及时查对，避免出差错5、应及时将缴费名单交台账管理员并及时录入学生台账，对所收学费应及时存入财政专户。6、保管收费票据，严禁转借他人使用，严禁私开不属于学费的其他费用或严禁补开学费主管会计岗位职责•1、按照会计制度的规定，负责搞好学校的会计工作•2、执行各项财务政策、法令法规，秉公办事，认真履行应尽的职责和义务•3、认真审核单位费用支出，对各种外来支出凭证，根据事先预算进行审核鉴定，对于超标准、超范围、超预算的“三超”票据，会计有责任制止中小学财务会计核算主要业务实例基本支出指行政事业单位为维护正常运转和完成日常工作任务而发生的各项支出，如基本工资、津贴、办公费、劳务费、交通费等。一、基本事项收支会计实务实例：(一)人员经费核算业务分录制作：1、人员工资部分：收到办公室交来每月的发放工资表情况为：在职人员工资(按工资表)应发工150000元，其中：基本工资85000元、津贴补贴65000元、代扣公积金10500元；离退休人员工资25000元，其中：离休人员4500元、退休人员20500元。（公积金到时另行入帐）作如下会计分录•借：事业支出—财政补助支出—基本支出—人员经费—工资福利支出——基本工资85,000•——津贴补贴65,000--对个人和家庭补助支出---离休费4,500---退休费20,500贷：应付职工薪酬——基本工资85,000——津贴补贴65,000---离退休人员---离休费4500——退休费20,500•②1月9日收到银行打印的统发工资表时，应作如下会计分录：•借：应付职工薪酬--基本工资85,000•--津贴补贴65,000•---离休费4,500•---退休费20,500•贷：公共财政预算拨款--基本支出—人员经费--工资福利支出150,000•---离退休费25,000•(需提供工资表，工资系统打印或银行打印，报帐员按项目分列清并贴封面)•③收到财政拨来绩效工资150000元，应作如下会计分录：•借：事业支出—财政补助支出--基本支出—人员经费--工资福利支出--绩效工资150,000•贷：应付职工薪酬--绩效工资150,000•借：银行存款(零余额账户用款额度）150,000•贷：公共财政预算拨款---基本支出—人员经费---工资福利支出150,000•④发放当月教职工绩效工资100000元，发放表有计算向教职工代扣各款项(个人所得税10000元、个人承担社保医保费10000元、水电费500元)，应作如下会计分录：借：应付职工薪酬---绩效工资100,000•贷：现金（银行存款）79,500•应缴税费---个人所得税10,000其他应付款---个人社会保障缴费10,000事业支出-财政补助支出-基本支出—日常公用经费—-商品和服务支出---电费500•⑤收到财政拨入合同制社保和医保费15000元，应作如下会计分录：•借：银行存款(零余额账户用款额度）15,000•贷：应付职工薪酬—单位社会保障缴费15,000•⑥缴交社保费25000元(用银行存款转帐，其中个人部分“10000”，单位部分“15000”)。•借：其他应付款---个人社会保障缴费10,000•应付职工薪酬--—单位社会保障缴费15,000•贷：银行存款25,000•借：事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费—社会保保障缴费15,000•贷：公共财政预算拨款--基本支出—人员经费---社保费•15,000•(附个人明细表，系统打印汇总表)•⑦缴交个人所得税5000元(用银行存款转帐)。•借：应缴税费---个人所得税10,000•贷：银行存款10,000•(附个人明细表，系统打印汇总表•⑧发放年终教职工绩效工资600000元(应作如下会计分录：•借：应付职工薪酬-----绩效工资600,000•贷：银行存款600,000•⑨年度考核奖金发放情况：收到办公室交来年度考核奖金发放情况表时(金额为85000元)，应作如下会计分录：(计算时)•借：事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费-工资福利支出--奖金85,000•贷：应付职工薪酬------奖金85,000•⑩年度考核奖金发放情况：收到银行打印来的发放年度考核奖金时(金额为85000元)，应作如下会计分录：(发放时)•借：应付职工薪酬----奖金85,000•贷：公共财政预算拨款—基本支出-人员经费---奖金85,000•项目支出是行政单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本的预算支出以外，财政预算专款安排的支出。•2、其他人员补助或学生助学等分录：（1）用银行代发临时工工资15000元作如下会计分录：•借：事业支出—财政外补助支出--基本支出—人员经费--工资福利支出---其他工资福利15，000•贷：应付职工薪酬—基本工资15，000•借：应付职工薪酬—基本工资15，000•贷：银行存款15，000•②财政下拨中小学预算内生均公用经费50000元。作如下会计分录：•借：银行存款(零余额账户用款额度）50,000贷：公共财政预算拨款-基本支出-公用经费-预算内生均公用经费50,000•③财政下拨中职免费教育经费1050000元。作如下会计分录：•借：银行存款1050,000贷：公共财政预算拨款-基本支出-公用经费--中职免费教育经费1050,000（4）收到财政下拨抚恤金及供养费15000元。•借：银行存款15,000•贷：其他应付款—供养及抚恤15,000（5）发放抚恤金及供养费15000元。•借：其他应付款---供养及抚恤15,000•贷：银行存款(或现金)15,000借：事业支出---财政补---基本---人员---对个人和家---抚恤金15,000助支出支出经费庭补助支出贷：公共财政预算拨款—基本支出-人员经费-供养及抚恤15,000（6）财政直接支付义务教育阶段(幼儿园)困难学生生活费10000元。作如下会计分录：借：事业支出---财政补助支出-项目支出---对个人和家庭补助支出---生活补助10,000贷：公共财政预算拨款—项目支出---生活补助10,000（7）财政直接支付中职(高中)国家助学金100000元。作如下会计分录：•借：事业支出---财政补助支出--项目支出---对个人和家庭补助支出---助学金100，000•贷：公共财政预算拨款—项目支出---助学金100，000•(二)公用经费拨款及学校收费收入类：•1、财政性公用经费收入类：•①财政下拨免费义务教育公用经费250000元。作如下会计分录：•借：银行存款(零余额账户用款额度）250000贷：公共财政预算拨款-基本支出-公用经费--义务教育公用经费250,000（2）收到财政下拨义务教育阶段(中职、幼儿园)困难学生生活费10，000元。作如下会计分录：借：银行存款(零余额账户用款额度）10，000•贷：其他应付款—困难生补助10，000（3）发放义务教育阶段(幼儿园)困难学生生活费补助10000元，作如下会计分录：•借：其他应付款——困难生补助10，000•贷：现金或银行10，000借：事业支出---财政补助支出-项目支出---对个人和家庭补助支出---生活补助10，000•贷：公共财政预算拨款—项目支出--生活补助10，000•2、学校收费收入类：•①收取高中学生学杂费1050000元、住宿费100000元、高中择校费150000元、学生作业本费12000元。作如下会计分录：•借：现金1312,000贷：应缴财政专户款—学杂费1050,000---住宿费100,000---高中择校费150,000代管款项---作业本费12,000借：银行存款1312000贷：现金1312000②初中收取作业本费4500元。作如下会计分录：•借：现金4,500贷：代管款项---作业本费4,500借：银行存款4,500贷：现金4,500•③收取学前班保育费50000元、小学生作业本费4500元。作如下会计分录：•借：现金54,500贷：应缴财政专户款—保育费50,000代管款项---作业本费4,500借：银行存款54,500贷：现金54,500•④幼儿园收取幼儿杂费50000元、体检费5000元、伙食费15000元。•借：现金70,000贷：应缴财政专户款---杂费50,000•代管款项---体检费5,000•---伙食费—学生伙食费15,000•借：银行存款70,000贷：现金70,000•3、上缴财政专户款或开支代管性与服务性支出业务会计分录：•①将高中收取相关费用上缴财政专户，学生学杂费1050000元、住宿费100000元、高中择校费150000元。(按应缴财政专户款科目余额上缴，并按明细记会计分录)•借：应缴财政专户款---学杂费1,050,000---住宿费100,000---高中择校费150,000贷：银行存款1,300,000•②将小学(或幼儿园)收取杂费或保教费上缴财政专户(按本科目余额数为100000元)。•借：应缴财政专户款---杂费（保教费）100,000贷：银行存款100,000•4、收到财政返拨上缴财政专户收入：•①收财政返拨高中收取相关费用返拨款：学生学杂费892500元、住宿费85000元、高中择校费127500元。•借：银行存款1,105,000贷：事业收入---非专项资金收入--学杂费892,500---住宿费收入85,000---高中择校费127,500•②收财政返拨保教费100000元，会计分录•借：银行存款100,000贷：事业收入---非专项资金收入--保教费100,000•(三)代管款项及服务性支出类：•①支付代学生购买作业本费4500元。•借：代管款项---作业本费4,500贷：银行存款4,500•(学期末了，如有余额，实行多退少补原则，余额不足可以调整在学校公用经费支出中的其他材料费用，并实行公示制度)•假如在放暑(寒)假时，作业本费贷方余额为1000元，在校生人数为500人，即每人有1000/500=2元，要退还给学生作业本费的为2元/人。退还给学生时，作如下会计分录：•借：代管款项---作业本费1,000贷：银行存款(现金)1,000•②支付学生购买生活一次性用品25000元。•借：代管款项---生活用品费25,000贷：银行存款25,000•(学期末了，如有余额，实行多退少补原则，并实行公示制度)•③采购员王××借现金5000元，作为周转金用于采购食品，食堂记账员作如下会计分录：•借：其他应收款---王××5,000贷：现金5,000•④王××用备用金为食堂采购伙食材料，采购大米3,000公斤、4,500元，面粉100公斤、20