7财务预算

财务预算经对400家大型美国公司及医疗机构的研究揭示，在这些公司中预算运用的频率如下行业运用预算方法的公司所占的比率(%)商业银行98各种金融财务机构93各种服务机构100医疗机构100人寿保险公司96大型生产制造公司100行业运用预算方法的公司所占的比率(％)中型生产制造企业98批发商与零售商97交通运输企业94公用事业公司96其他83注：正如上述数据所体现的一样，几乎所有的大型美国公司都运用了预算这一方法。（续）一、财务预算的概念及内容财务预算（FinanceBudget）是用货币计量的方式，反映企业未来一定预算期内财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念认为“财务预算是使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。销售或营业预算生产预算制造费用预算产品成本预算营业成本预算采购预算期间费用预算营业外收支预算财务预算现金预算预计资产负债表预计利润表全面预算专项预算日常业务预算投资预算筹资预算二、财务预算的作用1.战略管理2.绩效考核3.资源分配4.风险控制5.增加收入、降低成本编制财务预算的原则1.以经营目标为前提、坚持效益优先2.积极稳健（积极可靠，留有余地）3.全面性、完整性、综合性，坚持权责对等财务预算的编制方法一、固定预算与弹性预算二、增量预算与零基预算三、定期预算与滚动预算四、概率预算一、固定预算与弹性预算固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分。成本的弹性预算=固定成本预算数+Σ(单位变动成本预算数×预计业务量)固定预算与弹性预算的主要区别：固定预算是针对某一特定业务量编制的，弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水平编制的。增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法。零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出以零为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基期成本费用水平为基础，零基预算是一切从零开始。增量预算与零基预算定期预算与滚动预算定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。滚动预算又称永续预算，其主要特点在于：不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个月，就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来经营活动。定期预算与滚动预算的区别：定期预算一般以会计年度为单位定期编制，滚动预算不将预算期与会计年度挂钩，而是连续不断向后滚动,始终保持十二个月。概率预算在编制预算过程中，涉及的变量很多，如业务量、价格、成本等，生产和销售正常的情况下，这些变量的预计可能是一个定值（如收入与成本关系）。但是，在市场的供需、产销变动比较大的情况下，这些变量的数字就难以确定。需要根据客观条件，对有关变量作一些近似的估计，估计它们可能变动的范围，分析它们在该范围内出现的可能性（概率），然后对各变量进行调整，计算期望值，编制预算。这种运用概率所编制的预算，叫做概率预算。财务总预算的程序1.企业最高决策机构根据企业发展的长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标；2.最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能真实、可靠，符合实际；3.各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销售、生产、财务等业务预算；4.经企业预算委员会审查、平衡各业务预算，汇总出全企业的总预算；5.经行政首长批准、审议机构通过预算，或者驳回重新修改；6.主要预算指标或者驳回修改；7.批准后的预算下达给各部门执行。财务总预算的内容1.销售预算。预算销售目标、销售品种和销售数量；2.生产预算。预算生产品种、产量及期初、期末结存量；3.直接材料预算。预算材料消耗总量及采购总金额；4.直接人工预算。预算人工总工时及人工总成本；5.制造费用预算。预算制造费用项目及费用总额；6.销售成本预算：预算单位产品、期末存货及已销产品总成本；7.经营费用、管理费用和财务费用预算。预算三费的具体支出金额；8.现金预算。预算现金支出和现金收入，以及现金期末结存；9.预计利润表。预算利润的形成及利润各项目金额；10.预计资产负债表。预算期末资产负债表各项目金额；财务总预算的编制方法（一）销售预算销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算为基础的。销售预算的主要内容是销量、单价和销售收入。销售预算通常要分品种、分月份、分销售区域、分推销员来编制。销售收入＝∑（产品销售量×销售单价）某公司2005年1-4月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，当月销售当月收现60%，下月收现30%，再下月收现10%。则2005年3月31日资产负债表“应收账款”项目金额和2005年3月的销售现金流入分别为多少万元。假设某公司计划期间第一季度的简略销售预算如下:月份1234预计销售收入500007500090000215000若销售当月收回货款的60%,次月收回30%,第三个月收回10%;计划年度期初应收账款金额22000元,其中包括上年度11月份销售的应收款4000元和12月份销售的应收款18000元.要求:1.计算上年度11及12月份销售总额是多少.2.预计第一季度各月份的现金收入.（二）生产预算预计生产量＝（预计销售量＋预计期末存货）-预计期初存货由于预计销售量可以直接从销售预算中查到，预计期初存货量等于上期期末存货量，所以，编制生产预算时，关键是正确地确定期末存货量。预计期末存货＝下季度销售量×##％预计期初存货＝上季度期末存货（三）直接材料预算某材料预计采购量＝（生产需用量＋期末存量）－期初存量某材料产品需用量＝∑（当期生产量×单位产品消耗定额）某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量456千克，预计生产需用量2120千克，预计期末存量350千克，材料单价为10万元，若材料采购货款有50％在本季度内付清，另外50％在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为?某公司2005年1-4月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，每月材料采购按照下月销售收入的80%采购,采购当月付现60%，下月付现40%。假设没有其他购买业务，则2005年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额和2005年3月的材料采购现金流出分别为多少万元。（四）直接人工预算人工总工时＝∑（各产品单位工时×预计生产量）人工总成本＝∑（每小时人工成本×人工总工时）（五）制造费用预算变动制造费用：以生产预算为基础来编制固定制造费用：需要逐项进行预计（六）产品销售成本预算产品销售成本＝∑（销售量×产品单位成本）（七）销售费用及管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。八）现金预算第一，现金收入。指期初现金结存数和预算期内预计发生的现金收入。如现销收入、收回应收款项、应收票据到期兑现和票据贴现等。第二，现金支出。指预算期内预计发生的现金支出。如采购材料支付货款、支付工资、支付制造费用、支付销售、管理及财务费用、偿还应付款项、交纳税金、购买设备和支付利润等。第三，现金的多余和不足。指现金收支相抵后的余额。若收大于支，现金多余。除了可用于偿还银行借款外，还可购买短期投资有价证券；若收小于支，则现金不足，需设法筹资。第四，融资。反映预算期内因资金不足向银行借款，或发放短期商业票据以筹集资金，以及还本付息情况。预算编制以销售预算为起点，再根据“以销定产”的原则确定生产预算。生产预算又是编制直接材料、直接人工和制造费用预算的依据。现金预算是以上预算的汇总。现金预算是根据其他预算来编制的，其他预算为了满足现金预算的编制要求，在编制自身预算的同时，还需单独反映有关现金收入和现金支出的内容，唯独人工预算不必单独预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总，因为人工工资都应在当期用现金支付。完成下列某公司2006年度的现金预算相关条件：（1）该企业需保留最低现金余额6000元，不足时向银行借款；（2）借款余额必须是1000元的整倍数；（3）归还借款的同时支付利息；（4）按期初借入期末归还的原则计息。82008200(4940)110006060178401144055062901144082006290606011000预计会计报表（一）预计利润表预计利润表是以货币为计量单位，全面、综合地表现预算期内经营成果的计划，以及利润分配的预算数。其中，利润各指标根据各有关业务预算编制而成的，而利润分配各指标则根据企业利润分配预计数预算。:“所得税”项目是在利润规划时估计的，通常不是根据“利润总额”和所得税率计算出来的，以免陷入数据的循环修改。（二）预计资产负债表预计资产负债表是以货币形式反映的预算期末财务状况的总括性预算。编制预计资产负债表的目的，在于判断预算期财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必须时可修改有关预算，以保证预算的科学性、合理性。预计资产负债表的“年初数”，根据上年期末数填写；其余基础上均应依据前面所作的各项业务预算的数字分析填列。月度现金收支预算现金收支法是以预测各月度内生产经营的现金流入量和流出量的具体数字，对比求出现金多余或现金不足的方法。（二）调整净收益法调整净收益法是以权责发生制确定的计划期损益为基础，通过逐笔处理影响损益和现金余额的会计事项，把本期净收益数字调整为现金收付制基础。财务预算管理组织体系总经理副总经理市场部营销部生产部财务部