5资产负债表

资产负债表概念，价值评估和存货估算客户的财务状况对一笔贷款的安全性至关重要。客户的财务状况首先要健康，而且还要和我们的贷款相匹配。典型的财务分析需要三个报表:•资产负债表:资产,权益和负债•损益表:利润和盈利性•现金流:变现能力一笔贷款应该和可用的资产和权益,利润和盈利性,及变现支付能力紧密相联微型企业只有有限的正式会计账目信息或经常没有(或只有有限)正式会计报表你得编制财务报表!!!什么是资产负债表是一个企业的照片，代表着某一时间点上的静止状态告诉我们企业的“价值“(大小)(拥有多少资产)告诉我们资源的来源告诉我们这些资源如何被使用资产负债表并不告诉我们任何关于利润或盈利性的信息,而且只能提供有限的关于可支配现金(流动资金)的情况!资产负债表的结构资产=使用负债+权益=来源权益总资产=总负债+所有者权益↓从流动性强的资产↓↓↓↓↓↓↓到流动性较弱的资产↓从短期负债↓↓↓↓到长期负债↓↓资产负债表的结构资产负债+权益时间流动资产:现金应收账款存货固定资产:设备不动产其它其它资产:(比如投资)流动负债:应付账款短期贷款(12个月)长期负债:贷款12个月权益:总资产=总负债+所有者权益基本原则•对贷款申请做评估时，流动资产和固定资产的估价应当是基于它们当前的市场价值的。•其逻辑是以持续经营的眼光看待一个企业，并从一个企业资产潜在购买者的角度出发。这就是说要考虑到物品的状况，年限等。现金主要包括手头现金和经常账户下的钱(例如存款)•能看见或能有理由证明存在的钱(包括藏在床垫的钱);如果钱是以不同货币形式存在的,一定要注明•不包括“难以预测的“现金(如冻结账户的钱或我们无法看见或追踪的钱)评估方法：以实际可获得的金额计算•必须要核实对这部分资产的存在，并确保在需要的时候这笔钱确实能动用。•如果客户的生意主要以现金结算，信贷员应确定资金真正存在：点钞票，查看客户的银行存折。•在任何情况下找出资产各自的来源都非常重要，以便核实在客户所说的期间内是否可以积攒够形成现有资产的钱应收账款应收帐款的产生原因是赊销政策•赊账政策是企业综合市场营销的一部分，如果不充分使用的话，企业的销售会败给提供更优惠条件的竞争对手。•企业不得不允许赊账以保持销量。•不加选择地允许赊账，让不可靠的债务人赊账。如果应收账款收不回来的话，会导致企业在流动性方面产生问题甚至破产。应收账款:第三方债务(比如赊销货物)，预计将被及时全额支付。落实谁欠谁多少款，发生以及到期日期)•收集所有/主要的应收账款信息(谁?多少?发生日期?到期日期?条件?—eg：质保金，合作记录?)•单独列明“难以预测”的应收账款应收帐款的评估方法•应考虑应收账款的数量以及客户收回此款项的现实性有多大。如果应收账款可疑或已过期，就应非常保守地对其进行评估，只考虑实际可以收回的那部分款项。•通常只包括那些在未来短期内到期的应收账款以及调查分析显示及时收回可能性大的应收账款。如果预计的支付时间远远超过正常的支付期限，那么这样的应收账款就不应被列在资产负债表内。同样道理适用于客户的预付货款。注意事项•在例外情况下，如果调查分析显示存在较长账龄的应收账款但并不影响企业的正常经营而且没有变可疑的迹象，也可以包括这些帐龄较长的应收账款。存货放在仓库的货物,半成品及原材料•成品应按成本价列入资产负债表，半成品的成本取决于它们的就绪程度和可交易性。•对生命力非常短的产品，要调整其价值以反映出这些产品已经过时的事实。卖不动的旧存货应被剔除在评估外。•对已经跌价的产品，要依其现值进行评估•单独列明季节性货物，“死”存货•半成品价值是基于具体的环境(经验是:按照原材料价格或按照半成品的可出售价格)，单独列明“死”的半成品•原料通常按进价定价，单独列明“死”原材料，如果原材料的价格波动范围很大，那么对现有的原材料应按已知的最低价格进行评估。•对于服务提供商：通常不包括用于提供服务的低成本原料。固定资产全部生产性的长期使用的有形资产，如经营场所企业使用的机器设备建筑物,生产厂房,机动车辆•对固定资产的评估应基于当前的市场价值。购买价格，磨损，使用年限，以及资产的状况都应考虑到。•前提条件是：要有一个充分发育的、活跃公平的市场，尤其是二手货市场、旧货市场；要能找到近期的、与被评估资产相同或类似的参照物；要能在市场上收集到参照物的技术资料和交易资料，地理位置方面的资料，功能方面的资料以及交易时间、条件、动机和价格等方面的资料。凡是现行交易市场有交易的资产，均可运用现行市价法进行评估实用的固定资产评估方法比较互联网报纸询问经销商询问其他客户询问客户本人……其他经营资产其他跟借款人的主要经营实体有关•预付房租:为了定好租房权利提前交的钱。（我们为什么不把预付房租放在预付款项呢？因为不是流动资产）•任何房产或经营押金:例如摊位、商店、代理押金。一般都有押金条•铺货:借款人所铺出去的存货。一般只是在二级经销商不卖的情况下我们借款人才会收回来其他非经营资产投资:通常指还不能投入生产的固定资产,如在建工程，客户计划购买的用于投入将来生产的设备•包括我们可以合理证明的商业投资•按照当前市场价值计算（对于非常小的客户可以使用投资额）流动负债流动负债:(是否到期未付?)应付账款:未付账款(水电费,税,等等)→除非到期未付,否则通常不列出明细工资(到期日期,制度)→除非到期未付,否则通常不列出明细欠供应商账款(谁?多少?发生和到期日期)→搜集欠供应商账款的细节:重要的是不仅要得到欠个别债权人的欠款金额,还要得到发生和到期日期,条款和其与供应商过去的关系预收款(谁?多少?发生和到期日期)→如上:重要的是了解我们客户欠的总额(比如,客户有责任提供某种产品并且已经预收了50%的货款;他不仅欠50%的货物,而且通常有赔偿责任)对流动负债的评估评估方法：•预付款是为尚未发出的货物或尚未提供的服务提前支付的款项。这些款项都应列入资产负债表，因为客户将来要么提供货物/服务，要么向客户退款。•向供应商赊购的货物或原材料,客户在一定的时间之后再付款。这样的赊购必须要列入资产负债表。•对流动负债的分析应弄明白下面几点：客户欠谁的钱，什么原因，应何时付，客户与债权人合作时间有多长，合作关系有多强，以及过去和现在客户是否有延迟付款的情况，原因是什么。长期负债及权益评估方法：•固定资产是企业长期使用的资产应通过长期资金长期负债（或权益）购买。此类借款应列入资产负债表内。•私人借贷•利息不应计入资产负债表•客户的或有债务，如当担保人。信贷员应在表外特别记录合同规定的担保义务，何时及怎样生效。•权益通常不分为所有者的最初投资和留存的赢利，只是笼统地计为权益。表外项目用于列出私人或非生意上的资产（我们不希望非生意上的资产被纳入生意资产负债表内）：•其他不造成任何收入的资产：例如私人房产及相关房屋按揭贷款•其他无确定的资产：例如客户有可能收不到的应收或证明不了（通过资料或分析）的资产•客户期望他投入到工程的20多万还能收回来，但你认为并不可能•客户说他投入到外地的一个火锅店5万，没有证明服务型资产负债+权益流动资产:36,000现金1,000银行存款35,000应收账款存货0固定资产:100,000流动负债:短期贷款(12个月)0长期负债:贷款12个月0权益:136,000总资产136,000=总负债+所有者权益136,000贸易型资产负债+权益流动资产:42,634现金6,900银行存款9,070应收账款存货26,664固定资产:400流动负债:短期贷款(12个月)0长期负债:贷款12个月0权益:43,034总资产43,034=总负债+所有者权益43,034生产型资产负债+权益流动资产:509,900现金4,900银行存款53,000应收账款32,000存货420,000固定资产:782,000流动负债:应付账款190,000短期贷款(12个月)0长期负债:贷款12个月0权益:1,101,900总资产1,291,900=总负债+所有者权益1,291,900例子:李先生做水果批发，他在钱箱里有1000元，存折上有1500元，存货7000元；没有负债。你在那里调查时,有人送来一笔500元的货款,货物昨天已经发出去了。编制资产负债表。李先生有多少权益?资产负债+权益流动资产:现金及银行存款3000应收账款存货7000固定资产:设备房产其它其它资产:(比如投资)流动负债:应付账款0短期借款(12个月)0长期负债:长期借款12个月0权益:10000–0=10000总资产:10000=总负债+所有者权益:10000例子（续）：李先生将进价为3000元的货物现金销售给客户，利润率为25%。编制资产负债表。李先生有多少权益?资产负债+权益流动资产:现金3,000+4,000=7,000应收账款存货7,000–3,000=4,000固定资产:设备房产其它其它资产:(比如投资)流动负债:应付账款0短期借款(12个月)0长期负债:长期借款12个月0权益:11,000–0=11,000总资产:11,000=总负债+所有者权益:11,000例子（续）：李先生租了一个冷库。冷库的业主告诉李先生，如果他一次性支付一年的租金，年租金可以优惠到6000元。李先生决定接受这个优惠，一次性交了未来12个月的租金，共6000元。编制资产负债表。李先生现在有多少权益？资产负债+权益流动资产:现金7000–6000=1000应收账款存货4000固定资产:设备房地产其它其它资产:(比如投资)预付房租6000流动负债:应付账款0短期借款(12个月)0长期负债:长期借款12个月0权益:11000–0=11000总资产:11000=总负债+所有者权益:11000例子（续）：由于预付了房租，李先生现在流动资金短缺。他找一个朋友借了5000元，年利12%，年底连本带息一次性偿还。编制资产负债表。李先生现在有多少权益?资产负债+权益流动资产:现金1,000+5,000=6,000应收账款0存货4,000固定资产:设备房地产其它其它资产:(比如投资)预付房租6,000流动负债:应付账款0短期贷款(12个月)5,000长期负债:贷款12个月0权益:16000–5000=11,000总资产:16,000=总负债+所有者权益:16,000例子（续）:时间过去了一个月，李先生在此期间共创造了8,000元的销售额，其中2,000是赊销，进了5,000元的货，还欠供货商2,000.期间无任何其他开支。编制资产负债表。A现在有多少权益?资产负债+权益流动资产:现金6,000+6,000–3,000=9,000应收账款2,000存货4,000+5,000–6,000=3,000固定资产:设备房地产其它其它资产:(比如投资)预付房租5,500流动负债:应付账款2,000短期借款(12个月)5,000长期负债:长期借款12个月0权益:19,500–7,000=12,500总资产:19,500=总负债+所有者权益:19,500权益的减少是由于:亏损固定资产重新估价企业资源流失一次性费用(不是投资)权益的增加是由于:留存在企业中的利润所有者注入其它资源本来做为损失已经被销账的资产被偿还出售固定资产得到的增值部分固定资产重新估价(汇率变动)资产负债表资产负债表只能反映一个企业一个时点的情况，所以看一张资产负债表是不能了解企业的发展情况的但是，比较一个企业一段时间内，不同时点的资产负债表可以看出企业的发展,权益增加和利润再投资的过程。和其它数据结合,对资产负债表进行“纵向“和“横向“分析也很有意义。资产负债表现在让我们看看李先生的最初资产负债表并且和一个月以后的表做比较.你认为李先生的经营发展如何?你还想要其它什么信息?资产负债表资产负债+权益流动资产:现金:3,000应收账0存货7,000固定