4-固定资产子系统

第4章固定资产资产管理子系统【学习目的与要求】：了解固定资产管理系统目标理解固定资产管理系统业务流程理解固定资产管理系统功能结构掌握固定资产管理系统数据处理流程掌握固定资产管理系统数据库设计2019/9/2923.1固定资产管理系统概述固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。它能连续在若干个生产经营周期中发挥作用，并保持其原有的实物形态，但其价值随损耗逐渐转移到产品成本中去，构成产品价值的一部分。2019/9/2933.1固定资产管理系统概述对于固定资产的管理与核算，手工会计采用账、卡同时管理的方式，即设置固定资产总账及明细账进行核算，同时建立固定资产卡片进行管理,固定资产卡片反映每一项固定资产。固定资产卡片一式两份，资产使用部门和资产管理部门各一份，并定期核对。2019/9/2943.1固定资产管理系统概述固定资产日常处理主要包括固定资产增减、固定资产变动、折旧核算等。固定资产增减变动时，根据原始凭证登记或修改固定资产卡片，同时填制相应的记账凭证，登记固定资产总账和明细账。每月月末，按固定资产月初账面价值计提折旧。2019/9/2953.2固定资产管理系统目标固定资产核算和管理数据量大，核算和管理的内容和方法相对单一、规范，数据处理的频率较低，这是建立固定资产管理系统的有利条件，固定资产管理信息化能大大减轻固定资产管理部门工作人员的工作量，同时也降低了折旧计算的出错率，提高了对企业成本管理、财务分析、决策支持的效率。固定资产管理系统目标如表3-1所示:2019/9/2963.2固定资产管理系统目标表3-1固定资产系统目标：核算和监督固定资产的增、减、变动情况，管理固定资产卡片。核算固定资产折旧，分摊折旧费用。提供数据接口，与其他系统实现数据共享。输出固定资产的有关信息，供相关部门使用。2019/9/2973.3固定资产管理系统业务流程3.3.1固定资产管理系统业务流程图固定资产管理子系统的业务流程图如图3-1所示：2019/9/298部门固资增加单据提交财务部门通过审核否不合格的固资增加单据合格固资增加原始单据固定资产增加单填制月末计提折旧固资减少单据固资变动单据提交提交合格固资减少原始单据合格固资变动单据是是调整帐面数据填制固资变动凭证更新部门部门财务部门通过审核不合格的固资减少单据否财务部门通过审核不合格的固资变动单据否是填制固定资产减少单固定资产变动单固定资产卡片判断是固资增加凭证填制固资减少凭证填制更新更新财务处理系统固资折旧计算表折旧凭证图3-1固定资产管理系统的业务流程图2019/9/2993.3固定资产管理系统业务流程3.3.2固定资产管理系统业务流程分析1.固定资产增加固定资产增加方式包括固定资产的购置、自建、投资、融资租入等。2019/9/29103.3固定资产管理系统业务流程3.3.2固定资产管理系统业务流程分析1.固定资产增加固定资产增加时，由设备管理部门提交固定资产增加原始单据给财务部门，固定资产增加的原始单据有采购单、固定资产交接单、工程结算单、产权转移手续等，财务部门对固定资产增加的原始单据审核后，根据合格的原始单据填制固定资产增加单；不合规定的原始单据，退回设备管理部门。2019/9/29113.3固定资产管理系统业务流程3.3.2固定资产管理系统业务流程分析1.固定资产增加固定资产卡片是用于记录固定资产基本情况的文档资料，详细地记录了固定资产的编码、名称、使用部门、折旧方法等项目，是进行固定资产增减变动、计提折旧的依据。2019/9/29123.3固定资产管理系统业务流程3.3.2固定资产管理系统业务流程分析1.固定资产增加财务人员根据固定资产增加单，一方面登记固定资产卡片，另一方面制作会计凭证，登记固定资产总账和明细账。根据固定资产增加的不同情况，其账务处理分录如表3-2所示：2019/9/2913表3-2固定资产增加不同情况账务处理类别分录购置借记“固定资产”，贷记“银行存款”或“应付账款”、“应付票据”、“长期应付款”等。自行建造工程初建时，借记“在建工程”，贷记“银行存款”等；工程完工交付使用时，借记“固定资产”，贷记“在建工程”投资者投入借记“固定资产”，贷记“实收资本”捐赠借记“固定资产”，贷记“待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值”，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”等盘盈借记“固定资产”，贷记“待处理财产损益”2019/9/29143.3固定资产管理系统业务流程3.3.2固定资产管理系统业务流程分析2.固定资产减少固定资产减少方式包括固定资产的报废、变卖、捐赠、丢失等。固定资产减少时，由设备管理部门提交固定资产减少原始单据到财务部门，固定资产减少的原始单据包括固定资产报废单、固定资产交接单等，财务部门对固定资产减少的原始单据进行审核，根据合格的原始单据填制固定资产减少单；不合格的原始单据，退回设备管理部门。2019/9/29153.3固定资产管理系统业务流程3.3.2固定资产管理系统业务流程分析2.固定资产减少由于固定资产减少方式种类很多，按其去向不同可分为出售、盘亏、损毁报废等，故相应的凭证处理也要视情况而定。固定资产减少的会计分录一般为：借记“固定资产清理”；按已提的折旧，借记“累计折旧”；按已提减值准备，借记“固定资产减值准备”，按原值，贷记“固定资产”。2019/9/29163.3固定资产管理系统业务流程3.3.2固定资产管理系统业务流程分析3.固定资产变动固定资产变动方式包括固定资产原值的调整、所属部门的改变、折旧方法的变更等。固定资产变动时，由设备管理部门提交固定资产变动的原始单据给财务部门审核，固定资产变动的原始单据包括内部调动通知单、资产评估单等，财务部门根据合格的固定资产变动原始单据填制固定资产变动单；不合规定的原始单据，退回设备管理部门。2019/9/29173.3固定资产管理系统业务流程3.3.2固定资产管理系统业务流程分析3.固定资产变动财务部门根据固定资产变动单，一方面要更改固定资产卡片，变更固定资产的基本信息；另一方面，对于涉及原值的变动，需要在固定资产核算中反映，财务部门要根据变动单据填制会计凭证，对于不涉及原值的变动，则不需要填制会计凭证，只更新固定资产卡片即可。2019/9/29183.3固定资产管理系统业务流程3.3.2固定资产管理系统业务流程分析3.固定资产折旧固定资产折旧是指固定资产的使用寿命内，按照确定的折旧方法按月计提折旧，并对应计折旧额进行的系统分摊，根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。可选用的折旧方法包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。2019/9/29193.3固定资产管理系统业务流程3.3.2固定资产管理系统业务流程分析3.固定资产折旧(1)平均年限法年限平均法是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额是等额的。其计算公式为：月折旧率=(1－预计净残值率)/预计使用年限÷12×100％月折旧额＝固定资产原值×月折旧率2019/9/29203.3固定资产管理系统业务流程3.3.2固定资产管理系统业务流程分析3.固定资产折旧(2)工作量法工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法，其计算公式为：每一工作量折旧额=固定资产×（1-净残值率）／预计总工作量固定资产月折旧额=该项固定资产月工作量×每一工作量折旧额2019/9/29213.3固定资产管理系统业务流程3.3.2固定资产管理系统业务流程分析3.固定资产折旧(3)双倍余额递减法双倍余额递减法特点是固定资产使用前期计提的折旧多，使用后计提的折旧逐年减少，使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式为：年折旧率=2／预计的折旧年限×100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率2019/9/29223.3固定资产管理系统业务流程3.3.2固定资产管理系统业务流程分析3.固定资产折旧(4)年数总和法年数总和法又称合计年限法，是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。计算公式如下：年折旧率=尚可使用年限÷预计使用的年限数总和×100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×月折旧率2019/9/29233.3固定资产管理系统业务流程3.3.2固定资产管理系统业务流程分析企业每月末根据月初的固定资产卡片价值资料和采用的折旧方法，按相关规定计提固定资产折旧，生成相应的固定资产折旧汇总表，填制固定资产折旧凭证，登记固定资产折旧总账和明细账。2019/9/29243.4固定资产管理系统功能结构3.4.1固定资产管理系统功能结构图固定资产管理系统的目标决定了它不仅要完成核算功能，还要具有管理功能。根据固定资产系统目标对固定资产管理系统功能进行分解，其功能结构图如图3-2所示：2019/9/2925固定资产管理系统初始设置固定资产卡片管理折旧处理凭证处理账表处理部门对应折旧科目折旧方法定义使用状态设置增减方式设置资产类别设置原始卡片录入固定资产变动固定资产减少固定资产增加卡片管理本月折旧计提转账凭证定义转账凭证生成卡片查询折旧汇总表处理固资汇表处理图3-2固定资产管理系统功能结构图2019/9/29263.4固定资产管理系统功能结构3.4.2固定资产管理系统功能结构分析3.4.2.1系统初始设置初始设置是对固定资产系统参数的设置，主要包括部门对应折旧科目、资产类别、增减方式、使用状态的设置等。2019/9/29273.4固定资产管理系统功能结构3.4.2固定资产管理系统功能结构分析3.4.2.1系统初始设置（1）部门对应折旧科目设置部门对应折旧科目设置是对该部门应该分摊的折旧费用科目进行设置，资产计提折旧后必须把折旧归入成本或费用，根据不同使用者的具体情况，有按部门归集的，也有按类别归集的。当按部门归集折旧费用时，一般情况下，某一部门内的资产的折旧费用将归集到一个相对固定的会计科目。2019/9/29283.4固定资产管理系统功能结构3.4.2固定资产管理系统功能结构分析3.4.2.1系统初始设置（1）部门对应折旧科目设置比如：在设置办公室部门对应折旧科目时，可以设置为“管理费用——折旧”科目，在录入卡片时，只需选择该项固定资产的使用部门，对应的折旧科目会自动导入。我们可以将办公室、供应部、财务部的折旧归集于“管理费用”；将生产部的折旧归集于“制造费用——折旧”；将销售部的折旧归集于“营业费用——折旧”。2019/9/29293.4固定资产管理系统功能结构3.4.2固定资产管理系统功能结构分析3.4.2.1系统初始设置（2）资产类别设置固定资产的种类繁多，规格不一，要强化固定资产管理，及时准确作好固定资产核算，必须科学地搞好固定资产的分类，以便于以后根据设置的类别进行统计、汇总查询等操作。企业可根据自身的特点和管理要求，确定一个较为合理的资产分类方法，一般可将固定资产分为生产设备、交通工具、办公设备等。2019/9/29303.4固定资产管理系统功能结构3.4.2固定资产管理系统功能结构分析3.4.2.1系统初始设置（3）增减方式设置增减方式是固定资产变动的方式，增加方式包括购置、自建、投资、融资租入等，减少方式包括报废、变卖等，该项设置也是填制相关会计凭证的依据。2019/9/29313.4固定资产管理系统功能结构3.4.2固定资产管理系统功能结构分析3.4.2.1系统初始设置（4）使用状况设置固定资产使用状况设置是对固定资产的使用状态进行设置，该项设置做为是否计提固定资产折旧