4-1货币资金(陈信元教材第4版)

货币资金——库存现金——银行存款——其他货币资金流动性企业从事生产经营活动必须保持合理数量的货币资金。货币资金的流动性最强一、库存现金——狭义的现金概念（一）现金的管理和内部控制参见课本P96（自学）不准“坐支”不准“白条抵库”不准“套取”现金不准“私设小金库”不准“越权审批”内部控制的牵制：钱账分管、定期轮岗（二）现金的核算1、现金的收入和支出从银行提取现金1000元备用借：库存现金1000贷：银行存款1000用现金购买办公用品200元借：管理费用200贷：库存现金200销售人员报销差旅费500元借：销售费用500贷：库存现金500（二）现金的核算2、定额备用金建立或调高时借：备用金贷：库存现金调低或取消时借：库存现金贷：备用金（二）现金的核算3、非定额备用金（预借款）销售人员出差，预借差旅费2000元出差回来后实际报销2500元借：其他应收款2000贷：现金2000借：销售费用2500贷：其他应收款2000现金500二、银行存款（一）银行结算方式结算方式地域特点期限支票同城结算见票即付10日银行本票同城结算2月银行汇票同城或异地1月商业汇票同城或异地应付票据≤6月汇兑异地电汇、信汇委托收款同城或异地付款人多而分散托收承付异地商品交易（一）银行结算方式进出口业务主要采用：信用证（二）银行存款的核算收到款项借：银行存款贷：对应科目支付款项借：对应科目贷：银行存款（三）银行存款的核对对账：银行存款日记账——企业√银行对账单——银行√不符原因：存在未达账项（凭证传递的时间差）1.企业已收、银行未收2.企业已付、银行未付3.银行已收、企业未收4.银行已付、企业未付（四）银行存款的核对方法：编制银行存款余额调节表日记账（企业）对账单（银行）加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付调节后的余额调节后的余额≠＝（四）银行存款的核对1.3月30日收到转账支票3200元，银行尚未入账2.3月30日银行代收货款4000元，由于收款通知尚未到达企业而未入账。3.3月31日，企业开出的转账支票3600元，持票人尚未到银行办理转账手续。4.电力公司委托银行代收电费。企业本月应付电费2350元，银行已扣款，但转账通知尚未到达企业。5.银行计算企业存款利息700元，但企业未接到通知例题1：2004年4月31日，企业的银行存款日记账余额为18500元，银行对账单余额为21250元。经查对有如下未达账项：（四）银行存款的核对项目金额项目金额银行存款日记账18500银行对账单21250加：加：银行代收货款4000存入转账支票3200银行存款利息700减：减：代扣电费2350开出转账支票3600调节后存款余额20850调节后存款余额20850（四）银行存款的核对例2：05年9月30日，华丰公司银行存款账面余额52373元，银行给出对账单余额57080元。经过核对，发现未达账项有：1.公司委托银行收款的货款8800元，银行已经收款入账，但企业尚未收到通知。2.公司开出580元的支票，并已登记入账，但持票人尚未到银行取款。3.银行扣除结算费用3000元，公司尚未收到通知。4.公司收到7000元的支票一张交存银行，银行尚未办妥手续还未入账。银行存款余额调节表2005年9月30日单位：元项目金额项目金额银行存款日记账加：1委托银行收款减：3银行扣除费用5237388003000银行对账单加：4公司收到支票减：2公司开出支票570807000580调节后余额58173调节后余额63500（四）银行存款的核对经进一步查明，发现如下错误：公司本月支付水电费1258元，误记为1285元。银行将伟力公司存入支票5300元误记入华丰公司账户。说明：对于记账错误，记错的一方进行调整。银行存款余额调节表2005年9月30日单位：元项目金额项目金额银行存款日记账加：15减：3523738800273000银行对账单加：4减：265708070005805300调节后余额58200调节后余额58200错账更正，使得银行存款日记账余额为52400元。银行更正自己的记录，使得对账单余额为51780元。银行存款余额调节表小结对账：银行对账单方法：未达账项的调整记账错误的调整目的：记账错误的更正账实相符