三非流动资产的核算

项目三非流动资产的核算人生概述第一单元1固定资产的定义、核算范围与起点固定资产的核算一般设备一般情况特殊情况核算范围专用设备大批同类存在的财物使用年限在一年以上单位价值在1000元以上单位价值在1500元以上单位价值在1000或1500元以下核算起点购入需安装的固定资产硬件必备的应用软件人生概述第一单元2固定资产的分类固定资产的核算房屋及构筑物专用设备通用设备文物和陈列品图书、档案家具、用具、装具动植物按用途和实物形态分类人生概述第一单元3固定资产管理的三账一卡模式固定资产的核算财务部门财物管理部门财物使用部门总分类帐一级明细账二级明细帐卡片副本金额控制数量控制实物控制正本人生概述第一单元4固定资产的核算固定资产增加的核算任务1：（1）收到外商王洋洋捐赠的专业书籍一批，按图书标价总计金额30万元，图书已验收入库。另发生运输费1500元，以库存现金支付。固定资产验收单计划项目：2013年9月2日单位：元名称规格及型号计量单位数量总值金额存放地点百十万千百十元角分阅览室图书册3000￥30000000附注：主管：赵光验收：宋英采购：李玉制单：王兵人生概述第一单元5固定资产的核算固定资产增加的核算任务1：（1）记账成本的确定（2）基本分录借：固定资产－不需安装在建工程－需安装贷：非流动资产基金－固定资产、在建工程对发生的相关税费、运输费等借：其他支出贷：银行存款接受捐赠与无偿调入借：固定资产－图书301500贷：非流动资产基金－固定资产301500借：其他支出1500贷：库存现金1500人生概述第一单元6固定资产的核算固定资产增加的核算任务1：（2）由政府采购机构按年初计划为单位购进电脑10台，每台5000元，通过财政采购资金专户直接支付，现金支付运费1000元（3）业务内容同上，但系以零余额账户用款额度支付48000元，另有2000元作为质保金暂时未付，以库存现金支付1000元运费。10天后开出转账支票支付质保金。（质保金包含在发票内）人生概述第一单元7固定资产的核算固定资产增加的核算任务1：（1）记账成本的确定（2）基本分录借：固定资产贷：非流动资产基金－固定资产按实际支付金额借：事业支出、经营支出、专用基金--修购基金等贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等第二题借：固定资产－专用设备51000贷：非流动资产基金－固定资产51000借：事业支出－项目支出51000贷：财政补助收入－项目支出50000库存现金1000人生概述第一单元8固定资产的核算固定资产增加的核算任务1：购入固定资产扣留质保金的：（1）发票包括质保金的，其金额包含在“事业支出”借方，贷记“其他应付款”或“长期应付款”；（2）发票金额不包括质保金的，其金额不记入“事业支出”等科目；支付质保金时，借记“事业支出”等科目，贷记银行存款等科目。借：固定资产－专用设备51000贷：非流动资产基金－固定资产51000借：事业支出－项目支出51000贷：余额账户用款额度48000库存现金1000其他应付款－质保金2000第三题借：其他应付款－质保金2000贷：银行存款2000人生概述第一单元9固定资产的核算固定资产增加的核算任务1：（4）向市新新租赁公司租入专用设备一台，租赁合同规定的租赁价款60000元，租期三年，以转账支票支付第一年租金20000元。（1）记账成本的确定（2）基本分录租入时借：固定资产等（合同价）贷：长期应付款（差额）非流动资产基金（付款金额）同时借：事业支出、经营支出等（付款金额）贷：财政补助收入、零余额账户用款额度等定期支付租金时：借：事业支出、经营支出等（支付租金数额）贷：财政补助收入、零余额账户用款额度等同时借：长期应付款贷：非流动资产基金--固定资产人生概述第一单元10固定资产的核算固定资产增加的核算任务1：第四题注意事项1.分清是用于事业还是用来经营；2.分清租入时付款与定期交租金；3.实物是一次性记总账，基金是逐期累加。借：固定资产－融资租入固定资产60000贷：长期应付款－新新租赁公司40000非流动资产基金－固定资产20000借：事业支出20000贷：银行存款20000人生概述第一单元11固定资产的核算固定资产增加的核算任务1：（5）改建一台专用设备，账面实际余额100000元，已累计折旧40000元，账面价值60000元，做出移交改建时、以银行存款支付改建费用12000元和完工验收的分录。（1）记账成本的确定（2）基本分录转入改建时：借：在建工程贷：非流动资产基金－在建工程(账面价值)同时借：非流动资产基金--固定资产(账面价值)累计折旧贷：固定资产(账面余额)支付改建费用时：借：在建工程贷：非流动资产基金－在建工程同时借：事业支出等贷：银行存款等人生概述第一单元12固定资产的核算固定资产增加的核算任务1：完工验收时：借：固定资产(账面余额)贷：非流动资产基金--固定资产同时借：非流动资产基金－在建工程贷：在建工程借：在建工程60000贷：非流动资产基金－在建工程60000借：非流动资产基金--固定资产60000累计折旧40000贷：固定资产100000借：在建工程12000贷：非流动资产基金－在建工程12000借：事业支出12000贷：银行存款12000借：固定资产72000贷：非流动资产基金--固定资产72000借：非流动资产基金－在建工程72000贷：在建工程72000第五题人生概述第一单元13固定资产的核算固定资产增加的核算任务1：任务单1.购入一台复印机，买价20000元，增值税款3400元，运杂费200元，安装费100元，共计23700元，全部以零余额账户用款额度支付，经验收后交付使用。2.基建完工交付使用多媒体实验室一个，工程决算价120000元。3.以融资租赁方式租入一辆小汽车。双方协商租金共计160000元，分4年付清，合同规定租入时一次以银行存款支付租金60000元，以后每年年初支付租金等额租金25000元。4.盘盈教学仪器10台，每台重估价值1000元。人生概述141.借：固定资产23700贷：非流动资产基金－固定资产23700借：事业支出——项目支出23700贷：零余额账户用款额度237002.借：固定资产120000贷：非流动资产基金－固定资产120000借：非流动资产基金－在建工程120000贷：在建工程1200003-1.接回小汽车时借：固定资产160000贷：长期应付款——租金100000非流动资产基金－固定资产60000借：事业支出60000贷：银行存款60000货币资金与零账户业务第一单元固定资产增加的核算任务1：人生概述153-2.以后每年年初支付租金时借：事业支出25000贷：银行存款25000借：长期应付款——租金25000贷：非流动资产基金－固定资产250004.借：固定资产10000贷：非流动资产基金－固定资产10000货币资金与零账户业务第一单元固定资产增加的核算任务1：人生概述第一单元16固定资产的核算固定资产减少的核算任务2：待处置资产损溢——处置资产价值累计折旧固定资产非流动资产基金——固定资产已提折旧转入待处置处置固定资产对应的非流动资产基金待处置资产损溢——处置净收入银行存款银行存款取得处置价款等处置过程中发生相关费用应缴国库款处置净收入事业单位固定资产减（处置）的核算（出售、无偿、捐赠、盘亏、毁损、报废）账面价值账面余额实际处置时人生概述第一单元17固定资产的核算固定资产减少的核算任务2：任务单1.经有关部门批准报废办公用微机5台，每台账面原价5000元。清理报废过程中，以现金支付清理费用100元，每台作价200元全部出售，收到现金1000元。2.经有关部门批准将一台不需用的设备出售，该设备账面原价7100元，已提折旧1000元，出售时双方协商价4900元，设备价款已由银行收讫。3.盘亏教学桌椅100套，每套账面价值100元。人生概述第一单元18固定资产的核算固定资产减少的核算任务2：1.借：待处理资产损溢—处置资产价值25000贷：固定资产—一般设备25000借：非流动资产基金－固定资产25000贷：待处理资产损溢25000借：待处理资产损溢100贷：库存现金100借：库存现金1000贷：待处理资产损溢1000借：待处理资产损溢—处置净收入900贷：应缴国库款900人生概述第一单元19固定资产的核算固定资产减少的核算任务2：2.借：待处理资产损溢—处置资产价值6100累计折旧1000贷：固定资产—一般设备7100借：非流动资产基金－固定资产6100贷：待处理资产损溢6100借：银行存款4900贷：待处理资产损溢4900借：待处理资产损溢—处置净收入4900贷：应缴国库款4900人生概述第一单元20固定资产的核算固定资产减少的核算任务2：3.借：待处理资产损溢—处置资产价值10000贷：固定资产10000借：非流动资产基金－固定资产10000贷：待处理资产损溢—处置资产价值10000人生概述第二单元21其他非流动资产的核算长期投资的核算任务1：对外投资的分类短期投资长期投资指事业单位依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资指事业单位依法取得的，持有时间超过1年（不含1年）的各种股权和债权性质的投资对外投资是指事业单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。人生概述第二单元22其他非流动资产的核算长期投资的核算任务1：非流动资产基金——长期投资长期投资银行存款以货币资金投资同时实际支付的价款若已入账调整基金账并冲累计摊销以固定资产投资以无形资产投资评估价或合同确定价值评估价或合同确定价值持有的长期投资成本调整基金账并冲累计折旧同时调整基金账同时注：收回、转让、核销图中略人生概述第二单元23其他非流动资产的核算长期投资的核算任务1：1.某事业单位用银行存款购入甲公司发行的债券100张，每张债券的面值为150元，另支付经纪人佣金200元。分别做出购入时、持有期间收到300元利息和到期获得收回本息16000元的分录。借：长期投资15200贷：银行存款15200同时借：事业基金15200贷：非流动资产基金--长期投资15200借：银行存款300贷：其他收入--投资收益300借：银行存款16000贷：长期投资15200其他收入--投资收益800同时借：非流动资产基金--长期投资15200贷：事业基金15200人生概述第二单元24其他非流动资产的核算长期投资的核算任务1：2.以某固定资产投资多多多公司，原值60000元，已提折旧20000元，评估价50000元，发生的运费500元以银行存款支付。借：长期投资50500贷：非流动资产基金--长期投资50500借：其他支出500贷：银行存款500同时，借：非流动资产基金--固定资产40000累计折旧20000贷：固定资产60000人生概述第二单元25其他非流动资产的核算长期投资的核算任务1：3.收到多多多公司投资分红2800元，款项已存入银行。借：银行存款2800贷：其他收入－投资收益28004.转让投资多多多公司的长期股权给好好好公司，收到款项存入银行。借：待处理资产损溢－处理资产价值50500贷：长期投资－长期股权投资50500实际转让时借：非流动资产基金－长期投资50500贷：待处理资产损溢－处理资产价值50500收到款项时：借：银行存款50500贷：应缴国库款50500人生概述第二单元26其他非流动资产的核算长期投资的核算任务1：任务单1.用闲置资金10000元对某单位投资。2.用闲置某设备对某单位投资，该设备账面价值为50000元，评估确认价为30000元。3.以闲置资金购买某公司债券200张，每张面值100元，每张实际支付108元，另支付手续费等200元。4.因急需资金，将上述购买某公司的债券100张转让，每张卖价109元，另支付手续费等等185元，余款存入银行。5.原持有的五年期国库券到期，账面实际成本5000元，兑付时实际收到本息7500元，存入银行。人生概述第二单元27其他非流动资产的核算长期投资的核算任务1：1.借：长期投资10000贷：银行存款10000同时借：事业基金10