中海油预算方案__预算编制__唐圣林

2003中华咨询版权所有–1–中海油全面预算管理咨询工作方案预算编制2003中华咨询版权所有–2–中海油全面预算管理咨询工作方案这种方法将企业的策略看作是稳固建立在三个相互独立支柱上的平台。这些支柱代表企业的价值取向，即一个企业策略的核心。肯定的讲，要想获得长期而卓越的业绩，就必须将精力集中于其中的某一个价值取向。对一种价值取向的追求，会导致企业战略的完全不同。用户至上流程卓越产品领先用户导向战略决策的价值取向2003中华咨询版权所有–3–中海油全面预算管理咨询工作方案三种价值取向的产品定位产品领先：我的产品最好，没人能做。流程卓越：产品大家都在做，但我的质量最好，成本最低。用户至上：你要什么，我有什么。对一种价值取向的追求决定了这个企业全部的经营之道。企业的视角、行为、文化以及对员工、产品和工作流程的管理都将因选择了不同的价值取向而产生极大的差异。“专注”是这种模式的关键，但并不意味着企业可以忽视其他两个价值取向。战略决策的价值取向2003中华咨询版权所有–4–中海油全面预算管理咨询工作方案为获取市场主导地位，你应该优先投资哪一个价值取向？在哪些范围内我们靠最低成本而制胜？或：我们是否需要全力以赴最大程度的满足用户的全部要求？或：我们靠不断推出新产品而战胜竞争对手的依赖性有多高？选择价值取向优先级：第二位第三位用户至上？产品领先？流程卓越？战略决策的价值取向2003中华咨询版权所有–5–中海油全面预算管理咨询工作方案目录1）预算管理模式的战略选择2）预算编制：目标的具体化3）预算执行过程中的监控4）预算反馈系统的构建5）预算考评：预算执行结果的分析2003中华咨询版权所有–6–中海油全面预算管理咨询工作方案预算管理模式的战略选择&市场增长期--------以销售为核心&市场成熟期--------以成本为核心&新创期和转型期-----&以资本预算为核心&集团企业---------&以目标利润和现金流量为核心2003中华咨询版权所有–7–中海油全面预算管理咨询工作方案以销售为核心的预算管理模式•适应环境：成长期企业或分部•管理重点：营销，包括营销策略、营销网络布局及其成本效益的权衡。资源配置应以营销为主，其他部门均作为其辅助、支持部门。•预算程序：销售预测、销售预算、各职能预算、财务预算•关键点：即时制2003中华咨询版权所有–8–中海油全面预算管理咨询工作方案以成本为核心的预算管理模式•适应环境：成熟期的企业或分部•管理重点：成本目标及成本动因•核心环节：目标成本的设定--------分解---------达成•运行关键：功能分析--------作业分析--------成本分析后面重点说明其实施。2003中华咨询版权所有–9–中海油全面预算管理咨询工作方案以资本预算为核心的预算管理模式•适应环境：初创期或转型期•管理重点：投资项目效益评价及各环节权责界定和履行。2003中华咨询版权所有–10–中海油全面预算管理咨询工作方案以现金流量为核心的预算管理模式•日常财务管理的重心。•关注点：流入、流出及其衔接；现金净流量及投融资安排。2003中华咨询版权所有–11–中海油全面预算管理咨询工作方案以目标利润为起点的预算管理模式•适应环境：集团化企业2003中华咨询版权所有–12–中海油全面预算管理咨询工作方案预算管理的组织重构&组织结构的重整：层级导向和流程导向&各层次预算管理的联接&预算管理的系统性、权变性：组织内其他分系统的整合2003中华咨询版权所有–13–中海油全面预算管理咨询工作方案层级导向•组织结构的重整首先应该符合层级导向。战略层、经营层和作业层的预算权限、重点均不同。•战略层----------股东大会：企业整体、长远预算，不同发展阶段的战略定位、投资决策。•经营层----------董事会和公司经理：战略目标的具体落实，全面预算•作业层----------作业链：全面预算的细化，各业务（职能）预算2003中华咨询版权所有–14–中海油全面预算管理咨询工作方案流程导向•作业层面的预算就是一种流程导向的预算。它以顾客需求为起点，把业务流程中的各项作业用价值链连接起来，通过对需要哪些作业、如何完成作业的分析，及时剔除非增值作业，使业务流程得到及时持续的改进2003中华咨询版权所有–15–中海油全面预算管理咨询工作方案重构的两种方式•创新式：功能分析---------作业分析----------资源分析，组织重构。•过渡式：作业分析，岗位职责界定。2003中华咨询版权所有–16–中海油全面预算管理咨询工作方案预算编制：目标具体化的过程&预算编制与预算目标的对接方式：预算编制程序的选择&预算目标分解、落实的载体：预算内容体系的安排&增强预算有效性的途径：预算编制方法的选择&正确处理预测与预算的关系2003中华咨询版权所有–17–中海油全面预算管理咨询工作方案预算编制的依据国家有关政策法规集团经营发展战略和目标集团发展规划和滚动规划集团投资融资协议集团改组、改制、收购、兼并、资本经营等重大事项安排集团财务政策和会计制度2003中华咨询版权所有–18–中海油全面预算管理咨询工作方案预算编制程序•自上而下：集权式•自下而上：分权式•上下磨合式2003中华咨询版权所有–19–中海油全面预算管理咨询工作方案预算编制宜采用自上而下、自下而上结合的编制方法先高层管理者提出企总目标和部门分目标，各基层单位根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报分部门，分部门根据各下属单位的预算草案呈报预算委员会，最后预算委员会审查各分部门预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个集团的预算方案，预算方案再反馈回各个部门征求意见。2003中华咨询版权所有–20–中海油全面预算管理咨询工作方案预算编制内容以营业收入、成本费用、现金流量为重点营业收入预算是全面预算管理的中枢环节，上承市场调查与预测，下启企业在整个预算期的经营活动计划，关系整个预算的合理性和可行性；成本费用预算是预算支出的重点，收入一定时，它是决定集团经济效益高低的关键因素，成本管理反应集团管理的基本功；现金流量预算是集团经营活动和谐运行的保证。2003中华咨询版权所有–21–中海油全面预算管理咨询工作方案预算的范围企业的各项经营活动均应纳入预算管理–经营预算–资本性支出预算、固定资产投资预算和对外投资预算–财务预算包括财务收支预算、现金流量预算和资产负债预算2003中华咨询版权所有–22–中海油全面预算管理咨询工作方案预算的范围（续）经营预算反映业务发展目标及各项构成要素，根据业务发展、用户需求和市场竞争情况确定业务发展目标固定资产投资预算反映全年建设投资支出及资金来源，根据市场需求及资金承受能力确定建设投资规模、投资时间、投资项目、金额及筹资方式对外投资预算反映对外投资项目及资金来源2003中华咨询版权所有–23–中海油全面预算管理咨询工作方案预算的范围（续）经营预算反映业务发展目标及各项构成要素，根据业务发展、用户需求和市场竞争情况确定业务发展目标固定资产投资预算反映全年建设投资支出及资金来源，根据市场需求及资金承受能力确定建设投资规模、投资时间、投资项目、金额及筹资方式对外投资预算反映对外投资项目及资金来源2003中华咨询版权所有–24–中海油全面预算管理咨询工作方案预算的范围（续）财务预算根据业务预算、销售预算、资本性支出预算及其他专业预算以具体金额反映与现金收支经营成果财务状况有关的各项经营指标；主要指标：业务收入、业务成本、管理费用、财务费用、其他业务利润、投资收益、营业外收支、现金流量、资产、负债等。2003中华咨询版权所有–25–中海油全面预算管理咨询工作方案预算编制关系各种预算间相辅相成，密切相关，共同实现集团内部控制和管理目标；根据经营预算的要求编制固定资产投资预算和对外投资预算，在此基础上编制财务收支预算，并进而编制现金流量预算，最后编制资产负债预算；根据预算的性质和管理需要，可以编制分季度预算、分月预算和分旬预算。2003中华咨询版权所有–26–中海油全面预算管理咨询工作方案预算编制方法•固定预算：定期的、增减量的、无弹性的预算。•弹性预算：与市场对接的预算•零基预算：与资源对接的预算•滚动预算：与持续经营对接的预算2003中华咨询版权所有–27–中海油全面预算管理咨询工作方案•固定预算：定期的、增减量的、无弹性的预算。•弹性预算：与市场对接的预算•零基预算：与资源对接的预算•滚动预算：与持续经营对接的预算预算编制方法2003中华咨询版权所有–28–中海油全面预算管理咨询工作方案弹性预算：固定预算与实际结果的桥梁（表一）项目预算实际预算差异销售数量900070002000销售收入27900021700062000U变动成本19620015827037930F其中：变动制造费18900015127037730F变动销售费54005000400F变动管理费18002000200U贡献毛益828005873024070U固定成本7000070300300U其中：固定制造费3700037300300U固定销售及管理费3300033000－净利润12800（11570）24370U2003中华咨询版权所有–29–中海油全面预算管理咨询工作方案弹性预算：固定预算与实际结果的桥梁（表二）项目单位预算弹性预算销售数量700080009000销售收入31.00217000248000279000变动成本21.80152600174400196200其中：变动制造费21.00147000168000189000变动销售费0.60420048005400变动管理费0.20140016001800贡献毛益9.20644007360082800固定成本70000700007000070000其中：固定制造费37000370003700037000固定销售及管理费33000330003300033000净利润（5600）3600128002003中华咨询版权所有–30–中海油全面预算管理咨询工作方案弹性预算：固定预算与实际结果的桥梁（表三）项目本期实际①效益差异②=①-③弹性预算③销量差异④=③-⑤固定预算⑤销售数量7000－700020009000销售收入217000－21700062000U279000变动成本1582705670U15260043600F196200贡献毛益587305670U6440018400U82800固定成本70300300U70000－70000净利润（11570）5970U(5600)18400U128002003中华咨询版权所有–31–中海油全面预算管理咨询工作方案预算的执行和调整预算一经批准必须严格执行预算调整的特殊因素企业体制改革业务经营范围变更国家宏观经济政策大幅调整市场竞争形势发生重大变化，企业经营目标必须进行调整不可抗力事件大型自然灾害的影响等2003中华咨询版权所有–32–中海油全面预算管理咨询工作方案2003中华咨询版权所有–33–中海油全面预算管理咨询工作方案预算监控的主要问题预算监控主体预算监控重点预算仲裁的制度安排预算调整的意义预算调整的制度安排预算信息反馈2003中华咨询版权所有–34–中海油全面预算管理咨询工作方案预算监控重点•业务流：进------价格、数量；销-------数量、价格；产（存）--------数量、质量•资金流：流人、流出的数量、速度•权责履2003中华咨询版权所有–35–中海油全面预算管理咨询工作方案预算监控方式：①按预算指标分项授权②内部牵制与资金监控③调整申报与审批④严格的考核和评价⑤责任会计信息反馈2003中华咨询版权所有–36–中海油全面预算管理咨询工作方案内部仲裁制度•主要包括内部仲裁机构的设置和内部仲裁原则•内部仲裁机构是负责调解和裁决各预算执行主体之间的经济纠纷的权力机构，它本身必须具有权威性，通常由预算管理委员会担任。•原则：公正；整体利益高于局部利益；群策群力。2003中华咨询版权所有–37–中海油全面预算管理咨询