全面预算管理实施方案(1)

2019/9/291第四章第二节企业资金的投放分析2019/9/292企业资金，是指企业拥有或者控制的能以货币计量的可给企业带来收益的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。企业资金分为：流动资产、固定资产、长期投资、无形资产、递延资产、和其他资产，应分别加以统计分析。2019/9/293一、企业流动资产（一）流动资产的概念和特点流动资产，是指那些可以很快变成现金的资产，具体来说，即可以在一年或超过一年的营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付存款、存货等。特点：1、流动资产的实物耗费和价值补偿具有同时性。2、流动资产的占有形态具有继起性和并存性。流动资产的周转在营业过程中不断循环，它最初处于货币资金形式；用于购买原材料后就转化为生产储备状态，称为储备资金；投入生产后就变成在制品或半成品，称为生产资金；产品生产出来以后在未出售以前变现为成品储备状态，称为成品资金。3、投入市场实现销售，重新回到货币资金形态。流动资金由货币形态到生产形态再到商品形态，销售后又回到货币形态的相继转化过程，称为流动资金循环，流动资金周而复始的循环，就称为流动资金的周转。2019/9/294（二）流动资金总量和构成企业流动资产总量，随生产营业规模和原材料及产品供销条件的变化，经常处于变动之中，对企业流动资金总量的统计，通常从期末占有数和平均余额两方面考核。2019/9/295企业流动资金的期末占用数：是一个时点指标，指期末企业占有的全部流动资产的合计数。平均流动资金的平均余额，又称平均占有额，是指企业每天占有流动资金的平均数。企业流动资金的平均余额可以通过计算序时平均数得出来的。企业流动资产的总量，是指各种流动资产形态的总和。2019/9/296企业的流动资产按其在生产经营过程中所执行的职能，分为货币资产、短期资产、应收预付款项、存货等。2019/9/2971、货币资产是指企业拥有的现款和流通票据，包括库存现金、银行存款、银行本票、银行汇票等。现金和银行存款是流通性最强的流动资金。2、短期投资，是指能随时变现，且持有时间不超过一年的有价证券及其投资，包括股票投资、一年内偿付的国库券、国家重点建设债券、金融债券、企业债券等。2019/9/2983、应收预付款项是指因生产经营活动而产生的与其他单位的往来款项所形成的债权，包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付款项、待摊费用等。4、存货是企业在生产经营过程中为销售或者生产耗用而储存的各种资金，包括商品、产成品、半成品，在产品以及各类料、燃料、包装物、低值易耗品等。2019/9/299认定存货的基本原则：是以法定所有权为标准，即凡是在盘存日期法定所有权：企业的一切物品，不论其存放地点，都应视为企业的存货。2019/9/2910二、企业固定资产（一）固定资产的概念和特点固定资产，是指可供长期使用，并在使用过程中保持原有实物形态的劳动资料和其他物质资料。例如：房屋、建筑物、工具仪器等。2019/9/2911其统计范围：包括企业拥有的各种生产经营用劳动资料以及用于职工福利设施等各项非生产用固定资产。劳动资料是企业固定资产的主体，其主要特点是使用时间较长，单位价值比较大。它们可以多次参与生产，重复地被使用，并在使用过程中保持原有的实物形态不变，其价值以折旧形式逐步转移到产品中去构成产品价值的一部分。2019/9/2912劳动资料是多种多样的，国家规定把企业所使用的全部劳动资料按使用年限的长短和单位价值的大小，分为固定资产和低值易耗品两大类，并且确定下列具体划分标准：企业使用年限在一年以上的房屋，建筑物、机器、设备、器具、工具等资产应作为固定资产；不属于产生经营主要设备的物品、单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的也应作为固定资产，具备这些标准者为固定资产。而不具备或不同时具备这两条准备的劳动资料则属于低值易耗品。2019/9/2913（二）固定资产的分类1、按经济用途分类分为（1）生产性固定资产，是指直接参加生产经营过程和直接服务于生产经营过程的固定资产。（2）非生产性固定资产，是指企业用于非生产经营方面的各种固定资产，包括宿舍、招待所、学校、幼儿园、俱乐部、食堂等固定资产。2019/9/2914意义：按经济用途分类，可以反映两大类固定资产以及用于生产经营的各种固定资产的构成和变化情况，便于研究固定资产的投资结构，合理安排两大类固定资产的比例。2019/9/29152、按使用状况分类分为：（1）使用中固定资产（2）出租固定资产（3）未使用的固定资产（4）不需要的固定资产2019/9/2916意义：固定资产按照其使用情况进行分类，可以反映固定资产的利用情况，促使企业尽快地将未使用的固定资产投入使用，及时地处理不需用的固定资产，以提高固定资产的利用率。2019/9/29173、按所属关系分类（1）权益固定资产（2）租入固定资产（3）接受投资的固定资产2019/9/2918（三）固定资产的总量和构成统计1、按原始价格计价原始价格又称原始成本、原值或原价它是企业在取得某项资产时，为购置或建造该项目固定资产所发生的全部支出。2、按净值计价是指固定资产减去已提折旧额后的余额。固定资产净值反映企业在计算期所拥有的固定资产的实际价值，它是研究固定资产新旧程度、规划固定资产再生产的重要指标。2019/9/29193、按重置价值计价是指对原有固定资产重新估计的全部价值，即按当前的生产条件和价格标准，重新购置或新建同样的固定资产所需要的全部支出计价。在进行固定资产总量统计的同时，还应分门别类地对各类固定资产的构成进行分析，研究固定资产的比例关系以及其发展变化对企业生产和经济效益产生的影响。计算公式：%100指标全部固定资产价值总量某类固定资产价值指标固定资产的结构指标2019/9/2920三、企业长期投资（一）长期投资的特征长期投资，是指企业不准备随时变现，持有时间在一年以上的有价证券，以及超过一年的其他投资。形式主要有：股票投资、债券投资和其他投资。长期投资和短期投资有不同的特征：（1）投资目的不同（2）风险程度不同（3）变现能力不同2019/9/2921（二)长期投资的内容1、股票投资是指企业通过购买股票的方式对其他企业进行的长期投资，其目的可能是为了取得对方企业的控制权，对它的生产经营活动进行一定的干预；另一目的可能是希望获取股息，作为投资收益。股票投资原则上是按其成本计价。企业以现金、银行存款等购买的股票，以实际支付金额计价。企业以实物和无线资产折价取得的股票，以资产评估机构评估价值或者合同、协议确定的价值计算。2019/9/29222、债券投资包括一年以上的国家债券、企业债券和金融债券，应按实际支付的款项计价，其中若含有应计利息，则也应按扣除应计利息后差额计价。2019/9/29233、其他投资，通常是企业与其他企业联营投资。2019/9/2924四、企业无形资产（一）企业无形资产是指那些不具备实物形态，能够在企业的生产经营中长期发挥作用的权利、技术等特殊性资产。2019/9/2925特点：（1）企业的无形资产一般不存在实物形态，且是有偿取得的。（2）能在较长时期内为企业提供经济利益，但它要受到社会经济、新产品、社会竞争等多种因素影响。（3）所提供的未来经济利益具有不确定性且不易准确计量。（4）无形资产没有残值。2019/9/2926（二）主要包括：专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权、商誉等。2019/9/2927（三）无形资产的来源主要有四种：外部购入、其他单位投入、自行开发和意念中形成。无形资产应按取得时的实际成本计价，各种来源的无形资产计价原则分别是：（1）外部投入的无形资产按实际支付的价款计价。（2）投资者投入的无形资产，按评估确定或者合同、协议约定的金额计价。（3）自行开发的无形资产，按照开发过程的实际计价。（4）接受捐赠的，按照发票账单所列金额或者同类无形资产的市价计价。（5）非专利技术和商业的计价相似，经法定评估机构评估确定。2019/9/2928五、企业递延资产递延资产，是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，主要包括企业开办费、租入固定资产的改良支出、股票债券发行费用。特点：（1）它是已经发生的费用支出，没有实物形态。（2）递延资产所产生的效益主要将体现在企业以后的生产经营中。(3)递延资产必须从企业以后期间的收入中得到补偿。2019/9/2929六、企业其他资产企业的流动资产、长期投资、固定资产和递延资产都要参加企业的生产经营活动，并能给企业带来一定的收益。除了这些资产以外，企业还有一些不参加和生产经营活动的资产，主要包括特种储备物资、冻结物资、冻结存款、涉及诉讼中的财产等，这就是企业的其他资产。其他资产的特点，就在于这些资产虽然仍属于企业，但不参加企业的正常生产经营活动。2019/9/2930