外汇资本金结汇政策与操作培训(宁波版)

外汇资本金结汇政策与操作培训国家外汇管理局宁波市分局二零一一年八月四日主要内容第一部分:上半年外汇资本金流入和结汇基本情况和存在的问题第二部分:汇综发[2011]88号文管理框架第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)第四部分:近期工作部署第五部分：Q&A第一部分:上半年外汇资本金流入和结汇基本情况和存在的问题流入：全行业12.14亿美元，同比增长105%；其中房地产行业6.49亿美元，同比增长4.67倍，占比52%。结汇：全行业11.25亿美元，同比增长108%；其中房地产行业7.46亿美元，同比增长11倍。结汇率：全行业93%，同比提高3个百分点；其中房地产行业115%。存在的主要问题：第一类：交易真实性问题：未提供全额发票、提供虚假发票、发票开立后迅速作废、合同主体不符、无效合同（尤其是土地出让合同）、虚假合同等第二类：操作程序问题：单笔备用金结汇超过等值5万美元、未验资结汇、第三类：信息反馈问题：金额、用途、超时限备案。第一部分:上半年外汇资本金流入和结汇基本情况和存在的问题第二部分:汇综发[2011]88号文管理框架管理目标：减少直至消除外汇资本金违规结汇案件三级发票核查制度：企业自查、银行复查、外汇局抽查。事前报备制度：满足不完全符合现行资本金结汇管理规定的真实结汇需求。个案业务集体审议制度。事后监管制度：暂停直至取消资本金结汇授权。第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)一、宁波市各外汇指定银行（以下简称“银行”）办理外汇资本金结汇时，银行除按照汇综发[2008]142号文第四条规定严格审核对外支付的发票等相关凭证原件，还应要求企业提交：（一）前一笔资本金结汇所得人民币资金按照支付命令函对外支付的发票等相关凭证原件。企业支付国家机关、事业单位等机构税金、费用等资金，可向银行提供收据、缴款通知书和完税凭证等相关凭证原件，银行应将此类结汇业务的相关信息按月逐笔上报所在地外汇局（格式见附表1）。（二）加盖结汇企业公章或财务印章的税务部门网络发票真伪查询结果打印件。对于网上无法核验的，结汇企业应提交税务机关出具的发票真伪鉴别证明材料，并加盖企业公章或财务印章。银行应将此类结汇业务的相关信息按月逐笔及时上报所在地外汇局（格式见附表2）。对于增值税专用发票，应提供加盖税务部门“增值税专用发票防伪税控认证专用章”的增值税专用发票原件。其余发票应提供加盖税务部门印章的发票真伪鉴别证明（格式见附表3），或在发票原件上加盖税务部门印章。解读：88号文为142号文的补充；审核发票原件是142号文的应有之意；88号文进一步强调提交发票原件的目的是为了让银行在发票原件上加盖批注。关于发票：注意开票日期早于结汇日期的发票，确认应付账款的真实性关于收据：财政局专户——土地出让金专用票据税务机关发票真伪鉴别证明材料第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)二、银行收到企业结汇后提交的前一笔结汇发票等相关凭证，应进行以下操作：（一）审核加盖结汇企业公章或财务印章的税务部门网络发票真伪查询结果打印件，同时登录各地国税、地税网站予以核对并留存。审核的具体要求如下：1、对于增值税专用发票，审核国税局增值税网上进项发票认证结果清单。2、对于增值税普通发票，审核国税局网络查询结果清单。3、对于营业税发票，审核地税局网络查询结果清单。4、对于单张金额10万元（不含）以下的小额发票，按比例抽查，抽查比例应不低于发票数量的20%。（二）对于网上无法核查的，银行凭企业提交的税务机关出具的发票真伪鉴别证明材料办理结汇。第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)解读：核查方式：首选网络核查，次选提交证明。网络核查条件：接入互联网电脑、企业登陆密码。小额发票核查：单张10万元以下，按20%比例抽查。提交税务机关发票真伪证明结汇：可以不作网络核查。第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)三、银行应根据企业提交的材料认真审核企业资本金结汇所得人民币资金用途的合规性、真实性和一致性，如发现各项材料之间不能互相印证或者存在矛盾的，不得为该企业办理相关结汇业务。银行审核企业资本金结汇的合规性、真实性和一致性后，应在发票等相关凭证原件上加盖银行业务章并批注，注明已办理资本金结汇金额和日期，留存批注后的发票等相关凭证复印件，原件验后返还企业。四、自2011年8月1日起，企业资本金累计结汇额（含备用金）与该资本金账户已付汇（含境内划转）金额之和达到账户贷方累计发生额95%的，银行应对上述结汇所对应的发票等凭证进行真实性核查，并在企业结汇申请书上加注“已核实账户内95%资金结汇发票（不含付汇）”字样、日期及银行业务章后，方可按支付结汇制要求办理余下的资本金结汇或付汇手续。第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)解读：核查方式：与一般资本金结汇相同。核查范围：未作网络核查或提交税务机关发票真伪证明材料的发票第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)五、企业资本金结汇支付后发生退货、撤销交易和发票作废等情况的，企业应在上述情况发生之日起5个工作日内报送原结汇银行。原结汇银行应及时汇总，并按月逐笔及时上报所在地外汇局（格式见附表4）。退回企业账户的人民币资金应在企业经营范围内使用完毕后，应向银行提供资本金结汇用途变更说明、变更后的用途清单、合同和发票等真实性证明材料。银行按支付结汇管理和发票核查要求审核无误后，可以继续为企业办理资本金结汇业务。第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)解读：解决2个问题交易中止后人民币资金处理方式后续资本金结汇管理要求第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)六、企业存在不完全符合现行资本金结汇管理规定，但确有真实结汇需求的，银行审查后如拟办理结汇的，应将相应审核意见及企业申请资料（含结汇真实性承诺函）复印件汇总向企业所在地外汇局进行事前备案，取得所在地外汇局的备案回执（格式见附表5）后即可办理相关结汇业务。第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)解读：解决无法按时提交全额发票等各类资本金结汇疑难杂症的处理办法，最大限度满足企业结汇需求银行应事先报备的资本金结汇申请类型（一）结汇企业申请资本金结汇时未能提供上一笔资本金结汇全额发票但经银行审核后认为存在合理原因的；（二）当月申请备用金结汇超过10万美元的；（三）银行认为结汇资金支付用途存在异议的资本金结汇；（四）其他不完全符合现行资本金结汇管理规定，但确有真实结汇需求的。外汇局声明：本回执仅表示你行拟办理的下表所列资本金结汇业务的申请材料,已按规定报我分（支）局备案,不得用作其他证明用途。你行拟办理的下表所列资本金结汇业务的申请材料及其交易真实性由企业负责，你行应按现行外汇资本金结汇管理政策履行审核责任。个案业务集体审议制度：分局分管局领导为组长的集体审议小组审议。具体审议方式另行制定。第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)七、银行应于办理资本金结汇业务当日，将资本金结汇情况通过国家外汇管理局直接投资外汇管理信息系统向企业所在地外汇局备案。对于一笔资本金结汇涉及多种支付用途的，应按支付用途分别备案。对于事前报备外汇局的资本金结汇业务，应在资本金结汇备案信息备注栏录入“已事前报备外汇局”。解读：明确资本金结汇备案要求——及时性、准确性、完整性第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)八、银行应对2011年1月1日至本通知实施之日前已办理的资本金结汇业务进行全面自查，统计汇总未提供发票等相关凭证复印件以及经上网核查发现提供虚假发票的情况，并填报《资本金结汇发票核查异常情况表》（见附表6）。银行应于2011年9月1日前将《资本金结汇发票核查异常情况表》和自查报告上报所在地外汇局。解读：明确对2011年1-7月资本金结汇业务自查任务核查方式：与一般资本金结汇相同。核查范围：未作网络核查或提交税务机关发票真伪证明材料的发票自查时限：1个月，任务艰巨！第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)九、外汇局各县（市、区）支局应按照《国家外汇管理局资本项目外汇管理内控制度通则》关于资本项目个案业务集体审议制度要求确定是否出具备案回执，并对出具备案回执的资本金结汇进行重点跟踪核查。解读：外汇局集体审议方式另行制定。第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)十、外汇局各县（市、区）支局应于每月初10个工作日内按不低于5%比例（按笔数计算）但不少于2笔抽查上月辖内银行资本金结汇业务，并填写《银行资本金结汇业务核查情况表》（附件7）留存备查。对于核查中发现存在重大资本金结汇违规行为的企业，应列入资本金违规结汇黑名单，并对列入黑名单的企业资本金结汇进行重点核查。解读：明确外汇局事后核查工作要求核查频率：按月核查工作量：不低于结汇笔数的5%且不少于2笔。黑名单制度：存在重大资本金结汇违规行为的企业第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)十一、对以虚假发票套取结汇资金的企业和违规办理结汇业务的银行，外汇局各县（市、区）应将涉案企业的相关情况及时上报我分局资本项目处，并按《中华人民共和国外汇管理条例》等有关规定进行处罚。银行不认真履行资本金结汇审核、信息报备责任的，我分局及各县（市、区）支局视情节暂停对其自行审核资本金结汇的授权。暂停授权期间，被暂停授权银行的资本金结汇业务须逐笔报结汇企业所在地外汇局核准。暂停期满后，被暂停授权银行整改不到位的，外汇局将延长暂停时间直至取消对其资本金结汇授权。解读：明确外汇资本金违规结汇处罚和依据处罚依据：外汇条例暂停直至取消资本金结汇授权第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)十二、企业以备用金名义结汇的，每笔不得超过等值5万美元，每月不得超过等值10万美元。企业确有合理结汇支付需求的，按本通知第六条规定处理。解读：明确备用金结汇实行限额管理第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)十三、在企业完成转股收汇外资外汇登记手续后，银行方可为股权出让方的资产变现专用外汇账户内外汇资金办理结汇手续。解读：明确“中转外”的资产变现收入资金结汇应符合“先验资后结汇”原则第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)报表填报要求：1.按月汇总，并于月后5个工作日内上报；2.支行报表上报上级行、支行所在地外汇局（市分局除外），市级银行汇总全辖数据后上报市分局；3.通过“宁波辖内金融信息统一报送系统”电子报表和纸质两种方式报送。第三部分:汇综发[2011]88号文实施细则(宁波版)第四部分:近期工作部署外汇局：1.制定资本金结汇个案业务集体审议方案；2.加强对银行业务指导；3.开展资本金结汇时候核查；4.反馈政策执行效果。银行：1.完善管理制度，将管理要求嵌入业务操作规范；2.加强人员培训，认真履行资本金结汇真实性审核职责；3.高度重视并全力以赴，认真完成1-7月份资本金结汇自查工作；4.加强信息反馈，注意收集企业意见第五部分：Q&AQ&A市分局外汇资本金结汇政策咨询电话87058281、87058282、87058280谢谢！