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成本管理会计论文全面预算管理的探索Comprehensivebudgetmanagementexploration王业波第1页9/29/2019摘要全面预算管理的探索全面预算管理是利用预算对企业整体以及内部各部门的各种财务和非财务资源进行控制、反映、考评的系统管理工程;也是企业及内部各级、各部门、全体员工的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据;是企业科学运用资金、提高经济效益、加强企业管理的有效途径。企业实施全面预算管理可以增强全体员工的节约、盈利观念,市场、竞争观念,时间、效率观念,带动企业进一步加强和完善基础管理工作,细化内部核算,从管理、科技进步上找出路,向管理要效益,以管理求发展,提高企业的综合管理水平,增强企业的市场竞争和抗风险能力。作为一种重要的管理工具,它能够帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩考评。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一,对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强未来竞争力有着十分重要的意义。王业波第1页9/29/2019ComprehensivebudgetmanagementexplorationComprehensivebudgetmanagementistheuseofthebudgetforvariousdepartmentswithintheenterpriseasawholeaswellasvariousfinancialandnon-financialresourcestocontrol,reflected,performancemanagementsystemsengineering;Andenterpriseandinternallevels,departments,andallstaffdevelopmentgoals,coordinationtools,controlstandards,assessmentbasis;Scienceistheapplicationofenterprisefunds,raiseeconomicefficiency,effectivemeansofstrengtheningthemanagementofenterprises.Enterprisesimplementcomprehensivebudgetmanagementcanincreasethestaffsavings,profitabilityconcepts,markets,competition,time,efficiencyconcepts,leadingenterprisestofurtherstrengthenandimprovethebasicmanagementofdetailedinternalaccountingfromthemanagement,scienceandtechnologyfindwaytomanagementforefficiencyinthemanagementanddevelopment,improvetheintegratedmanagementoftheenterpriselevel,enhancetheirmarketcompetitivenessandabilitytoresistrisks.Asanimportantmanagementtool,itcanhelpmanagerstoplan,coordinate,controlandperformanceappraisal.Developedacomprehensivebudgetmanagementistheaccumulationofmanyyearsofsuccessfulexperienceinoneenterprisetoenterpriseestablishmentofamodernenterprisesystem,improvethelevelofmanagement,enhancethefuturecompetitivenessofgreatsignificance.王业波第1页9/29/2019目录前言……………………………………………………………………………5一、预算环境与预算会计改革………………………………………………5(一)、预算管理制度改革对预算会计体系的影响…………………………61、财政总预算会计与行政单位会计合二为一,成为政府会计.……2、事业单位会计向非营利组织会计靠拢………………………………(二)、预算管理制度改革对预算会计核算的影响…………………………8(三)、预算会计改革方向……………………………………………………9二、全面预算体系……………………………………………………………11(一)、传统全面预算体系的局限性……………………………………………11(二)、战略导向全面预算的基本特征………………………………………………13三、实行全面预算企业发展案例………………………………………………15(一)、企业简介………………………………………………………………15(二)、中原油田及其预算管理的背景………………………………………16(三)、油田预算管理的历史演进……………………………………………19(四)、中原油田预算管理运行体系的模式…………………………………22(五)、案例分析………………………………………………………………28(六)、我国集团公司实行预算管理的意义…………………………………32全面预算管理的探索王业波第1页9/29/2019前言随着民营企业的发展壮大,国有企业上市、兼并、重组以及原国家工业部委的公司化改革,我国形成一大批集团公司。集团公司一般由若干相对独立的二级单位组成。二级单位包括集团职能处室和二级经营单位。二级经营单位可以是独立法人(即子公司),也可以是不具有法人资格的分公司或经营单位。集团公司的二级经营单位的数量最少五家,多的达到百家或者几百家。集团公司管理的核心问题是整合。所谓整合,就是将各二级经营单位及其内部各个层级、各个单位和各位员工联结起来,围绕着集团公司的总体目标而运作。不得不承认,我国集团公司还远远没有达到整合的程度,许多集团公司的上下级之间、二级经营单位之间存在着严重的互相“扯皮”互相制肘的不协调现象,从而影响整个集团公司的发展。从1999年开始,我国很多集团公司已认识到:(全面)预算管理可能是实现集团公司整合的最基本、最有效的手段,并积极探索和实施预算管理;国家经贸委也在国有企业大力推广预算管理。这些无疑是应该肯定的,但由于我国开展预算管理时间短、经验少,因而不可避免地存在着缺陷。一个致命的缺陷是:把预算管理仅仅看成预算编制,对如何实现预算则很少顾及。结果是:预算管理不是被当作一个由若干阶段组成、可运行、可操作的管理控制系统,而是局限在财务部门,被当作控制费用的工具,对整合的作用并不明显。一、预算环境与预算会计改革我国的预算会计根据不同历史时期的经济体制和财政管理体制的需要,进行了多次改革和完善,形成了比较符合我国国情的预算会计理论体系。近几年,随着财政管理体制改革步伐加快,按照公共财政理论设计的预算管理模式已开始建立,预算编制、执行等环节的管理制度正在发生根本性的变化,要求预算会计进行改革。(一)、预算管理制度改革对预算会计体系的影响王业波第1页9/29/20191、财政总预算会计与行政单位会计合二为一,成为政府会计(1)、编制部门预算。部门预算是市场经济国家普遍采用的预算编制方法,是由政府各部门编制,经财政部门审核后报议会审议通过,反映部门所有收入和支出的预算。即部门预算是一个涵盖部门所有公共资源的完整预算。编制部门预算的基本要求是:将各类不同性质的财政资金统一编制到使用这些资金的部门。部门预算的编制采用综合预算形式,部门所有单位的各项资金,包括财政预算内拨款、财政专户核拨资金和其他收入,统一作为部门和单位的预算收入,统一由财政核定支出需求。凡是直接与财政发生经费领拨关系的一级预算会计单位均作为预算管理的直接对象,如财政直接将行政单位预算编制并批复到这些单位。按部门编制预算后,可以清晰地反映政府预算在各部门的分布,从而取消财政与部门的中间环节,克服单位预算交叉、脱节和层层代编的现象,并把部门预算作为独立的政府预算法案汇编于本级总预算。随着部门预算的编制,财政总预算会计和行政单位会计的改革将逐渐趋向于以一级政府为中心,核算整个政府的财务状况,即编制一级政府的收支情况表。因此,客观上要求将财政总预算会计和行政单位会计逐渐合二为一,成为政府会计。(2)、推行国库单一帐户制度。建立我国国库单一帐户制度的基本框架是:按照政府预算级次,由财政在中国人民银行开设国库单一帐户;所有的财政性资金逐步纳入各级政府预算统一管理,财政收入直接缴人国库或财政指定的商业银行开设的单一帐户,取消所有的过渡帐户;财政性支出均从国库单一帐户直接拨付到商品或劳务供应者。行政单位为了执行国家机关工作任务所需要的资金,由各级政府财政部门从本级政府预算集中的资金中分配和拨付。推行国库单一帐户制度后,财政部门不再将资金拨到行政单位,只需给各行政单位下达年度预算指标及审批预算单位的月度用款计划,在预算资金没有拨付给商品和劳务供应者之前,始终保留在中国人民银行的国库单一帐户上由财政部门直接管理。行政单位的人员工资由财政部门通过中国人民银行-商业银行-职工工资卡方式直接支付;行政单位的专项支出按预算指标通过中国人民银行-政府采购-商品供应商方式王业波第1页9/29/2019直接支付;行政单位的小额零星支出,通过中国人民银行-商业银行-行政单位备用金(信用卡)方式支付。国库集中支付虽然不改变各行政单位的预算数额,但其作用在于建立起了预算执行的监督管理机制。实现国库单一帐户后,由于各行政单位只是政府的组成部分,其所有的资金都是财政资金,都要通过国库单一帐户收付,其资金活动已通过总预算会计反映,因此,财政总预算会计和行政单位会计相当于总括和明细的关系。它们将合二为一共同构成政府会计。(3)、实行政府采购制度。在财政支出预算管理改革中,政府采购制度是一项重大的工程。许多国家的实践证明,现代政府采购制度是强化财政支出管理的一种有效手段。政府采购制度的实质是将市场竞争机制和财政预算支出管理有机结合起来,一方面使政府可以得到价廉物美的商品和服务,实现物有所值的基本目标,另一方面使预算资金管理从价值形态延伸到实物形态,节约公共资金,提高资金使用效益。实行政府采购后,对于行政单位专项支出经费,财政部门不再简单地按照预算下拨经费给行政单位,而应当按照批准的预算和采购活动的履约情况直接向供应商拨付货款,即财政对这部分支出采用直接付款方式。财政总预算会计可以根据这部分支出数直接办理决算。而行政单位应根据财政部门提供的付款凭证进行资金核算,根据采购品入库情况入帐。这笔业务实际上是同一会计主体(一级政府)下获取货物、工程和服务的行为。政府采购制度的推行也要求财政总预算会计和行政单位会计合二为一。2、事业单位会计向非营利组织会计靠拢非营利组织是指其经营目的在于社会利益而非某一个人或组织或所有股东的经济利益的组织,即不以营利为目的的经济和社会组织。包括:事业单位、民办非企业单位、社会团体及各种基金会等。事业单位、民办非企业单位、社会团体、各种基金会等与企业相比,尽管在许多方面都具有相同或相似之处,但它们与企业之间的区别仍相当明显,即这些组织不以营利为目的。从行为科学的观点王业波第1页9/29/2019看,任何一项活动都有其目的性,行为的目的不同,决定着它们行为方式、程序和控制模式也不一样。无论是企业,还是这些组织,它们都是从事一项具体的社会活动,但是它们活动的目的是不同的。企业经营活动的目的是为了获取尽可能多的利润,使投资者得到尽可能多的投资回报。而事业单位、民办非企业单位、社会团体、各种基金会等在向社会公众提供管理或服务时,并不追求收益,其目的在于按照财务资源和其他资源提供者的企望和要求提供尽可能多的管理和服务。因此,非营利反映了事业单位、民办非企业单位、社
本文标题:全面预算管理的探索
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