第一章资产1

初级会计实务刘同生[e-mail]错账查找方法例题•如果在记账中把56写成65，请问我可以采用的错账查找方法是：()•A差数法•B尾数法•C除2法•D除9法错账更正法例题•1.生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值2000元，会计分录误编为：•借：制造费用2000•贷：原材料2000•请问：采用什么错账更正方法？如何更正？答案：红字更正法•1。先用红字编制一张与原始记帐凭证完全相同的记帐凭证•借：制造费用2000•贷：原材料2000•2。再用篮字编制一张正确的记账凭证•借：生产成本2000•贷：原材料2000错账更正法例题•2.生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值2000元，会计分录误记为20000元：•借：生产成本20000•贷：原材料20000•请问：采用什么错账更正方法？如何更正？答案：红字更正法•更正分录：•借：生产成本18000•贷：原材料18000错账更正法例题•3.生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值2000元，会计分录误记为200元：•借：生产成本200•贷：原材料200•请问：采用什么错账更正方法？如何更正？答案：补充登记法•更正分录：•借：制造费用1800•贷：原材料1800第二章资产主要内容：（一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对（三）掌握其他货币资金的核算（四）掌握交易性金融资产的核算（五）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算（八）掌握长期股权投资的核算（九）掌握固定资产的核算（十）掌握无形资产的核算（十一）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产减值的会计处理第一节货币资金一、现金•（一）现金管理的主要内容•1.企业应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存限额规定。•2.企业应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。不得坐支现金，不得白条顶库；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置小金库等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。现金•（二）现金的核算•企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。•现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额核对，做到账账相符。现金的核算•科目设置：库存现金备用金现金•（三）现金的清查•企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，再作处理。•现金短缺处理（步骤）（重点）1。先通过“待处理财产损溢”科目核算。2。根据管理权限报批后，再作处理。1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。现金短缺处理（分录）发现短缺时：借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：库存现金待查明情况后分情况处理：1）应由责任人赔偿的：借：其他应收款—应收现金短缺款（某某个人）贷：待处理财产损溢2）应由保险公司赔偿的借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢3）属于无法查明原因的，管理权限报经批准后借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢课堂作业•现金盘点发现短少1000元。经查明：其中应由出纳李某赔偿200元（个人出错）；应由保险公司赔偿700元，其余100元无法查明原因。注意：其他应收款应有二级子目现金溢余处理（处理步骤）1。通过“待处理财产损溢”科目核算。2。根据管理权限报批后，再作处理。1）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；2）属于无法查明原因的，记入营业外收入现金溢余处理发现溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢处理情况：1）属于应付给有关单位和个人的借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（某单位或个人）2）属于无法查明原因借：待处理财产损溢贷：营业外收入—现金溢余二、银行存款•银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。（一）银行存款的核算•企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。•银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，银行存款日记账上应计算出银行存款收入合计额、银行存款支出合计额及结余额。（二）银行存款的核对•企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的银行对账单的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制银行存款余额调节表调节相符。••企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因1）记账错误2）存在未达账项。（银行和企业因为单据的传递时间差造成双方记帐时间上的误差）•发生未达账项的具体情况有四种：•一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；•二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；•三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；•四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。银行存款的核对•对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。•银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。•要求：应会编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表例（重点）•某企业2007年9月30日银行存款日记帐的余额为54000元，银行转来对帐单的余额为83000元，经核对，发现以下未达账项：•1）企业运送转帐支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记帐；•2）企业开出转帐支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记帐；•3）企业委托银行代收某公司购货款48000元，银行已收妥并登记入帐，但企业尚未接到通知，尚未记帐；•4）银行代企业支付水电费4000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记帐银行存款余额调节表企业银行存款日记帐余额54000银行对帐单余额83000加：银行已收、企业未收款48000加：企业已收、银行未收款60000减：银行已付、企业未付款4000减：企业已付、银行未付款45000调节后的存款余额98000调节后的存款余额98000三、其他货币资金（一般掌握）•其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。•业务顺序：1）申请－交款2）采购3）转回余款•1）申请－交款（银行或证券公司）借：其他货币资金－银行汇票－银行本票－信用卡－信用证保证金－外埠存款–存出投资款贷：银行存款2）采购（或使用）借：原材料（库存商品、材料采购等）应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－－银行汇票等•3）转回余款借：银行存款贷：其他货币资金－－银行汇票等存出投资款举例•以划出资金时：借：其他货币资金–存出投资款贷：银行存款购买股票、债券时：借：交易性金融资产—成本投资收益（支付的相关交易费用）贷：其他货币资金–存出投资款第二节应收及预付款项（重点）•应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。•应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；•预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。应收票据•（一）应收票据的内容•应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。•商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。•根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。应收票据－－核算•（二）应收票据的核算1。为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”科目。2。业务有：1）取得应收票据（因销售商品、提供劳务而收到的承兑商业汇票、因债务人抵偿前欠货款而取得的商业汇票）2）商业汇票到期收回款项3）商业汇票背书转让（略）1.取得应收票据：•1）因销售商品、提供劳务而收到的承兑商业汇票时，借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2）因债务人抵偿前欠货款而取得的商业汇票时，借：应收票据贷：应收账款2.商业汇票到期收回款项时，•按实际收到的金额：•借：银行存款贷：应收票据课堂练习•1。甲公司2010年3月1日向乙公司销售一批产品，货款10000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17％。•2。3月15日，甲公司收到乙公司的一张3月期的银行承兑汇票，面值11700元，抵付产品货款。•3。6月15日，汇票到期收回票面金额11700元存入银行。1。3月1日销售时：借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）17002。3月15日收到汇票时借：应收票据11700贷：应收账款117003。6月15日，汇票到期收到银行存款时借：银行存款11700贷：应收票据11700应收票据－－贴现(略）•3.（了解）企业在该票据到期前向银行贴现，且银行有追索权，贴现所得应确认为一项金融负债。借：银行存款短期借款—利息调整（按实际利率计算的贴现息）贷：短期借款—成本（应收票据的帐面金额-确认为一项金融负债）公司应设置应收账款备查薄—登记详细情况。应收票据－－转让（略）4.转让应收票据（了解）•企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书转让的，背书人应当承担票据责任。借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据（可以理解为用应收票据去购买物资）（如有差额借或贷银行存款）应收账款•二、应收账款•（一）应收账款的内容•应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。•应收账款的入账价值包括因销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（应收的合同或协议价款不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款•（二）应收账款的核算•为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置应收账款科目，不单独设置预收账款科目的企业，预收的账款也在应收账款科目核算。应收账款－－课堂练习例：甲公司销售商品一批，货款3000元，增值税额510元，以银行存款代垫运杂费200元，已办妥托收手续。(注意：企业代购货单位垫付包装费、运杂费也应记入应收帐款）如果企业应收账款改用应收票据结算，如何做？办妥托收手续时：•借：应收账款3710•贷：主营业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）510银行存款200收回应收账款时借：银行存款3710贷：应收账款3710应收账款•如果企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时.•例：借：应收票据3710贷：应收账款3710三、预付账款•预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。•预付账款应当按实际预付的金额入账。•企业应当设置预付账款科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。预付账款的核算流程：预付款项--收到货物注意：1。预付款项情况不多的企业，可以不设置预付账款科目，而直接通过应付账款科目核算。2。一旦使用“预付账款”科目，分录中一直采用该科目1.甲企业根据购货合同的规定向供应单位预付款6000元。借：预付账款6000贷：银行存款60002.企业