第6-1章联行往来(资金清算业务)

1第6章联行往来业务的核算（资金清算业务的核算）2学习目标通过本章学习，读者将了解联行往来业务的概念、组织体系及业务流程，掌握联行往来基本业务的处理要求及核算方法。36.1联行往来业务概述6.2商业银行全国联行往来的原理6.3直接往来，分散逐笔对账的做法6.4电子联行往来框架结构4一、支付结算与资金清算的含义通过收付款人双方的开户银行，将资金从付款人账户划转到收款人账户的过程。第一节概述强调的是收付款人之间通过银行进行的资金往来5要完成支付结算业务，根据收付款人开户行是否相同，分为三种情况：收付款人在同一行开户资金从付款人账户划转到收款人账户。收付款人在同一银行系统的不同行处开户结算款项需在收付款人在不同银行系统的营业机构开户收付款人开户银行之间划拨资金清算：银行之间由于支付往来所产生的结算款项的划拨，以及行与行之间资金存欠的清偿。联行跨系统6支付结算体系的构成支付结算体系是实现货币债权转移的制度安排和技术安排的有机组合。交易清算结算支付过程的三个环节支付结算体系的构成支付工具支付系统支付服务组织相关法规制度7支付工具：是传达收付款人支付指令、实现债权债务清偿和货币资金转移的载体；支付系统：支撑各种支付工具应用，提供资金清算与资金最终转移通道；支付服务组织：向客户提供支付账户、支付工具和支付清算、结算服务，如中央银行、金融机构和专门的支付清算组织等。支付结算法规制度：是规范支付结算行为，保证支付结算市场有效性的法律基础设施。维护支付结算体系的安全、高效和稳健是中央银行公共管理政策的基本目标之一。支付结算体系的构成我国的清算体系8我国目前并存的几种清算体系（1）联行往来系统各商业银行系统内的联行往来系统，主要适用于各商业银行本系统内各分支行之间异地资金的划拨。（2）人民银行的电子联行系统主要适用于商业银行跨系统间的贷记资金汇划业务。（3）票据交换系统指各大中城市的票据交换或票据清分系统，主要适用于同一城市或地区的各商业银行之间的票据往来业务。（4）现代化支付系统人行05建成。核心基础9现代化支付系统的组成大额实时支付系统：逐笔实时处理支付口令，全额清算资金。特点：快速、安全小额批量支付系统：批量发送支付口令，轧差净额清算资金。特点：低成本、大业务量西安城市处理中心09年1月到9月该系统往来业务为630万笔，金额91788万亿元。1008年支付系统处理金额为GDP的37.62倍央行《中国支付体系发展报告(2008)》指出，各类支付系统高效平稳运行，业务量继续保持上升趋势。全年各类支付系统共处理支付业务93.82亿笔，金额1131.04万亿元；是当年GDP的37.62倍，有力地支持了我国金融市场和经济的较快发展。特别是人民银行大额支付系统作为我国支付体系的核心基础设施，全年共处理支付业务2.14亿笔，金额640.23万亿元，同比分别增长24.42%和20.14%；日均处理支付业务80万笔，金额2.4万亿元，为金融机构和金融市场提供了安全高效的支付清算服务。银行行内支付系统全年共处理支付业务28.82亿笔，金额408.54万亿元，满足了广大客户的多样化支付结算需求，在我国支付服务市场中发挥了重要的基础作用。11二、支付结算与资金清算的关系1.资金清算业务是支付结算业务的延伸。2.资金清算业务为资金流动提供便捷的通道。我国资金清算系统的发展3.资金清算系统的发展促进了支付工具的创新。4.资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率。传达收付款人支付指令，实现货币资金转移和债权债务清偿的载体。现金支付工具非现金支付工具：票据、银行卡、电子支付二者组成了支付的全过程12我国资金清算系统的发展89年之前，资金清算手工处理，邮路传递凭证1991年7个城市试运行电子联行系统，02年全国银行运行各商业银行陆续开发出行内电子汇划系统（94年工行推出批量电子汇划系统，异地资金24小时到账，97年推出实时电子汇划系统，99年实行‘实存资金、同步清算、头寸控制、集中对账“管理体制，改变”动账不动钱“的做法。中国现代化支付系统的大额支付系统和小额支付系统分别在2005年6月和2006年6月在全国推广应用1308年支付体系建设取得新的重要进展基础设施：2008年4月，人民银行建设并运行了境内外币支付系统，开通了港币、日元、欧元、美元等八个币种的支付业务，为境内金融机构提供了安全、高效和低成本的外币清算平台，进一步夯实了我国的金融基础设施；人民银行支付系统城市处理中心集中应急灾难备份系统和支票影像交换系统应急备份系统成功建成，进一步完善了系统应急管理机制，确保了系统的安全稳定运行和业务的连续性；启动人民银行第二代支付系统建设，确定了系统建设的目标、原则、主要功能及工程实施计划等，更好地满足我国经济金融改革发展对中央银行支付系统的新需求；14基础设施：证券结算系统功能进一步完善，银行间债券市场在结算成员间全面实现实时DVP结算，积极推进交易所证券交易全面实施DVP结算机制，进一步加强结算风险控制；同时发布和完善了有关支付系统和支付工具方面的规章制度，银行账户实名制制度进一步健全；建立了人民银行和商业银行支付服务与政策协商会议制度，强化了中央银行与商业银行之间的信息沟通，支付结算规章制度和工作机制不断完善。15支付环境：奥运支付环境和农村支付服务环境建设成效显著。银行卡受理环境得到全面改善，外币兑换服务更加便利，金融服务软环境明显改善，农村支付服务环境明显改善。农民工银行卡特色服务深入推进，特别是邮政储蓄银行充分利用其遍布乡村的网点优势，全面开通农民工银行卡特色服务。基本满足全国绝大多数农民工的异地存、取款等基本支付需求。此外，人民银行积极督促和指导农村信用社加强自身网络和系统建设，积极支持农村金融机构接入人民银行支付系统，改善支付结算渠道，促进农村支付服务环境不断改善。16支付体系监督管理支付体系监督管理进一步强化，联合公安部开展银行卡犯罪专项治理行动，维护了社会公众对支付工具的信心。同时，人民银行依法对签发空头支票行为实施处罚，引导社会信用环境进一步优化。17支付结算国际交流与合作不断加强2008年，我国初步与相关国家和地区中央银行建立了境内外币支付系统的跨境合作监管机制。人民银行与俄罗斯、越南、蒙古等周边八个国家的中央银行签订边贸本币结算协定，边贸本币结算合作进展顺利。人民银行积极参与亚太地区中央银行行长会议(EMEAP)支付结算体系工作组会议以及支付领域的国际交流合作，积极推动境内机构支付结算业务的海外发展，促进了支付结算跨境合作机制的建立。18三、资金清算业务的种类1、同城清算和异地清算2、往账清算和来账清算通过央行或清算机构来进行通过央行进行付款人开户银行发出往账报单（发报行），办理资金支付收款人开户银行收到往账报单（收报行），办理资金来账19三、资金清算业务的种类3、本币清算和外币清算4、全额实时清算和差额定时清算5、系统内清算和跨系统清算对每一笔收（付）款业务实时转发，清算户实时清算各银行将应收应付款项进行轧差，在固定时间通过央行存款账户进行资金划拨。联行往来跨系统往来20第二节商业银行联行往来的原理联行：同一银行系统内有资金往来关系的各行处间的互称。联行往来：同一系统内银行网点之间，由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来一、联行往来的基本原理1、同一笔业务相互往来的行处分为发报行、收报行。2、划分往账和来账两个账务系统。资金汇划业务的发生行收受汇划资金的行发报行处理联行往账收报行处理联行来账213、分别设置“联行往账”账户和“联行来账”账户。发报行发出资金汇划业务时记载收报行收到汇划资金时记载思考联行往账和联行来账的关系。4、联行往来使用专用的会计凭证，实现资金的划拨。报单225、实行严格的往账与来账的对账制度。三种对账方法：（1）甲行发报、已行对账、总行监督（2）往来报告、分行录磁、总行对账、逐笔配对（3）双方直接对账的分散制模式（建行采用）平时核对与定期核对相结合6、轧计联行汇差，及时清偿资金往来的差额（应收汇差、应付汇差），是联行往来各科目的差额。23二、联行往来核算的基本环节（四个环节）第一步：日常往来。有两种做法：发报行收报行填发报单发报行收报行联行往来管理行填发报单转发信息1、横向往来2、纵向往来分散由收报行对账管理行集中对账或收报行对账24第二步：往来账的核对。第三步：资金存欠的清偿。两种方法：逐笔清偿：商业银行在管辖行开立清算账户并存入资金，应付他行资金时，管辖行借记该行的清算账户。轧差清偿（汇差清算）：将一定时间内联行往来的发生额汇总后轧计差额，采用实拨资金的方式清算。第四步：年终结平。年内全部联行来账=年内全部联行往账25第三节直接往来、分散逐笔对账一、基本做法（5条）1、直接往来2、分别核算分往账和来账系统分别核算3、集中监督、逐笔对账收报行逐笔对账：发报行总行收报行编制往账报告表电子中心对账总行集中逐笔对账4、轧计汇差，逐级核算5、查清未达，年度结清往账报告表来账报告表总行电子中心对账26直接往来、分散逐笔对账的处理程序图发报行编制报单；处理联行往账；编制往账报告表总行电子清算中心编制对账表收报行收受报单；处理联行来账；办理来账对账报单、往账报告表对账表直接传递报单或通过管辖行传递27二、设置的账户1、联行往账账户。发报行使用。2、联行来账账户。收报行使用。3、已核对联行来账4、未核销报单款项5、上年联行来账账户。本账户为上年全国联行未达查清前使用的科目。6、上年联行往账账户。本账户为上年全国联行未达清查前使用的科目。28三、日常核算手续（一）发报行的处理发报经办行是业务发起行，正确、及时地向收报行填发报单，并向管辖分行编送联行往账报告表。编制报单报单的审查与传递编制往账报告表记载往账29贷报业务；贷方报单（代他行收款业务）对于发报经办行而言，需要将款项划付至收报行的业务称为贷报。如汇兑业务，就是经办行接受汇款申请人的委托，将款项通过资金汇划清算系统划付至收报行收款人的一种贷报业务。（代他行收款业务）负债贷报业务的会计分录为：借：XX存款或相关账户贷：联行往账30对于发报经办行而言，需要向收报行划收资金的业务称为借报。如银行汇票的资金清算，就是发报经办行向收报行收回其代理付款的银行汇票资金的一种借报业务。（代他行付款业务）资产借报业务的会计分录与上述的贷报业务相反。借：联行往账贷：XX存款或相关账户借报业务；借方报单（代他行付款业务）31联行往账借报业务（代他行付款业务）贷报业务（代他行收款业务）应收金额应付金额资产负债“联行往账”账户：32【例6—1】某行兴庆路支行于7月6日收到本行开户单位机电公司提交的两联进账单及省外某地同系统的南海支行签发的银行汇票二、三联，汇票出票金额20000元，实际结算金额18000元，经审核无误，办理转账。借：联行往账18000贷：活期存款—机电公司18000根据这笔业务，兴庆路支行应编制借方报单一份。例题33（二）收报行的处理收报经办行是联行往来报单的接收行，认真审查报单，及时办理转账，按规定要求向管辖分行编报联行来账报告表。接收、审查报单办理转账编制来账报告表查清未达34步骤1、审查报单•邮划报单：报单种类、笔数；行名、行号是否本行；报单与附件是否一致；联行专用章、密押等是否正确。•电划报单：行名、行号、格式、密押、金额等35步骤2、办理转账（1）完整报单的处理若收到贷方报单，分录为：（发报行代本行收款业务，本行存放在联行的款项，资产）借：联行来账贷：活期存款或相关账户若收到借方报单，分录为：（发报行代本行付款业务，联行存放在本行的款项，负债）借：活期存款或相关账户贷：联行来账36联行来账收到贷报（他行代收款业务）收到借报（他行代付款业务）应收金额应付金额资产负债“联行来账”账户：37【例6—2】承例6—1，南海支行收到兴庆路支行邮划借方报单及解讫通知，经审核，该汇票系开户单位高桥公司日前来行申请签发，现需结清。其会计分录如下：借：汇出汇款20000贷：联行来账18000活期存