第二章企业无形资产的识别与

第二章企业无形资产的识别与界定（一）无形资产概述无形资产是指由主体控制的，不具有独立实体，对生产经营与服务能持续发挥作用并能带来经济利益的一切经济资源。企业的有形资源或称有形资产即指企业的硬件环境，如资金、厂房、土地、设备等，其价值可以被精确地计算和评价；而反映无形资产的企业软件环境，如管理规范、员工素质、企业文化、组织体系、知识产权、品牌形象等，其价值则不确定，更难以量化地被人们所认识。虽然有形资产比无形资产更容易识别和运作，但它毕竟只能说明企业的竞争现状，反映的是静态的竞争能力；而无形资产则决定着企业未来的竞争地位，反映的是动态的竞争能力。这些无形的东西驾驭着企业的有形资产，综合地反映了企业在市场竞争中的相对优势（地位）。企业整体竞争力的重要意义首先在于企业拥有的特殊能力或资源，这些资源是与知识相关的、看不见的摸不着的，但确实存在的，难以买卖和在企业内各部门分割的资产或能力。因此，研究科学评估企业无形资产价值的理论体系和方法应成为评价企业价值的关键。无形资产由于现行会计制度的制约，又可分为财务报表上的无形资产和报表以外的无形资产。由此所带来的问题是企业如何将其无意识的创造无形资产的行为变成一种有意识的增值，进而整体提高企业的价值，并从中获取利益的最大化。深圳曾经拿出五家优质的大型国有企业的股份，向境内外大型战略投资者进行配售，引起有关人士的关注。有意思的是，人们关注的目光一致投向了这些企业的无形资产：相对或自然形成的垄断或特许经营权，如水务、能源，已形成的广泛的销售渠道，如燃气等。从20世纪80年代开始，人们已开始逐渐从传统的“知识产权=无形资产”的观念中解脱出来，而渐渐把销售渠道、顾客名单、人力资源及管理能力看成无形资产的一个重要组成部分。由此形成一系列连续的无形资产组合。并以以下3个标准为考察其无形资产组合的最佳方案，这三个标准是：（1）无形资产转移的潜在能力（2）管理目标（3）增加股东的价值。•从上世纪90年代开始，国外已陆续出现了一些指导企业去经营无形资产的机构或组织：I.形成广泛影响的一个是瑞典的SKA（SveibyKnowledgeAssociates）全球性知识管理咨询顾问组织。II.美国的原安达信。III.沙利文（Sullivan）智力资本管理集团等。•这些组织或机构的作用就是协助企业将其无形资产转化为持续性营业收入，进而全面提高企业的价值。2001年9月1日实施的《资产评估准则——无形资产》指出了我国无形资产的范围具体包括：（1）专利权：是指国家专利主管机关依法授予发明创造专利申请人对其发明创造在法定期限内所享有的专有权利，包括发明专利权，实用新型专利权和外观设计专利权。（2）非专利技术：也称专有技术，是指不为外界所知，在生产经营活动中应采用了的，不享有法律保护的，可以带来经济效益的各种技术和诀窍。（3）商标权：是指专门在某类指定的商品或产品上使用特定的名称或图案的权利。（二）无形资产的范围（4）著作权：制作者对其创作的文学，科学和艺术作品依法享有的某些特殊权利。（5）特许权：又称经营特许权，专营权，指企业在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另一家企业使用其商标，商号，技术秘密等的权利。（6）土地使用权：指国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有开发，利用，经营的权利。（7）商誉：指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值。•无形资产的范围非常广泛，而且它的外延，特别是资产评估所实际承认的外延即它具体包括的内容和范围，比较复杂，各个国家不尽相同。•以美国评值公司为例，该公司认为企业的无形资产应该包括以下内容：1．促销型资产，英文名称是MarketingAssets，具体包括：①商标Trademarks②顾客名单CustomerLists③包装Packaging④定单Backlog⑤广告资料AdvertisingMaterial⑥特许权Franchises⑦货架空位ShelfSpace⑧许可证Licenses⑨经销网DistributionNetwork2．制造型资产，英文名称是ManufacturingAssets，具体包括：①专利Patent②配方Formulas③经营秘密TradeSecrets④专有技术Know-how⑤非专利技术UnpatentedTechnology⑥图纸Drawing⑦供应合同SupplyContracts⑧新产品开发NewProductDevelopment3．金融型资产。英文名称是FinancialAssets，具体包括：①优惠融资FavorableFinancing②配套员工AssembledWorkforce③软件Software④版权Copyrights⑤核心存款CoreDeposits⑥不竞争合同条款Covenants-Not–To-Compete⑦租赁权LeaseholdInterests⑧雇用合同EmploymentInterests⑨数据库DataBase⑩超额年金计划OverfundedPensionPlans11解雇率UnemploymentRatings12商誉Goodwill资料来源：美国评值公司执行副总裁海克特先生1994年4月在94’深圳无形资产评估国际研讨班的演讲稿。某上市公司无形资产项目汇总•土地使用权：土地使用权、厂区内宗地、机械厂区用地、运输部火车宗地、场地使用权•商标：商标权、普天标识、普药文号、商标、当代商标•电权费：电费权、供水使用权、供电使用权•专利权：知识产权、音像制品版权•其他：普天防雷产品市场资源、收购子公司溢价•特许使用权•水面使用权、农药生产许可权、OA－1进网许可证、药品特许经营权、特许经营权、数控加油机生产许可证及管理控制等业务技术许可、特殊经营许可权、矿山开采权、专有技术使用权、音像制品权、商标所有权、特许加盟费、C系统发动机许可证合同、许可证、信息平台、技术转让权、汽车经营租赁权、药店证照、烟气净化技术排他性权利•软件及信息系统•软件、办公软件、系统软件、应用软件、SAP软件系统、财务软件、监控软件、Oracle软件、Scm应用软件、软件系统、CA备份软件、Pro/Engineer软件、自动化办公软件、商品车管理系统扩展升级投资项目管理软件、Catia软件、技术软件、计划任务利器软件、Abaqus软件、JZ/NMD－MRPII软件开发、上海软件、上海高新软件、管理部软件、航天长征软件、桂林软件、软件升级、金力软件、Win2000软件、仓储电子化、SCM信息化项目、公司动态网站、物流管理系统、信息化支持平台软件系统、ES1、ESSV销售系统、ESSP零件系统、工艺信息化系统、《GL-2000光缆监测系统》、《GLR-200监控单元》•专有技术•专有技术、工业产权及专有技术、农药BT生产技术、音频视偏解码技术、非专利技术、专利技术、VB2基因工程菌工艺技术、VB2新菌种技术、核黄素发酵工艺技术、核黄素提炼工艺技术、大米糖化糖技术、钙立得奥克清等8种非专利技术、雷洛昔芬技术、网络系统技术、消磁器技术、大功率发热体技术、激光防伪标志技术、半导体放大器与半导体激光器芯片技术、金刚石钻头计算机仿真技术、三维软件技术、止推片技术、其他非专利技术、合同管理系统与MRPII及JZ－CRM系统技术改造技术、吸声用泡沫陶瓷材料及制造方法、聚氯乙烯及烧碱化工生产测控和调度、移动空间信息服务终端技术、无线多媒体终端应用平台、呢绒面料技术、应用技术（三）无形资产20忌第1忌不把厂商名称当“资产”•没有字号的厂商名称（营业执照字号）现在仍然大量存在，特别是在一些具有垄断性质的企业和上市公司。厂商名称是经济实体的第一笔无形资产，也是重要的无形资产。不把厂商名称当成重要的“无形资产”，在经营过程一开始就埋下了“隐患”。如不尽快解决，这样的企业遇到麻烦的概率较大。第2忌开发购置无形资产不查询•投入大量技术人员和上百万资金开发的技术却是国外在1929年已经申请的专利；•某技术人员花了20年的时间倾家荡产开发的技术却是国外20世纪60年代的专利；•某城市竟有10多家单位在搞同一项目科研，有些项目还是国外10多年前甚至几十年前早已申请过专利的。第3忌高新技术无专利•在全球率先开发VCD的万燕公司由于没有申请专利保护，被众多厂家模仿。全国VCD大战中损失最惨重的是技术发明者万燕公司，成了技术创新的牺牲品。•日本小西六公司开发出的摄影机驱动电机的电池消耗量表示法的技术，成功后竟然忘记去申请专利。•浙江大学一年从国家拿到6亿元的科研经费，平均600万元产生一项专利。发明者获得了国家科技二等奖，获得1千多块钱的奖金，没有申请专利，而一家企业利用该技术开发出的机器，卖了几十亿。•中国西部某大省，尽管高新技术企业很多，但约有60%的高新技术企业竟然没有一件专利申请。第4忌版权葬送无形资产•中国某公司将拥有数十项水稻技术准备向美国申请专利，经过专利律师的初步审查发现这些技术已经发表了50多篇论文，已经不具备专利的新颖性。最后仅有1项技术具备申请专利的条件。•南方某农业大学用大量国家资金，研制出的20多项菌草技术，在国际上处于领先地位，但大多数在没有专利保护的情况下通过国际讨论会，无偿地“贡献”给20几个国家。•中国的“两步发酵法生产维生素C”技术为重大科技发明，外国大制药公司竞相出高价达数千万元购买，没想到这项技术却“毁”在了一篇论文上；。•美国能源大王哈墨曾看中“水稻之父”袁隆平的杂交水稻技术，准备投巨资在全世界推广，当发现50项技术全部在文献中公开，不具备申请专利的条件，无法保护只好作罢。•发表论文虽然会拥有著作权这种知识产权，但却是葬送专利权（技术秘密）等无形资产要素的“另类知识产权。•日本获得诺贝尔奖的科学家，在获奖之前不仅是一个发表论文的学者，更是拥有几十个甚至几百个专利的专利权人。•一个好的专利所创造的社会效益和经济效益超过十篇论文。•如果诺贝尔先生当初有了技术设想，先去发表论文，会有今天的诺贝尔奖？•世界上强国标准不应是论文的大国、无形资产的小国和无形资本的弱国。第5忌破坏专利的新颖性•美国的服装设计师设计出一款独特的胸衣，仅仅是让自己的妻子在晚宴上试穿了一下。后来设计师将胸衣申请专利，被提出异议，他申请的专利已经不具备“新颖性”了；•为客户着想的建筑公司，因提前将楼房交付使用，而丢掉申请专利的权利。第6忌商标不申请注册•上市公司“福建天香”不得不向湖北一个县的公司支付了230万元的巨款，原因是其使用的“天香”商标在13天前已经被人家申请注册了；•孔乙已没有在咸亨酒店落户，是因为咸亨酒店没有注册“孔乙己”商标；•100多年的北京名小吃“爆肚冯”，有两家比较有名，注册了“爆肚冯”服务商标的冯掌柜，告了没有注册商标的那个冯掌柜，没有注册商标只得摘下写有“爆肚冯”字样的牌匾；•医圣李时珍的家乡——湖北蕲(qí)春，既有丰富的中草药资源，又有李时珍家乡的品牌，实施“以药兴县”战略，打“李时珍”牌对外招商引资，却遇到了难题，“李时珍”商标早已经被北京的公司注册了，是人家的无形资产了；•新华社消息，四川省拥有40多万家工商企业，全省累计受理商标注册申请5万件，平均每8家企业才拥有一个商标。实际上中国西部没有注册商标的企业远远不只这个数字。第7忌侵犯别人专利权的技术开发•广西某单位自主开发的除草剂深受农民欢迎，但却被美国杜邦公司起诉，原来人家已经申请了专利；•美国柯达公司明知宝利来公司瞬时成像相机已经有了专利，还坚持生产相同的产品，打了一场长达15年的官司，以柯达公司败诉赔偿近10亿美元而告终，柯达公司为此遭受了重创；第8忌剽窃他人作品•窃书，窃的是作品的著作权。•美国海军学院的教授布赖恩·范德马克，他最近出了一本历史著作，名为《潘多拉魔盒的守护者：9个男人和核弹的故事》，这本书中涉嫌剽窃了他人著作多达50多个段落；•北大教授王铭铭著的《想象的异邦》一书，王铭铭在书中剽窃了美国人类学家哈维兰的《当代人类学》（中译本