第二章 货币资金

2.1现金的核算一、现金管理制度二、现金的核算一、现金管理制度（一）支付有范围（二）库存有限额（三）加强现金的收支管理（一）现金的使用范围根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定，允许企业使用现金结算的范围有：1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科、文、体等奖金；4、各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须随手携带的差旅费；7、零星支出；8、中国人民银行规定的其他支出。（二）库存现金的限额库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高限额。库存现金限额应根据企业规模、业务量、日常零星开支现金需要量以及企业距离开户银行远近等条件予以核定。现金限额一般按单位3～5天日常零星开支的需要确定，特殊情况下最多不得超过15天的现金需要量。（三）现金收支的规定1、收入缴银行；2、不得“坐支”现金；3、不得“白条顶库”；4、不准谎报用途套取现金；5、不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄或支取现金；6、不得“公款私存”，不得设置“小金库”。二、现金的核算（一）序时核算（二）总分类核算（三）现金的清查（一）序时核算1、企业应设置“现金日记账”；2、出纳人员根据审核无误的原始凭证和记账凭证，按业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记；3、每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数和结存数；4、将结余数与实际库存数核对，做到日清月结。现金日记账的格式和登记方法现金日记账2010年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数1、8月1日，中兴公司现金余额为500元。801月初余额5002、8月3日，提取现金2000元。（银付02）借：库存现金2000贷：银行存款20002010年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数801月初余额500803银付02提取现金银行存款200025002010年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数801月初余额500803银付02提取现金银行存款200025003、8月3日，购买一批办公用品，支付现金700元。（现付01）借：管理费用700贷：库存现金700803现付01购办公用品管理费用70018002010年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数801月初余额500803银付02提取现金银行存款200025004、8月3日王华借支差旅费600元。借：其他应收款——王华600贷：库存现金600803现付01购办公用品管理费用7001800803现付02王华借差旅费其他应收款6001200803本日合计2000130012001、企业开出现金支票提取现金2000元备用。借：库存现金2000贷：银行存款20002、李某出差归来，实际报销差旅费950元，退回现金50元。借：库存现金50管理费用950贷：其他应收款—李某1000(二)总分类核算三、现金的清查（一）现金清查的内容现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期和不定期的现金盘点、核对。1、清查方法——实地盘点法；2、清查小组清查时，出纳人员必须在场。（二）现金清查的账务处理1、如果现金账款不符，有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。2、查明原因后，应分别情况处理：（1）属于记账差错的，应及时更正；（2）属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，应记入“其他应收款”科目；（3）属于无法查明的其他原因，经批准后记入“管理费用”科目；（4）属于无法查明原因的现金溢余，应批准记入“营业外收入”科目。实例演示【例1】现金清查中，发现库存现金短少50元，原因不明。【例2】经反复查对，属于出纳员责任，应赔偿40元，其余无法查明原因。借：待处理财产损溢50贷：库存现金50借：管理费用10其他应收款40贷：待处理财产损溢50实例演示【例3】现金清查中，发现库存现金溢余25元，原因不明。【例4】经查对，属于出纳员找零差错，应支付给顾客。借：库存现金25贷：待处理财产损溢25借：待处理财产损溢25贷：其他应付款25第二节银行存款一、银行账户的种类二、银行结算方式三、银行存款的核算四、银行存款的核对一、银行账户的种类《银行账户管理办法》将企业的存款账户分为四类：（一）基本存款户——是指企业办理日常转账结算和现金收复的账户。（二）一般存款户——是指企业在基本存款户以外的银行借款转存，或与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。（三）临时存款户——是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户。（四）专用存款户——是指企业因特定用途需要而开立的账户。二、银行结算方式（一）银行结算原则（二）银行结算种类（三）银行结算方式（一）银行结算原则企业在生产经营活动过程中发生的货币资金收付业务称为结算。办理结算业务必须遵循以下原则：1、恪守信用，履约付款；2、谁的钱进谁的账，由谁支配；3、银行不垫款。（二）结算业务种类1、按其结算方式不同分：现金结算——是指企业在经济业务往来中，按照现金的收支范围，直接用现金进行的收支结算。转账结算——是指不动用现金，而是通过银行划拨转账所进行的收支结算。（二）结算业务种类2、按照结算双方所在地区不同，结算方式可分为：同城结算——是指在同一城镇范围内的转账结算。异地结算——是指不同地区之间的转账结算。（二）结算业务种类3、按其结算方式种类不同分：支票银行本票商业汇票委托收款银行汇票汇兑信用卡（二）结算业务种类支票银行本票银行汇票商业汇票委托收款汇兑托收承付同城结算方式异地结算方式（三）银行结算方式1、支票支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。支票分为：（1）现金支票——只能用于支取现金；（2）转账支票——只能用于转账；（3）普通支票——既可用于支取现金，也可用于转账。支票的提示付款期限为10天。现金支票票样交通银行转帐支票存根（皖）ⅩⅥ00497458科目----------------对方科目--------------出票日期2009年10月20日单位主管会计交通银行现金支票（皖）ⅩⅥ00497458出票日期（大写）贰零零玖年零柒月零贰拾日收款人：华夏股份有限公司付款行名称：交行康复路分理处出票人帐号：2819345001人民币（大写）叁万伍仟壹佰元整十万千百十元角分￥3500000用途：货款上列款项请从我帐户内支付出票人签章收款人：华夏股份有限公司金额：￥3500.00用途：货款东王章进华李印玉现金支票的结算程序现金支票的结算程序为：付款人签发现金支票，交收款人办理款项结算，收款人持票到付款人开户银行直接办理支取现金。付款人付款人开户银行收款人转账支票的结算程序付款人收款人付款人开户银行收款人开户银行①签发支票④传递支票⑤划转款项③退回收款通知或进账单②送存支票支票的核算付款人对于付出的支票，根据支票存根和有关原始凭证，编制会计分录为：借：管理费用（等）贷：银行存款收款人对于收到的支票，应填制“进账单”，连同支票送存银行，根据银行退回的进账单第一联和有关原始凭证，编制会计分录为：借：银行存款贷：××××付款单位收款单位（三）银行结算方式2、商业汇票商业汇票时出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为：（1）商业承兑汇票（2）银行承兑汇票两者的区别在于：银行是否承担到期付款的责任。商业汇票的付款期不得超过6个月。付款人全称大华公司收款人全称芜湖银座大厦账号34020067012账号34021546783开户银行交行行号开户银行工行环办行号汇票金额人民币(大写)贰万叁仟肆佰元整十万千百十元角分￥2340000汇票到期日贰零零玖年零玖月零柒日交易合同码H345008出票人签章备注：货款出票日期贰零零玖年零伍月零柒日商业承兑汇票1付款人全称大华公司收款人全称芜湖银座大厦账号34020067012账号34021546783开户银行交行行号开户银行工行环办行号汇票金额人民币(大写)贰万叁仟肆佰元整十万千百十元角分￥2340000汇票到期日贰零零玖年零玖月零柒日承兑协议编号H345008本汇票请你行承兑，此项汇票我单位按承兑协议于到期日前足额交存你行，到期请予以支付。出票人签章2009年5月6日备注：货款出票日期贰零零玖年零伍月零柒日银行承兑汇票1商业汇票的结算程序付款人（承兑人）收款人（持票人）付款人开户银行收款人开户银行①交付已承兑的汇票③发出委托收款⑥划转款项⑦收妥入账②委托收款④发出付款通知⑤通知付款商业汇票的核算1、收款单位将要到期的商业汇票，连同填制的委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，编制会计分录为：借：银行存款贷：应收票据2、付款单位在收到银行的付款通知后，编制会计分录为：借：应付票据贷：银行存款付款单位收款单位（三）银行结算方式3、汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人各种款项均可使用汇兑结算方式。汇兑分为：（1）电汇（2）信汇中国工商银行信汇凭证（回单）1委托日期2009年2月18日第号汇款人全称芜湖钢铁厂收款人全称泰山实验设备厂账号或地址2308267313账号或地址2403166818汇出地点省芜湖市汇出行名称工行环办汇入地点泰山市汇入行名称工行东办金额人民币（大写）叁万肆仟陆佰柒拾元整百十万千百十元角分￥3467000汇款用途：货款汇出行签章年月日汇兑的结算程序汇款人汇款人开户行付款人开户银行收款人开户银行①签发一式四联信汇凭证④通知汇款已到③划转款项留3、4联②退回回单联（第一联）汇兑的核算1、付款单位对于汇出的款项，应在银行办理汇款后，根据汇款回单编制会计分录：借：××××贷：银行存款2、收款单位对于汇入的款项。应在收到银行的收款通知后，编制会计分录为：借：银行存款贷：××××（三）银行结算方式4、委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人各种款项、同城和异地均可使用委托收款结算方式。委托收款分为：（1）邮寄（2）电报委托收款的付款期限为3天。委托收款凭证（回单）1委托日期2009年2月18日第号收款单位全称芜湖钢铁厂付款单位全称泰山实验设备厂账号或地址2308267313账号或地址2403166818开户银行省芜湖市行号开户银行省泰山市行号委托金额人民币（大写）叁万肆仟陆佰柒拾元整百十万千百十元角分￥3467000汇款用途货款委托收款凭据名称收据附寄单证张数1备注：款项收妥日期年月日收款人开户银行盖章年月日委邮委托收款的结算程序收款人付款人付款人开户银行收款人开户银行①委托银行收款③通知付款④同意付款⑤划转款项②传递委托收款凭证⑥通知款已收妥委托收款的核算在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制会计分录为：借：应付账款（等科目）贷：银行存款收款人办妥委托收款手续取得回单时作：借：应收账款贷：××××收到款项时，应根据银行的收款通知，编制会计分录为：借：银行存款贷：应收账款付款单位收款单位（三）银行结算方式5、托收承付托收承付时根据购销合同有收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。付款人承付货款分为：验单付款的承付期为3天；验货付款的承付期为10天。托收承付凭证（回单）1委托日期2009年4月18日第号收款单位全称芜湖钢铁厂付款单位全称泰山实验设备厂账号或地址2308267313账号或地址2403166818开户银行省芜湖市行号开户银行省泰山市行号托收金额人民币（大写）叁万肆仟陆佰柒拾元整百十万千百十元角分￥3467000附件商品发运情况合同名称号码附寄单证张数4备注：款项收妥日期年月日收款人开户银行盖章年月日邮托收承付结算的特点（1）每笔的金额起点为10000元。（2）办理托收承付的款项，必须时商品交易，以及因商品交易而发生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。（3）收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件及其他有效证