第二章货币资金XXXX

2019/9/291第二章货币资金2019/9/292区分几个概念：流动资产、非流动资产货币性资产、非货币性资产2019/9/293货币资金——直接以货币形态存在的资产，它是可以用于交换各种形态的资产和偿付债务的媒介。是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产。货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。2019/9/294第一节现金一、现金的定义现金——可以立即（随时）投入流通的交换媒介，如纸币、硬币这样的现款。可以是人民币也可以是外币。现金有广义与狭义之分：——狭义——库存现金——广义——货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金2019/9/295•国外现金概念——广义的•我国现金概念——狭义与广义并存日常核算时——狭义的财务报告编制——广义的，还包括现金等价物。•现金的特征：货币性、通用性、流动性2019/9/296二、现金的管理（一）现金管理的基本原则——使用现金受国务院颁布的《现金管理暂行条例》的约束1.开户单位库存现金一律实行限额管理一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定，远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。2.不准擅自坐支现金。坐支从本单位的现金收入中直接用于现金支出。3.企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。4.收入现金应及时送存银行。5.严格按照国家规定的开支范围使用现金。6.不准编造用途套取现金。7.企业之间不得相互借用现金。2019/9/297（二）现金的使用范围(l)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2019/9/298（三）现金的内部控制现金的流动性决定了内部控制的必要性。内部控制的内容：1．实行职能分开原则2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证3．建立收据和发票的领用制度4.加强监督与检查5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作2019/9/299三、现金的核算（一）现金的序时核算——登记现金日记账——三栏式——多栏式2019/9/2910（二）现金的总分类核算•1.设置“库存现金”账户•2.账务处理2019/9/2911（三）备用金的核算——预付给职工和内部有关部门的零星开支，事后需要报销的款项。账户的设置：其他应收款——备用金；或直接“备用金”核算有两种：随借随用——了解定额备用金——掌握2019/9/2913四、现金的清查方法——实地盘点，核对账实——定期不定期清查人员—出纳在场——清查结果——“现金盘点报告单”—实有账面——溢余（长款）—实有账面——短缺（短款）2019/9/29141.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢处理时借：待处理财产损溢（应付有关人员或单位）贷：其他应付款营业外收入（无法查明原因）2019/9/29152.现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金处理时：借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿部分）管理费用——现金短缺（无法查明原因）贷：待处理财产损溢2019/9/2916第二节银行存款2019/9/2917一、支付结算的基本要求•支付结算——-单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。•银行是支付结算和资金清算的中介机构。2019/9/2918二、开立和使用银行存款账户规定企业的一切收款，除留存限额内的现金——送存银行企业的一切支出，除规定可用现金外——通过银行办理转帐结算企业必须在银行开设账户，办理存、取、转帐等业务，根据不同的需要开立，需开立四种账户：基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户2019/9/2919三、银行转帐结算——票据：银行本票、银行汇票、商业汇票、支票——其他结算方式：汇兑、托收承付、委托收款、信用卡、信用证2019/9/29202019/9/29212019/9/29222019/9/29232019/9/29242019/9/29252019/9/2926四、银行存款的核算（一）序时核算——登记银行存款日记账（二）总分类核算2019/9/2927（三）银行存款的清查方法——账账核对企业应定期与银行进行核对，存在未达账项的需要编制“银行存款余额调节表”。未达账项——收付结算凭证在企业、银行传递有时间先后2019/9/2928注意：1.只能调整错漏账2.未达账项不做账务处理，收到凭证后再处理3.调整前余额——B/S货币资金（我国）调整后余额——B/S货币资金（美国）2019/9/2929第三节其他货币资金一、其他货币资金的内容有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，如：外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款2019/9/2930二、其他货币资金的核算——设置“其他货币资金”账户按其构成内容设置明细账6个与“现金”账户、“银行存款”账户用法相同