第五章 资金清算业务的核算

第五章资金清算业务的核算第一节资金清算业务概述一、资金清算的概念及种类（一）资金清算的含义银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨称作资金清算。（二）资金清算业务的种类系统内和跨系统清算、同城清算和异地清算、手工清算和电子清算、全额实时清算和差额定时清算全国支票影像交换系统二、我国资金清算业务系统的框架长沙工商银行A支行长沙工商银行B支行系统内电子汇划系统长沙建设银行同城票据交换系统或现代化支付系统北京建设银行现代化支付系统第二节商业银行系统内电子汇划资金清算业务的核算系统内清算是各商业银行通过本行自己开发的系统内电子汇划支付系统来完成。一、系统内电子汇划业务的基本原理假如，某公司在工商银行南京城北支行申请了银行汇票，然后用该银行汇票到上海购买原材料。而原材料的供应商在工商银行上海虹口区支行开户并将该汇票交该行收账。发报经办行发报清算行总行清算中心收报清算行收报经办行发报行是资金清算的起始行，负责编制和及时向收报行寄发报单。城北支行（开汇票行）虹口区支行（兑付行）南京分行上海分行中国工商银行总行二、系统内电子汇划业务的账务处理（一）、会计科目设置清算资金往来资产负债共性科目指用于不同行之间清算的资金存放同业资产类科目核算银行存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项同业存放负债类科目核算银行吸收的境内、境外金融机构的存款。（二）资金划出清算业务的核算例1：中国农业银行广东省广州分行甲营业部5月15日通过信汇代开户单位发财商场支付货款8000元，收款单位为中国农业银行广东省佛山分行乙营业部开户的华丰公司。1、发报行的核算借：吸收存款——活期存款——付款人户贷：清算资金往来2、发报清算行的核算借：清算资金往来贷：存放同业3、总行清算中心的处理借：同业存放——发报清算行贷：同业存放——收报清算行4、收报清算行（1）单笔处理借：存放同业——总行备付金户贷：清算资金往来（2）批量处理收到汇划信息借：存放同业——总行备付金户贷：其他应付款实际汇划时：借：其他应付款贷：清算资金往来5、收报行的核算借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款——收款人户（三）资金划入业务的核算例2：美的集团向其所在开户行中国农业银行广东省佛山市分行丙营业部办理托收承付，向中国农业银行河南省兴华分行丁营业部的开户单位振兴公司货款15000元。第三节现代化支付系统介绍中国现代化支付系统是中国人民银行按照我国支付清算需要，并利用现代计算机技术和通讯网络开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算应用系统。它包括大额支付系统和小额批量支付系统两个业务应用系统。假如，某公司在工商银行南京城北支行申请了银行汇票，然后用该银行汇票到上海购买原材料。而原材料的供应商在建设银行上海虹口区支行开户并将该汇票交该行收账。发报经办行发报清算行人行清算中心收报清算行收报经办行工商银行城北支行（开汇票行）建设银行虹口区支行（兑付行）工商银行南京分行建设银行上海分行中国人民银行第三节票据交换系统的核算一、票据交换系统的概念票据交换系统是我国支付清算体系的重要组成部分，是指中国人民银行当地支行组织，在指定区域内遵循“先付后收、收妥抵用、差额清算、银行不垫款”的原则，定时定点集中交换、清分中国人民银行和银行业金融机构提出的结算票据的跨行支付清算系统。它包括两种形式：同城票据交换和全国支票影像交换系统。二、同城票据交换的核算同城票据交换是指同一城市各商业银行将相互代收、代付的票据，在规定的时间内集中在票据交换所进行交换，当场扎算交换差额，清算资金的一种方式。同城票据交换的处理分以下几个环节：1、对参加交换的行处，核定交换号码。2、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一天交换两次，上午8点和下午2点。3、票据交换分提出行和提入行两个系统。4、票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算。例9、（1）（2）（3）工商银行农业银行中国银行提出：提入：提入：应收10张应付7张应付3张26000元20000元6000元应付2张应收2张12000元12000元提出借方票据提出贷方票据提入借方票据提入贷方票据三、全国支票影像交换系统全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处理系统