第五章资金清算业务的核算

1第五章资金清算业务的核算2资金清算业务概述商业银行系统内电子汇划资金清算业务的核算现代化支付系统的核算票据交换系统的核算框架结构3第一节资金清算业务概述一、资金清算业务的含义和种类（一）含义：资金清算时指银行之间由于支付结算业务所产生的资金划拨。资金清算业务是支付结算业务的延伸，两者是紧密联系，相辅相成的关系。4（二）资金清算业务的种类1.按是否跨行分为系统内清算和跨系统清算；系统内清算：收款人、付款人在同一银行系统的不同行、处开户——商业银行系统内电子汇划系统跨系统清算：收款人、付款人在不同银行系统开户——中国现代支付清算系统52.按清算的区域划分为同城清算和异地清算；同城清算：是指同一城市或同一个票据交换中心的不同商业银行之间的资金往来。——同城票据交换系统异地清算：不同地区之间的银行资金往来——通过人民银行和商业银行间直接跨系统转汇63.按清算信息传递的手段分为手工清算和电子清算；电子清算——以电子计算机网络和卫星通信技术作为银行间的通讯和连接工具。手工清算——以邮寄和电报方式实现往来银行之间的联系。74.按清算资金划拨方式分为全额实时清算和差额定时清算。全额实时清算（RTGS）：是指参加资金清算的各商业银行，采用实时处理方式，对每一笔付款（借记）或收款（贷记）业务实时转发，并对其清算户实时清算。差额定时清算（DNS）：是指参加资金清算的各商业银行将各自应付应收款的金额进行轧差，得到应贷差额或应借差额，然后在固定时间通过中国人民银行的存款账户进行资金划拨。8二、我国资金清算业务系统框架体系目前，我国已初步建成以商业银行系统内电子汇划系统为基础，以中国现代化支付系统为核心，同城票据交换系统和票据影像系统，以及银行卡支付系统并存的支付清算体系。9第二节商业银行系统内电子汇划资金清算业务的核算系统内资金汇划系统也称为（电子汇兑系统）是指联行间通过电子计算机网络完成系统内总分行、分行辖内之间因日常结算、资金清算和经营管理需要而划付、缴存、借贷款项的内部账务往来。10系统内资金汇划清算系统及汇划信息传递流程总行清算中心发报清算行发报经办行收报清算行收报经办行资金汇划清算系统利用先进的计算机网络系统，将发报行、收报行之间横向的资金往来转换成纵向的资金汇划。一、系统内电子汇划系统的基本结构11经办行是具体办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。清算行（包括直辖市分行、总行直属分行、省分行营业部、二级分行等）是和省分行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算；省分行负责办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理部门。12二、系统内电子汇划业务的基本做法和基本程序联行电子汇划业务范围：具体包括汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、信用卡、（银行卡）、储蓄的通存通兑、银行内部资金划拨等款项汇划及其资金清算，同时办理有关的查询、查复业务。13联行电子汇划款项分为两大类：划出款项和划入款项。（1）划出款项是指本行代对方银行收款而引起的款项划出，也称贷方划出业务。此时在联行往来的两个行处间，本行为付款行，对方为收款行。汇兑、托收承付（2）划入款项是指本行代对方银行付款而引起的款项划入，也称借方划入业务。此时在联行往来的两个行处间，本行为收款行，对方为付款行。银行汇票14电子联行资金汇划清算实行“实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督”的基本做法。实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款帐户，用于汇划款项时资金的清算。同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。头寸控制是指以清算行在总行清算中心行开立的备付金存款账户应保留足够余额，不得透支，便于总行清算中心对各行汇划款项实行集中清算。如清算行备付金存款不足，应及时调入。集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。15系统内电子汇划业务的基本程序电子汇划系统的运作流程：发报行将汇划信息经计算机加密处理后，形成加密数据，通过通讯专用线路传输至分中心、总中心；总中心将整理后的加密数据，在通过通讯专用线路传输至分中心，转收报行。16三、系统内电子汇划业务的账务处理（一）会计科目的设置1.清算资金往来——资产负债共同类科目，核算银行间业务往来的资金清算款项。该科目余额轧差反映，借方余额反映企业应收的清算资金，贷方余额反映应付的清算资金。本科目可按资金往来单位，分别“辖内往来”、“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。“辖内往来”——反映各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况。172.存放同业：资产类科目。核算银行存放于境内、境外银行和非银行金融机构（不包括中央银行）的款项。明细科目——上存总行备付金户（省分行、省分行营业部、直辖市分行、各二级分行设置）反映各清算行存放在总行的清算备付金。——上存省分行调拨资金户（省分行营业部、各二级分行设置）3.同业存放：负债类科目。用于核算和反映核算银行吸收的境内、境外金融机构的存款。明细科目——备付金存款户（总行）——调拨资金存款户（省区分行按二级分行）18（二）系统内电子汇划日常业务的核算联行电子汇划款项分为两大类：划出款项和划入款项。（1）划出款项是指本行代对方银行收款而引起的款项划出，也称贷方划出业务。此时在联行往来的两个行处间，本行为付款行，对方为收款行。汇兑、托收承付（2）划入款项是指本行代对方银行付款而引起的款项划入，也称借方划入业务。此时在联行往来的两个行处间，本行为收款行，对方为付款行。银行汇票191.发报经办行的处理贷报业务（本行为付款行）会计分录为：借：吸收存款——付款人户贷：资金清算往来——辖内往来例1工商银行北京甲分理处受本行开户单位北京王府井商场委托，向工商银行石家庄乙分理处开户单位长城自行车厂支付货款8万元。贷报业务，会计分录为：借：吸收存款——王府井商场80000贷：资金清算往来——辖内往来80000每天营业终了，发报经办行应打印“辖内往来汇总记账凭证”，打印“资金汇划业务清单”，并作为“辖内往来汇总记账凭证”的附件。202.发报清算行的处理清算行收到发报经办行传输来的汇划电子数据后。贷报业务会计分录为：上例：工商银行北京分行营业部借：资金清算往来——辖内往来80000贷：存放同业——上存总行备付金户80000经过按规定权限授权、编制密押及账务处理后由计算机自动传输至总行。21如遇清算行在总行清算中心备付金存款不足时，“存放同业——上存总行备付金户”科目余额可暂时在贷方反映，但清算行要迅速筹措资金补充备付金头寸。可以向管辖行营运部门发出借款申请。如清算行在总行备付金不足，日终又不能立即借入资金补足，总行清算中心有权代省区分行强行借出资金。223.总行清算中心的处理总行清算中心收到各发报清算行汇划款项,由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。如为贷方汇划款项，会计分录为：借：同业存放——发报清算行（省分行营业部）备付金户贷：同业存放—收报清算行（省分行营业部）备付金户如为借方汇划业务，会计分录相反。上例：借：同业存放——北京市分行营业部备付金户80000贷：同业存放——石家庄分行备付金户80000234.收报清算行的处理收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经系统自动核押无误后，自动进行账务处理。（实时业务）借：存放同业——上存总行备付金户贷：清算资金往来——辖内往来24若为批量业务（1）收到总行清算中心传来的批量汇划数据先进行挂账。如果为贷报业务：借：存放同业——上存总行备付金户贷：其他应付款（2）次日收报经办行确认时借：其他应付款贷：清算资金往来——辖内往来255.收报经办行的处理收到收报清算行传来的汇划数据贷报业务的会计分录为：借：清算资金往来——辖内往来贷：吸收存款——收款人户（借报业务反向处理）26第三节现代化支付系统的核算一、我国现代化支付系统（CNAPS）概述（一）含义：是中国人民银行按照我国支付清算需要，利用现代计算机技术和通讯网络开发建设的，能够高效、安全地处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算的应用系统。（二）基本组成：主要由大额实时支付系统（HVPS）和小额批量支付系统（BEPS）两个业务应用系统组成。271.大额实时支付系统：实行逐笔实时处理，全额清算资金。建设大额支付系统的目的，就是为了给各银行和广大企业单位以及金融市场提供快速、高效、安全、可靠的支付清算服务，防范支付风险。2.小额批量支付系统：小额批量支付系统在一定时间内对多笔支付业务进行轧差处理，净额清算资金。建设小额批量支付系统的目的，是为社会提供低成本、大业务量的支付清算服务，支撑各种支付业务的使用，满足社会各种经济活动的需要。28（三）我国现代化支付系统的基本框架中国现代化支付系统建有两级处理中心，即国家处理中心（NPC）及城市处理中心（CCPC）。国家处理中心分别与各城市处理中心连接，其通信网络采用专用网络，以地面通信为主，卫星通信备份。各政策性银行、商业银行可利用行内系统通过省会城市的分支行与所在地的支付系统CCPC连接，也可由其总行与所在地的支付系统CCPC连接。要求银行在中央银行开设的清算账户采用的模式为“物理上集中（处理），逻辑上分散（管理）29大额实时支付系统结构图国家处理中心发起清算行发报经办行接收清算行收报经办行发报城市处理中心收报城市处理中心全过程自动化实时处理。30二、大额实时支付系统该系统处理同城和异地、商业银行跨行之间和行内的大额贷记（金额起点0元）及紧急的小额贷记支付业务，处理人民银行系统的贷记支付业务。（一）大额支付业务科目的设置1.商业银行的科目设置“存放中央银行款项——准备金户”，用于清算业务资金头寸的备付金存款。（商业银行分支机构在同城当地中国人民银行分支行合并开立清算账户）312.人行处理中心的科目设置（1）“大额支付往来”科目——该科目核算支付系统人行处理中心通过大额实时支付系统办理的支付结算往来款项，余额轧差反映。（2）“汇总平衡”科目——本科目用于平衡国家处理中心代理人民银行分支行账务处理，不纳入人民银行的核算。32（二）大额支付业务的核算1.发起大额支付业务（1）发起清算行——商业银行（假设为济南市建行）借：吸收存款等科目贷：存放中央银行款项——准备金户（2）发报中心——收到发起清算行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。借：××银行准备金存款（济南市建行）贷：大额支付往来——人民银行××行户33（3）国家处理中心——收到发报中心发来的支付信息，逐笔确认无误后，分别情况进行账务处理。发起清算行、接收清算行均为商业银行的借：××银行准备金存款（济南市建行）贷：大额支付往来——人民银行××行户借：大额支付往来——人民银行××行户贷：××银行准备金存款（郑州市农行）××银行准备金存款是负债类账户，用以核算人民银行为客户单位开立存款账户存放的准备金，商业银行存入存款，记入贷方，支取存款，记入借方，余额在贷方，表示商业银行在人民银行存款的结余数。34发起清算行为商业银行、接收清算行为中国人民银行的借：××银行准备金存款贷：大额支付往来——人民银行××行户借：大额支付往来——人民银行××行户贷：汇总平衡——人民银行××行户发起清算行为中国人民银行、接收清算行为商业银行的借：汇总平衡——人民银行××行户贷：大额支付往来——人民银行××行户借：大额支付往来——人民银行××行户贷：××银行准备金存款35大额实时支付系统包括日间业务状态、清算窗口、日终处理和营业准备四个运动状态。直接参与者根据需要可以对特急、紧急和普通大额支付在相应队列中的先后顺序进行调整。各队列中的支付业务按顺序清算，前一笔业务未清