提高全面预算管理有效性

|企业名称14号LOGO项目名称60号黑体日期年.月.日主讲：陈国庆研究员、硕导、国际注册管理咨询师所长、经济学博士、管理学博士后提高全面预算管理有效性——基于山东省省管企业的调查与思考健全全面预算管理体系1明确全面预算管理主题2开展出资人预算管理3着力解决预算管理和经营活动两张皮问题4着力解决预算管理中的不确定性问题5注重预算考核6抓好预算基础7建立预算文化8插页：分标题（粗宋体/36号/居中）一、健全全面预算管理体系健全全面预算管理体系（一）基本体系健全的预算管理组织严格的制度保证先进的预算管理信息系统严密的管理规划及有效实施预算目标下达预算编制预算汇总审批预算执行监控预算分析调整预算考核评价前提流程基础健全全面预算管理体系（二）完整体系预算目标预算编制预算执行预算考核预算管理组织汇总平衡预算审批动态控制预算调整预算分析预算系统输入：战略与计划系统预算管理制度绩效管理公司战略年度计划预算系统输出：绩效管理系统健全全面预算管理体系（三）全面预算管理是战略落地的重要环节外部环境分析定义企业使命和长期目标修订企业使命和长期目标内部环境分析提出、评价和选择企业战略制定年度经营计划（资源初次配置）全面预算管理（资源精确配置）全面绩效管理（度量和评价业绩）反馈战略形成战略实施战略完善插页：分标题（粗宋体/36号/居中）二、明确全面预算管理主题明确全面预算管理的主题（一）全面预算管理的功能高级功能一般功能基本功能过程控制量化的预测和计划系统授权基础考评工具战略支撑资源配置——管理学教授戴维.奥利全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。明确全面预算管理的主题（二）省管企业（试点）全面预算管理功能发挥情况单位第一作用第二作用第三作用第四作用济钢集团战略支撑资源测量与配置控制成本费用绩效考核依据山东省商业集团总公司战略支撑资源测量与配置控制成本费用山东黄金战略支撑资源测量与配置运营管控促进管理提升高速集团战略支撑资源测量与配置资金控制控制成本费用淄矿集团战略支撑资金控制控制成本费用促进管理提升莱钢集团战略支撑资金安全降本增效集团管控临矿集团战略支撑资源测量与配置控制成本费用绩效考核依据兖矿集团战略支撑资源测量与配置控制成本费用绩效考核依据明确全面预算管理的主题（三）根据全面预算管理功能突出预算主题1、主题突出，等于给预算注入灵魂，使预算这个工具能够发挥作用，没有主题的工具是形式主义，难以发挥作用；2、预算主题不同，预算编制、执行、考核的重点、方法指标将不同；3、预算主题确定：企业发展战略企业年度经营计划企业发展环境主要矛盾主题主要矛盾例如完成战略目标完成国资委（股东考评）满足资本市场要求控制成本费用激励与约束机制保障约束资金运用插页：分标题（粗宋体/36号/居中）三、开展出资人预算管理开展出资人预算管理1、出资人预算是集团公司的预算管理工作出资人预算管理体系–＊＊＊编制指引与三四级表格样本–＊＊＊编制指引与三四级表格样本–＊＊＊编制指引与三四级表格样本–＊＊＊编制指引与三四级表格样本–＊＊＊编制指引与三四级表格样本–预算组织统一–预算制度统一–预算流程统一–预算表格统一–年度经营计划和综合考核无缝连接–预算指标和综合考核的经济指标无缝连接坚持四统一和子公司综合考核结合起来允许编制差异共同的主题–尊重集团公司预算主题–允许子公司另设定一个预算主题–二主题共同构成子公司预算主题开展出资人预算管理2、经营者预算是集团各级公司预算的汇总经营者预算：围绕集团公司本部运营开展的预算管理业务计划投资计划……..业务预算投资预算……..财务预算资金预算财务结果预测资产负债表预测利润表预测现金流量表预测（1）集团公司本部预算管理开展出资人预算管理2、经营者预算是集团各级公司预算的汇总（1）集团公司本部预算管理备注：允许子公司存在个性化各子公司预算模板统一全面预算管理总体制度各子公司预算流程统一各子公司预算制度统一各子公司预算组织统一全面预算行业指引＊＊＊＊预算指引＊＊＊＊预算指引＊＊＊＊预算指引＊＊＊＊预算指引＊＊＊＊预算指引＊＊＊＊预算指引子公司经营业绩评价考核特殊要求考核管理体系预警分析体系引导约束出资人预算：围绕集团公司作为出资人开展的预算管理开展出资人预算管理2、经营者预算是集团各级公司预算的汇总业务计划各责任中心预算预算基础工作经营预算销售预算生产预算采购预算费用预算……………资本预算财务预算财务结果预测资金预算现金流量表预测利润表预测资产负债表预测三级表格支撑二级表格支撑一级表格支撑筹资预算（2）各子公司预算预算内容开展出资人预算管理3、调整预算目标确定流程（1）调整确定流程传统的：自上而下多次向总部提交集团公司审阅集团公司修订假设和计划数字集团公司再次修订假设和计划数字子公司准备详细的计划集团公司再次审阅集团公司高层审核不断的反复所需要的时间子公司修改详细的计划子公司再次修改详细的计划现代的：自上而下集团公司高层设定总体目标并下达经营目标开始子公司基于目标完成计划（含预算）的编制/资源分析（含博弈）一次完成汇总计划（含预算）的提交所需要的时间开展出资人预算管理①子公司年度经营目标的确定a.初步接受集团公司下达的年度经营目标b.分析本公司拥有资源和集团公司下达的年度经营目标匹配度，例如：净利润增长到***亿销售收入增加，成本减少客户流程发展员工•市场份额•客户满意•新增用户数达到***•客户忠诚度提升到***•投诉数量下降到***•市场占有率提升到***•内部支持•快速响应•主营业务毛利率提升到***•新业务•管理创新•新业务收入所占比例***•信息化程度***•专业知识准备程度***•专业技能准备程度***经营目标•专业知识•专业技能•价值观关键成功要素衡量指标和目标值初步拟定行动计划估算所需资源•客户满意度提升行动•市场推广行动•供应链优化行动•新品研发行动•企业信息化建设行动•招聘行动•培训行动子公司可支配资源•需要的资金投入：******•需要的人力资源投入：******•需要的固定资产投入：******等等•可获得的资金：******•可获得的人力资源：******•可获得的固定资产：******等等（2）学会分析资源开展出资人预算管理c.确定子公司年度经营目标a)如果匹配，直接接受集团公司下达的目标b)如果不匹配，向集团公司申请资源支持c)如果集团公司提供资源支持，直接接受集团公司下达的目标d)如果集团公司不能提供资源支持，双方商定调整下年度经营目标①子公司年度经营目标的确定开展出资人预算管理4、出资人发布《预算大纲》，其主要内容包括（示例）：（1）预算主题：控制成本费用，度过经济危机（2）总体要求：①管理费用总额比上年下降％；②工资总额比上年下降％；③子分公司总成本比上年下降％；④财务费用比上年下降％；⑤税收支出比上年下降％；⑥……（3）预算目标：①集团公司总目标；②各责任中心分解目标。（4）下发预算编制说明（5）编制报审要求（6）预算假设（7）下发预算编制表格插页：分标题（粗宋体/36号/居中）四、着力解决预算管理和经营活动两张皮问题分配资源，落实战略目标结果控制为主与资金松散的关系使用统计信息，领导职业判断难以考核控制成本导向分配资源，落实战略目标过程控制为主，保证结果控制与资金紧密联系，有利于资金使用会计信息为主，统计信息为辅，尊重领导职业判断考核基础，激励与约束判断依据控制成本的重要手段预算与计划的比较全面预算管理年度计划管理着力解决预算管理和经营活动两张皮问题1、加强年度经营计划评审工作（1）计划是资源的初始配置手段战略框架及外部分析基本策略具体经营/管理计划经营/业务计划审核公司高层领导计划管理部财务部各责任单位公司战略框架审批内外部环境分析基本策略制定审议经营/管理计划审批审议1、加强年度经营计划评审工作（2）依据评审后的年度经营计划编制预算①年度经营/管理计划的基本流程着力解决预算管理和经营活动两张皮问题计划本身是否客观合理计划与公司期望的复合程度•分析是否客观全面•基本战略是否符合战略框架和内外部分析结果•总体销售目标是否合理？•计划是否全面，各部门的计划彼此之间是否衔接紧密•计划是否遵循了基本战略？•销售目标是否符合公司要求？•利润目标是否符合公司要求？•计划需要的资源是否超越了公司承受范围？•计划对于外部环境的依赖性度如何？•计划中所蕴含的风险是否能为公司所接受？•公司能否给与计划实施所需要的支持？1、加强年度经营计划评审工作（2）依据评审后的年度经营计划编制预算②责任单位怎样开展计划评审着力解决预算管理和经营活动两张皮问题2、细化到三级以上表格（1）建立表格体系①一级主表（符合出资人要求）：资产负债预算表、损益预算表、现金流量预算（主表）、现金流量预算（附表）；②二级明细表（条条分解）：经营预算、资本预算、资金预算、预算准备；③三级基础表（块块分解）：按各责任中心功能划分为：投资、利润、成本、费用四大中心。（2）关键在于三级基础表①部门预测，分析资源质量和部门目标之间关系部门编制②先上后下，不允许讨价还价，只能提出资源支持③三级表格根据行业特点因地制宜设计着力解决预算管理和经营活动两张皮问题3、责任中心编制预算，而不是财务部门或预算管理办公室（1）教会责任中心使用科学的工具。（2）汇总、平衡、分析、为最终博弈提供支撑。（3）过程控制（监控、调整、仲裁、考核）。（4）不断完善，发掘预算价值。着力解决预算管理和经营活动两张皮问题4、给出《预算编制手册》，其主要包括（1）年度经营计划（2）预算主题（3）预算目标：（4）预算编制表格机编报方法（5）预算考核（6）预算落实措施及预案着力解决预算管理和经营活动两张皮问题①集团公司②本公司③本责任中心插页：分标题（粗宋体/36号/居中）五、着力解决预算管理中的不确定性问题1、中国企业面临较强烈的不确定性（1）市场需求升级过快，而且差距较大；（2）市场监管越位和缺位并存；（3）市场利益主体太多，竞争非常激烈．着力解决预算管理中的不确定性问题2、编制季度预算，把握有限的确定性周月度季度年度年度经营计划指导经营活动指导经营活动形成预警指导经营活动指导经营活动全面预算管理——结果供参考结果供考核结果供考核3、建立预算准备（1）预算价格（采购价格、销售价格、关联交易价格）（2）经验估算预算准备金（3）经验估算预算修正率（4）预算失败预案4、增强预算柔性（1）绿色通道与预算追加审核审批追加申请列支与考核各单位/责任中心发生预算外费用时，应经主管副总经理审核后向预算管理办公室提出书面申请。预算追加申请应先详细说明申请追加的事由及额度，并提供相关支持性附件。预算管理办公室对预算追加申请进行初步审核，判断预算性质（一般性支出/重大资本性支出），评估预算追加的必要性，出具书面意见/建议，并按不同审批权限和程序报批。对日常经营活动发生的一般性开支项目，由总经理直接审批。对重大的技改技措、合资合作、对外投资以及资本运作项目等，必须按企业规范的审批程序进行审批。企业设立必要的预算准备，用于解决预算外开支。追加的预算原则上通过各责任中心的预算节约进行弥补，无法弥补的，从企业预算准备中列支，以保证全年预算目标的实现。各责任中心追加的预算自动计入责任中心的预算额度，并纳入责任中心的考核范围。着力解决预算管理中的不确定性问题4、增强预算柔性（2）允许预算中期调整——目标调整（示例）①企业预算执行可能存在三种情况：a.企业实际运行状况良好，远远超过了预算目标的期望。b.企业实际运行状况与预算目标期望基本吻合。c.企业实际运行状况与预算目标期望相差甚远。第一种和第三种情况可能需要进行目标调整预算目标预算目标预算目标实际实际预算目标偏离与调整实际（1）（2）（3）着力解决预算管理中的不确定性问题②企业预算资源随着计划执行在不断消耗和变化，可能出现几种情况：a.与设定预算相比，总体资源消耗过多，可能挤占后期预算。b.与设定预算相比，部分预算项目、责任中心资源消耗过