筹集资金

第二节企业筹集资金的核算假如你将开办一家果饮吧，你将如何获得资金？•1.接受投资•2.向银行等金融机构借款•3.面向社会发行债券筹资渠道一、接受投资的核算1.账户设置登记减少数额登记增加数额期末余额，反映实收资本的实有数实收资本贷方借方（所有者权益类）应按投资人设置明细账户！例19月5日国家对企业投资500000元，存入银行。例29月5日益民工厂对企业投资机器设备一台，价值500000元。贷：实收资本500000贷：实收资本500000借：银行存款500000借：固定资产5000002.账务处理：（接受银行存款投资）（接受机器设备、房屋投资）（接受原材料投资）（接受专利权投资）固定资产原材料无形资产贷：实收资本借：银行存款练习：1、10月8日，企业收到B公司投资的甲材料60000千克，共计600000元，材料已验收入库，另B公司还以一项机器设备对企业进行投资，价值400000元，机器已投入使用。2、10月20日，企业收到长江公司投资的一项专利权，价值80000元。借方贷方1.账户设置:长期借款（归还期一年以上的借款）短期借款（归还期一年和一年以内的借款）登记因偿还借款减少的借款数额。登记借款的增加数额。期末余额，反映企业尚未归还的借款。二、向银行等金融机构借入资金的核算“财务费用”账户:包括利息支出（减利息收入）以及支付给金融机构的手续费等。财务费用的增加数财务费用财务费用的冲销期末结转至“本年利润”账户的数结账后“财务费用”账户应无余额。2.账务处理：A.借入时：借：银行存款贷：短期借款长期借款例1华日公司因投资项目需要，2004年4月1日向银行取得为期二年，年利率6％分期计息，到期还本的借款1000000元存入银行。借：银行存款1000000贷：长期借款1000000例24月9日企业因季节性扩大生产需要向银行借入期限为三个月，月息为0.5%的到期一次还本付息借款500000元。借：银行存款500000贷：短期借款500000短期借款的利息支出财务费用长期借款的利息支出与购建固定资产有关的竣工前：在建工程竣工后：财务费用其他利息支出财务费用B.计息时：①预提时：借：财务费用贷：应付利息②支付时：借：应付利息贷：银行存款借：财务费用贷：银行存款直接支付：按月预提，按季支付：利息＝本金*利率*借款时间（单利）例34月18日企业用银行存款支付汇款手续费2800元，短期借款利息2000元。借：财务费用4800贷：银行存款4800借：财务费用5000贷：应付利息5000例44月28日，计提本月应付长期借款利息5000元。例56月30日银行通知已扣长期借款本季度利息15000元。借：应付利息15000贷：银行存款15000借：短期借款长期借款财务费用(直接支付)应付利息（前已经计提）贷：银行存款C．还款时：借：长期借款1000000贷：银行存款1000000例62006年4月1日，以银行存款偿还前借二年期借款1000000元，利息已经按季度支付。例77月9日用银行存款归还前欠三个月借款，其中本金500000元，利息7500元。借：短期借款500000财务费用7500贷：银行存款507500三发行债券的核算1.账户设置债券本、息偿还数发行债券的面值和应付利息额尚未归还的债券本、息应付债券借方（负债类）贷方2.账务处理借：银行存款贷：应付债券例：10月10日企业委托证券公司发行两年期、年利率为10%的债券，面额为500000元。款项全部转入银行存款账户。借：银行存款500000贷：应付债券500000一、接受投资的核算借：银行存款（接受银行存款的投资）固定资产（接受机器设备、房屋的投资）原材料（接受原材料的投资）无形资产（接受专利权的投资）贷：实收资本二、向银行等金融机构借款短期借款（借入一年或一年以下的借款）长期借款（借入一年以上的借款）借：贷：银行存款练习：华容公司2004年3月份发生以下筹资的经济业务：1、长城公司一机器设备向华容公司投资，该设备价值50000元。2、企业收到国家投资的1000000元，已存入银行。3、企业向银行分别借入三年期借款300000元和九个月的借款100000元，存入开户行。4、正业公司以材料150000、专利权200000元向华容公司投资。