自营固定资产

自营固定资产建造和安装工程一、自营以自营方式建造固定资产：是指企业自行组织工程物资采购，自行组织施工人员从事施工完成固定资产建造。自行建造的固定资产，按建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为入账价值。其中全部支出包括：•工程用物资成本•人工成本•缴纳的相关税费•应予以资本化的费用•应分摊的间接费用区别动产与不动产•不动产是指依自然性质或法律规定不可移动的土地、土地定着物、与土地尚未脱离的土地生成物、因自然或者人力添附于土地并且不能分离的其他物。在财务上主要指的就是房屋，建筑物，和构筑物等，以及依附建筑物上的不可分割单独使用的设备（电梯，中央空调等）。严格意义上的不动产是指不能移动或移动后失去丧失其原有使用价值（功能）的资产。•动产是指能够移动而不损害其经济用途和经济价值的物。主要指的就是办公设备，运输设备，电子设备，以及生产设备等。大型的生产线一般情况下不易移动，但需要的情况下可以移动且其原有的使用价值（功能）不会丧失，因此属于动产。自营建造需要安装的生产线•1、购入需要安装的生产线•借：在建工程（不含税）•应交税费--应交增值税（进项税额）•贷：银行存款生产线自营建造需要安装的生产线•2、工程领用本企业生产用的原材料•（不需转出进项税）•借：在建工程•贷：原材料•3、工程领用本企业生产的商品（不需计算销项税）•借：在建工程•贷：库存商品（成本价）水泥自营建造需要安装的生产线•4、自营工程发生的工程人员工资等•借：在建工程•贷：应付职工薪酬•5.辅助部门为工程提供水，电，设备安装，修理运输等劳务•借：在建工程•贷：生产成本--辅助生产成本自营建造需要安装的生产线•6.在建工程发生的借款费用满足资本化条件的•借：在建工程•贷：长期借款--应计利息（到期一次还本付息的长期借款）•应付债券--应计利息（到期一次还本付息的债券）•应付利息（分期付息，到期还本的长期借款或债券）•7.自营工程达到预定可使用状态时•借：固定资产•贷：在建工程自营建造需要安装的生产线--过关斩将•例1：公司为增值税一般纳税人，2014年初采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑增值税以外的其他税费。•要求：•计算该生产线的入账价值并进行相应的会计处理。单位：万元•公司为增值税一般纳税人，2014年初采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑增值税以外的其他税费。•1.领用工程物资•借：在建工程200•贷：工程物资200•2.领用本公司所生产的产品一批•借：在建工程240•贷：库存商品240•公司为增值税一般纳税人，2014年初采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑增值税以外的其他税费。•3.发生的在建工程人员工资和福利费•借：在建工程148.2•贷：应付职工薪酬--工资130•应付职工薪酬--福利费18.2•4.该生产线已达到预定可使用状态•借：固定资产628.2•贷：在建工程628.2甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2×10年1月至6月发生的有关经济业务如下：•（1）1月10日，为建造生产线购入工程物资A一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税额为340000元，款项已通过银行转账支付。•（2）1月20日，建造生产线领用工程物资A1800000元。•（3）6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1150000元。•（4）6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350000元。•（5）6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。•假定不考虑相关税费。•要求：•编制甲公司相关的账务处理。•作业：•练习1•实训一，二•甲公司的账务处理如下：•（1）购入工程物资•借：工程物资——A2000000•应交税费——应交增值税（进项税额）340000•贷：银行存款2340000•（2）工程领用物资•借：在建工程——××生产线1800000•贷：工程物资——A1800000•（3）计提工程人员职工薪酬•借：在建工程——××生产线1150000•贷：应付职工薪酬1150000••（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出•借：在建工程——××生产线350000•贷：生产成本——辅助生产成本350000••（5）生产线交付使用•借：固定资产——××生产线3300000•贷：在建工程——××生产线3300000新授：•自营建造厂房等建筑物自营建造厂房等建筑物（不动产）•1、购入工程物资时•借：工程物资（含税）•贷：银行存款厂房自营建造厂房等建筑物•2、领用工程物资时•借：在建工程•贷：工程物资•3、工程领用本企业原材料（注意转税）•借：在建工程•贷：原材料（成本价）•应交税费--应交增值税（进项税转出）工程物资自营建造需要安装的生产线•4、工程领用本企业生产的商品•（注意计税）•借：在建工程•库存商品（成本价）•应交税费--应交增值税（销项税额）•5、自营工程发生的工程人员工资等•借：在建工程•贷：应付职工薪酬自营建造需要安装的生产线•6.在建工程发生的借款费用满足资本化条件的•借：在建工程•贷：长期借款--应计利息（到期一次还本付息的长期借款）•应付债券--应计利息（到期一次还本付息的债券）•应付利息（分期付息，到期还本的长期借款或债券）•7.辅助部门为工程提供水，电，设备安装，修理运输等劳务借：在建工程•贷：生产成本--辅助生产成本8.自营工程达到预定可使用状态时借：固定资产贷：在建工程练习1：2007年1月，丙公司准备自行建造一座厂房，为些购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付。1-6月，工程先后领用工程物资272500元（含增值税税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；领用生产用原材料一批，实际成本为32000元，未计提存货跨价准备，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元；辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35000元；应支付工程人员薪酬65800元；6月底，工程达到预定可使用状态并交付费用。假定丙公司适用的增值税率为17%，不考虑其他相关税费2007年1月，丙公司准备自行建造一座厂房，为些购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付。1-6月，工程先后领用工程物资272500元（含增值税税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；领用生产用原材料一批，实际成本为32000元，未计提存货跨价准备，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元；辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35000元；应支付工程人员薪酬65800元；6月底，工程达到预定可使用状态并交付费用。假定丙公司适用的增值税率为17%，不考虑其他相关税费（1）购入为工程资准备的物资借：工程物资292500贷：银行存款2925002007年1月，丙公司准备自行建造一座厂房，为些购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付。1-6月，工程先后领用工程物资272500元（含增值税税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；领用生产用原材料一批，实际成本为32000元，未计提存货跨价准备，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元；辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35000元；应支付工程人员薪酬65800元；6月底，工程达到预定可使用状态并交付费用。假定丙公司适用的增值税率为17%，不考虑其他相关税费（2）工程领用物资借：在建工程272500贷：工程物资2725002007年1月，丙公司准备自行建造一座厂房，为些购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付。1-6月，工程先后领用工程物资272500元（含增值税税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；领用生产用原材料一批，实际成本为32000元，未计提存货跨价准备，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元；辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35000元；应支付工程人员薪酬65800元；6月底，工程达到预定可使用状态并交付费用。假定丙公司适用的增值税率为17%，不考虑其他相关税费（3）工程领用材料借：在建工程37440贷：原材料32000应交税费--应交增值税（销项税额）54402007年1月，丙公司准备自行建造一座厂房，为些购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付。1-6月，工程先后领用工程物资272500元（含增值税税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；领用生产用原材料一批，实际成本为32000元，未计提存货跨价准备，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元；辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35000元；应支付工程人员薪酬65800元；6月底，工程达到预定可使用状态并交付费用。假定丙公司适用的增值税率为17%，不考虑其他相关税费（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出借：在建工程35000贷：生产成本--辅助生产成本350002007年1月，丙公司准备自行建造一座厂房，为些购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付。1-6月，工程先后领用工程物资272500元（含增值税税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；领用生产用原材料一批，实际成本为32000元，未计提存货跨价准备，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元；辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35000元；应支付工程人员薪酬65800元；6月底，工程达到预定可使用状态并交付费用。假定丙公司适用的增值税率为17%，不考虑其他相关税费（5）计提工程人员薪酬借：在建工程65800贷：应付职工薪酬658002007年1月，丙公司准备自行建造一座厂房，为些购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付。1-6月，工程先后领用工程物资272500元（含增值税税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；领用生产用原材料一批，实际成本为32000元，未计提存货跨价准备，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元；辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35000元；应支付工程人员薪酬65800元；6月底，工程达到预定可使用状态并交付费用。假定丙公司适用的增值税率为17%，不考虑其他相关税费（6）工程达到可使用状态交付使用借：固定资产410740贷：在建工程4107402007年1月，丙公司准备自行建造一座厂房，为些购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付。1-6月，工程先后领用工程物资272500元（含增值税税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；领用生产用原材料一批，实际成本为32000元，未计提存货跨价准备，购进该批原材料时支付的增值税进项税额