销售职业债务性资本

债务性资本或有损失Slide8-11.在财务报表公布日之前，有信息显示很有可能已发生资产的减值或已发生一项负债。2.损失金额能被合理估计。在以下两个条件都满足的情况下，一项或有损失可以被确认为是一种负债。•一定数量的货币，在票面日期，即到期日支付。•利息，在到期日之前的票面日期支付。债券Slide8-2债券就是一种证书，承诺付给其持有人--抵押债券有担保债券无担保债券偿债基金债券分期还本债券可提前赎回债券零息有价债券可转换债券无优先权债券债券的类型和特点Slide8-3一种债券可能会有多种特点。债券发行的会计处理Slide8-4MasonCorporation发行票面利率为10%的债券，每张债券的发行价格为$851，发行成本为$21，因此Mason公司每发行一张债券，便可获得$830的净现金流入。现金83,000债券折价14,900待摊费用2,100应付债券100,000债券发行的会计处理Slide8-5相反的，若相似债券的市场利率为9%，那么，债券应溢价发行，每张债券的溢价为$91现金107,000待摊费用2,100债券溢价9,100应付债券100,000资产负债表上Slide8-6若为折价发行:应付债券:面值$100,000减：未摊销折价14,900$85,100若为溢价发行：应付债券：面值$100,000加：未摊销溢价9,100$109,100Slide8-7债券利息费用MasonCorporation10%的债券第一年的利息费用为(折价发行，实际利率为12%)：债券利息费用10,212债券折价212现金10,000$85,100x.12$100,000x.10调整分录Slide8-8债券发行日为10月1日，利息在9月30日支付。12月31日为会计年度终止日。12月31日的调整分录为--债券利息费用2,553债券折价53应计未付利息2,500$85,100x.12x3/12$100,000x.10x3/12利息支付的会计处理Slide8-99月30日，向债券持有者支付应付利息。债券利息费用7,659应计未付利息2,500债券折价159现金10,000$85,100x.12x9/12$100,000x.10债券赎回Slide8-10五年末，MasonCorporation将其100张债券以每张$1,050的价格提前赎回。杂项赎回成本合计$1,000。赎回价格($105,000+$1,000)$106,000账面净值:面值$100,000减:未摊销折价(13,553)减:未摊销发行成本(1,575)84,872债券注销损失$21,128债券赎回Slide8-10五年末，MasonCorporation将其100张债券以每张$1,050的价格提前赎回。杂项赎回成本合计$1,000。应付债券100,000债券注销损失21,128现金106,000债券折价13,553待摊费用(发行成本)1,575•租赁期满时，出租人向承租方转移租赁资产所有权。•承租方有权按优惠价承购租赁资产。•租赁期限不低于租赁资产经济寿命的75%。•应付租赁款的现值不低于租赁财产公允市价的90%。融资租赁Slide8-11财务会计准则委员会规定：在满足下列条件中的一个或几个的情况下，一项租赁可被确认为融资租赁。Slide8-12某公司租用一台使用年限为10年的设备。在随后的10年里，每年年末需支付租赁款$1,558。该设备的公允市价为$10,000。融资租赁设备10,000应付融资租赁款10,000取得该设备的分录为：Slide8-13第一年的应付租赁款包括$900的利息费用和作为应付租赁款抵消项的$658。融资租赁利息费用900应付融资租赁款658现金1,558若该设备采取直线折旧法，做以下调整分录用以记录每年折旧费：折旧费用1,000累计折旧1,000负债权益比负债合计股东权益负债权益比=$3,400$3,600负债权益比=负债权益比=94percent如果不计流动负债，该比率变为50%Slide8-14利息保障倍数Slide8-15税息前收益利息费用利息保障倍数=$1,000$200利息保障倍数=5.0倍利息保障倍数=复利终值Slide8-16FV=p(1+i)n其中:p=本金(初期投资)i=利率n=期数利率为5%，10年期，金额为$1,000的投资款终值为:FV=$1,000(1+0.05)=$1,628.8910单个数值的现值Slide8-17PV=p(1+i)n若利率为8%，10年后到期值为$400折成现值为多少?PV=p(1+i)n未来将要收到的金额从表A可以得到，10年期，利率8%的复利现值系数为0.463$185.20=$400x0.4631$1,7500.909$1,59121,7500.8261,44631,7500.7511,31441,7500.6831,195系列付款现值$5,546系列付款的现值Slide8-18每年等额支付$1,750，连续支付10年，这一系列付款的现值是多少(设利率为10%)?年度付款(表A)现值现值和负债Slide8-19KinnearCompany借款$25,000，年利率10%，每年付息，到期本金一次付清。债务开始之日，该项负债在资产负债表上如何列示？利息，$2,500*3.791(表B)$9,478本金，$25,000*0.621(表A)15,575现值合计$25,003**由于四舍五入，累加值与$25,000有出入现值和负债Slide8-20KinnearCompany借款$25,000，年利率10%，在随后的5年里，每年等额支付一笔款项以偿还借款。问每年应支付多少？年金现值=表B中5年期，x每年10%的年金付款额现值系数$25,000=3.791x?$25,000=3.791x$6,595