财务会计知识-第02章货币资金

第二章货币资金教学要求：通过本章学习，应了解货币资金的管理、银行转账结算方式，理解现金、银行存款、其他货币资金等基本概念和内容；重点掌握现金、银行存款、其他货币资金的会计核算。本章教学内容一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金会计之家第一节现金一、现金管理二、现金的核算三、备用金的核算(一般了解)四、库存现金的清查一、现金管理货币资金是指企业处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。会计上的现金有狭义和广义现金之分：狭义的现金仅指库存现金。广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。现金管理内容:1、现金的使用范围2、库存现金限额3、现金的内部控制实行职能分开原则现金收付必须有合法的原始凭证建立收据和发票的领用制度加强监督与检查出纳人员应定期进行轮换一、现金管理二、现金的核算1.现金的序时核算:设置现金日记账，根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。2.现金的总分类核算:设置“库存现金”科目，总括反映和监督企业库存现金的收支结存情况。该科目借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。现金日记账本月合计131518本日合计12151499310391现付0001支付差旅费600其他应收款银付210001提现银行存款1000……………………………月日200×年凭证借方对方科目摘要余额贷方号数种类现金总账现汇收2280001收入1105028现汇付0001付出1490028现汇付0002收入3900本月合计131518账户名称：库存现金200×年凭证月日种类号数贷方借方摘要余额借或贷本月合计1495028214900568借三、备用金的核算(一般了解)备用金：企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。备用金制度有两种:一是临时备用金制度：随借随用、用后报销，适用于不经常使用备用金的单位和个人；二是定额备用金制度：适用于经常使用备用金的单位和个人。两种备用金管理制度业务处理方法比较方法预借报销注销备用金临时备用金借:备用金贷:库存现金借:管理费用借或贷:库存现金贷:备用金报销时已注销定额备用金同上借:管理费用贷:库存现金借:管理费用借或贷:库存现金贷:备用金（四）库存现金的清查现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。清查时不能用借条等单据来抵充现金，每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。现金清查中发现账实不符，即现金溢缺情况：发现短缺或溢余的现金，应通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目；待查明原因后进行处理.[例1]华联实业股份有限公司2008年5月16日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。发现短缺借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢60贷：库存现金60经查明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。借：其他应收款—××出纳60（如无法查明原因：管理费用）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢60[例2]华联实业股份有限公司2008年7月15日，在对现金进行清查时，发生溢余80元。借：库存现金80贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢80现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢80贷：营业外收入80第二节银行存款一、银行存款账户的管理二、银行转账结算方式三、银行存款的核算四、银行存款的核对一、银行存款账户的管理银行存款账户基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户办理日常现金收付和转帐结算转账结算和现金缴存，但不办理现金支取办理转账结算和国家规定的现金收付因特定用途需要开立的账户企业可以在银行开立四种账户:一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。一、银行存款账户的管理企业应严格执行银行结算纪律的规定:合法使用银行账户，不得转借给其他单位或个人使用；不得利用银行账户进行非法活动；不得签发没有资金保证的票据和远期支票、套取银行信用不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据、套取银行和他人的资金；不准无理拒绝付款、任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。二、银行转账结算方式银行结算方式银行汇票银行本票商业汇票支票汇兑委托收款托收承付银行承兑汇票商业承兑汇票现金支票转帐支票信用证（卡）转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。支票种类：现金支票、转帐支票、普通支票同城提示付款期：自出票日起10日不得签发：空头支票、与预留银行印鉴不符的支票、支付密码不符的支票支票结算程序付款单位（购货单位）收款单位开户银行收款单位（销货单位）付款单位开户银行③填写进账单①发出商品或提供劳务②签发支票④划转款项③现金支票提取现金银行本票种类：定额本票（1000、5000、10000、50000）、不定额本票同城提示付款期：自出票日起最长不超过2个月银行本票结算程序付款单位（购货单位）收款单位开户银行收款单位（销货单位）付款单位开户银行①申请签发银行本票②签发银行本票③持银行本票办理款项结算④向银行办理收款⑤收款入账⑥传递票据⑦划转款项商业汇票种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票同城、异地付款期限：自定、最长不超过6个月提示付款期：自汇票到期日起10日可申请贴现商业承兑汇票结算程序收款单位（销货单位）付款单位开户银行付款单位（购货单位）收款单位开户银行④汇票到期日前备款支付②发运商品①付款单位承兑汇票③汇票到期日前委托银行收款⑧通知款已收妥⑤传递凭证办理结算⑥划转款项⑦通知款已付银行承兑汇票结算程序收款单位（销货单位）付款单位开户银行付款单位（购货单位）收款单位开户银行①申请银行承兑④发运商品③交银行承兑汇票⑤汇票到期日前委托银行办理收款⑧通知入账⑥汇票到期日前备款支付⑦划转款项②银行同意承兑银行汇票同城、异地提示付款期：自出票日起1个月银行汇票结算程序汇款单位（购货单位）兑付银行或收款单位开户行收款单位（销货单位）签发银行或汇款单位开户行①申请银行汇票②签发银行汇票③持票办理结算④发运商品或提供劳务⑤办理进账⑥传递凭证⑦划转款项⑧结清银行汇票汇兑结算程序汇款单位收款单位开户银行收款单位汇款单位开户银行①委托银行办理汇款③通知收款②划转款项委托收款结算程序收款单位（销货单位）付款单位开户银行付款单位（购货单位）收款单位开户银行①发运商品或提供劳务②委托银行收款④送交单证通知付款⑤承付款项③传递单证⑥划转款项⑦通知款项收妥入账托收承付异地承付期：验单付款3天、验货付款10天适用范围：国有企业、供销合作社、城乡集体所有制工业企业（经批准）商品交易款、因商品交易产生的劳务供应款托收承付结算程序收款单位（销货单位）付款单位开户银行付款单位（购货单位）收款单位开户银行③银行受理后退回回单联②委托银行收款①按经济合同发货⑥到期承付货款⑤通知付款④传递单证⑦划转款项⑧通知款已收妥银行转账结算结算方式结算科目使用范围使用期限签发人支票银行存款同城10天银行存款人银行本票其他货币资金同城2个月内银行银行汇票其他货币资金同城、异地1个月内银行商业汇票应收票据应付票据同城、异地最长6个月收款人或付款人托收承付应收账款异地3/10天收款人委托收款应收账款同城、异地3天收款人汇兑应付账款其他货币资金异地付款人信用证其他货币资金国际付款银行三、银行存款的核算银行存款序时核算：设置与登记银行存款日记账，根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。设置银行存款总账科目，核算企业存入银行的各种存款。企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算。四、银行存款的核对银行存款日记账应定期与银行对账单核对。如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。企业应当定期对银行存款进行检查：对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。第三节其他货币资金一、其他货币资金的内容二、其他货币资金的核算一、其他货币资金的内容其他货币资金：除现金、银行存款之外的货币资金。其他货币资金包括：外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款二、其他货币资金的核算1、外埠存款的核算外埠存款委托当地银行汇往采购地开立账户收到采购员交来供应商的发票账单等报销凭证将多余外埠存款转回当地银行记账记账记账借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款借：材料采购/原材料等应交税费－应交增值税贷：其他货币资金－外埠存款借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款2、银行汇票、银行本票的核算银行汇票/本票存款企业填送申请书”将款项交存银行，取得汇票/本票根据发票账单等有关凭证余款或汇票/本票超过付款期等而退回的款项借：其他货币资金－银行汇票存款-银行本票存款贷：银行存款借：材料采购/原材料等应交税费-应交增值税贷：其他货币资金－银行汇票存款-银行本票存款借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票存款-银行本票存款记账记账记账3、信用卡存款的核算企业应填制申请表连同支票和有关资料一并送交发卡银行企业用信用卡购物或支付有关费用企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金借：其他货币资金－信用卡存款贷：银行存款借：有关科目贷：其他货币资金－信用卡存款借：其他货币资金－信用卡存款贷：银行存款记账记账记账信用卡存款4、信用证存款的核算信用卡存款企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书等文件，并向银行交纳保证金根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额借：其他货币资金－信用证存款贷：银行存款借：材料采购/原材料等贷：其他货币资金银行存款5、存出投资款的核算存出投资款企业向证券公司划出资金时购买股票、债券等时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款借：投资类科目贷：其他货币资金－存出投资款记账记账按实际划出金额按实际发生金额思考题：1.什么是货币资金？货币资金包含哪些内容？2.企业应如何加强现金的内部控制？3.备用金制度有几种？如何核算？4.银行存款账户的开立和使用有何规定？5.其他货币资金包括哪些内容？如何核算