资产全寿命之财务管理（PPT 66页）

资产全寿命之财务管理财务部王瑞萍2009年11月第2页主要内容一、财务管理概述财务与会计管理的基本概念会计管理财务会计法规与制度财务与会计管理特点二、财务与业务的关系三、财务报表解读四、公司财务管理的主要内容五、全寿命管理及大物流管理对财务管理的要求第3页1、财务管理概念财务管理是按照国家法律法规和政策以及企业经营要求，遵循资本营运规律，对企业财务活动进行组织、预测、决策、计划、控制、分析和监督等一系列管理工作的总称。基本特征是价值管理，管理的客体是企业的财务活动，管理的核心是企业财务活动所体现的各种财务关系。企业财务管理是利用价值形式对企业财务活动及其体现的财务关系进行的综合性的管理工作。财务管理的基础是会计管理。会计管理重在过程核算和结果反映。第4页2、会计管理会计是对经营管理活动的价值反映表现形式：会计凭证、会计账簿、财务报表会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性反映规则：是什么，值多少，怎样展现第5页2、会计管理（续）反映规则：确认名称：资产、负债、权益、收入、费用、利润计量多少：基本假设—会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计基础—权责发生制与收付实现制（如何理解：资本性支出与费用性支出）计量属性—历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量原理—有借必有贷，借贷必相等财务报告：财务报表及相关信息依据什么反映：财务会计准则及法规第6页3、财务会计法规与制度几次影响会计核算的改革：1、1992-1996年，借鉴国际会计惯例，初步建立中国会计准则阶段。1993年会计制度改革：资金的统筹安排2、1997-2006年，与国际会计惯例协调、趋同,国际会计惯例趋同2000年实行企业会计制度：做实资产，计提减值准备2007年企业财务通则、企业会计准则：与国际会计准则趋同第7页3、财务会计法规与制度（续）第一层次：法律——公司法、会计法、企业财务会计报告条例、税法第二层次：准则——通则、基本准则、具体准则第三层次：各行业或单位的具体核算标准或办法第8页（1）公司法第八章公司财务会计依据法律、行政法规和国务院财政部门的规定建立本公司的财务、会计制度。编制财务会计报告。利润分配、转增资本、会计师事务所审计。公司除法定的会计账簿外，不得另立会计账簿。对公司的资产，不得以任何个人名义开立账户存储。第十二章法律责任第二百零二条公司违反本法规定，在法定的会计账簿以外另立会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令改正，处以五万元以上五十万元以下的罚款。第二百零三条公司在依法向有关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实的，由有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以三万元以上三十万元以下的罚款。第二百零四条公司不依照本法规定提取法定公积金的，由县级以上人民政府财政部门责令如数补足应当提取的金额，可以对公司处以二十万元以下的罚款。第9页（2）会计法第四条单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第五条会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。第九条各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。第二十八条单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。第四十三条伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。第10页（3）财务报告条例第三条企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。第四条任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业编制对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。第十九条企业应当依照有关法律、行政法规和本条例规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。第三十三条有关部门或者机构依照法律、行政法规或者国务院的规定，要求企业提供部分或者全部财务会计报告及其有关数据的，应当向企业出示依据，并不得要求企业改变财务会计报告有关数据的会计口径。第三十八条接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。第四十条企业编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。第11页（4）企业财务通则突出了理财职能是对一个企业财务管理的全面规定企业财务管理应当按照制定的财务战略，合理筹集资金，有效营运资产，控制成本费用，规范收益分配及重组清算财务行为，加强财务监督和财务信息管理。第12页（4）企业财务通则第一章总则国有及国有控股企业（以下简称企业）应当确定内部财务管理体制，建立健全财务管理制度，控制财务风险。第二章企业财务管理体制企业实行资本权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的财务管理体制。财务决策制度、财务决策回避制度、财务风险管理制度、财务预算管理制度、投资者及经营者的财务管理职责第三章资金筹集：收到投资的处理第四章资本营运：内部资金调度控制制度、合同的财务审核制度、存货管理制度、固定资产购建、使用、处置制度、对外投资、无形资产、对外担保、委托理财、资产减值、关联交易第13页（4）企业财务通则第五章成本控制1、企业应当建立成本控制系统；实行费用归口、分级管理和预算控制；2、企业应当依法为职工支付基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。3、第四十六条企业不得承担属于个人的下列支出：（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。（二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。（三）个人行为导致的罚款、赔偿等支出。（四）购买住房、支付物业管理费等支出。（五）应由个人承担的其他支出。第14页（4）企业财务通则第六章收益分配投资者、经营者及其他职工履行本企业职务或者以企业名义开展业务所得的收入，包括销售收入以及对方给予的销售折扣、折让、佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、业务奖励等收入，全部属于企业。第七章重组清算第八章信息管理1、建立财务和业务一体化的信息处理系统，逐步实现财务、业务相关信息一次性处理和实时共享。2、企业应当逐步创造条件，实行统筹企业资源计划，全面整合和规范财务、业务流程，对企业物流、资金流、信息流进行一体化管理和集成运作。3、财务预警机制、财务评价体系、保密义务第九章财务监督财政监督、财务审计、内部财务监督制度、违法责任。第15页（5）企业会计准则第一层次—基本准则在整个准则体系中起统驭作用；主要规范会计目标、会计假设、会计信息质量要求、会计要素的确认、计量和报告原则等。基本准则的作用是指导具体准则的制定和为尚未有具体准则规范的会计实务问题提供处理原则。第二层次——具体准则包括存货、固定资产、无形资产等38项准则，主要规范企业发生的具体交易或者事项的会计处理，为企业处理会计实务问题提供具体而统一的标准。第三层次——会计准则应用指南包括：具体准则解释和会计科目、主要账务处理等，为企业执行会计准则提供操作性规范。第16页（6）公司财务核算标准2008年，公司在EPR各项业务流程和系统运行的基础上，更新公司财务核算标准，完成直属单位《核算标准化操作手册》及《核算管理制度》《核算标准化操作手册》围绕业务类型及业务流程在公司直属单位范围内统一核算标准，分为本部、机关（含调度中心）、供电公司、超高压公司及其他直属单位五本分册核算管理制度是为标准化管理公司核算而制定的管理制度公司业务及管理需求变化时，核算操作更新变化的管理流程及制度公司日常核算管理的制度要求紧密联系核算标准化操作手册核算管理制度第17页（6）公司财务核算标准（续）以“GD0203核算业务流程－投资项目－工程物资领用”为例说明供电公司物资分公司/物资处仓库管理员20.物资领用即出库开始50.库存调拨组织间调拨表出库单、库存出入库业务明细表10.项目领用工程物资GD0202核算业务流程－投资项目－工程物资采购入库30.是否满足全部需求40.是否可以从其他项目或材料库调用是否是否供电公司物资分公司/物资处采购主管结束步骤20.项目领用设备时，物资分公司或物资处仓库管理员进行出库，产生分录（项目名称通过项目段）：借：在建工程-基建工程支出-在安装设备贷：工程物资-专用材料原始凭证：库存出入库业务明细表、出库单核算信息举例第18页4、财务与会计管理特点依法合规性全面完整系统可比连续且可追溯第19页主要内容一、财务管理概述二、财务与业务的关系财务与业务的关联具体业务与财务的关联大物流实施与财务的关系三、财务报表解读四、公司财务管理的主要内容五、全寿命管理及大物流管理对财务管理的要求第20页1、财务与业务的关联财务是业务的价值反映业务信息生产、基建营销、人事安全、信息日常业务等会计核算信息记录按照一定的规则记录、反映、监控预计经营成果和财务状况按照一定的规则记录、预测规则相同基础不同财务分析与预算调整第21页2、具体业务与财务的关联营销：收入，应收款，现金生产运维：成本中的材料、修理费，应付款，现金基建及技改项目：在建工程，资产，折旧，现金，应付款采购：存货、现金、费用、应付款日常管理：零星收入，成本费用，应付款，现金第22页采购执行3、大物流实施与财务的关系图例：系统内操作步骤系统外操作步骤基层单位项目专业管理部门/非项目需求部门网公司物资分公司基层单位发展策划处组织采购网公司招投标管理中心网公司财务部统签基层单位财务处统签创建物资需求并按规定完成需求审核汇总物资需求并进行库存利库生成分签的采购申请生成统签的采购申请建立并审批采购申请分配单建立并审批采购申请分配单签订合同并录入采购订单提出付款申请录入发票与付款基层单位物资部门分签汇总物资需求并进行库存利库生成分签的采购申请签订合同并录入采购订单接收入库/直发现场提出付款申请非集中分签分签统签集中录入发票与付款集中采购?是否组织采购提出具备付款条件的合同统一选择供应商统一签订合同统一付款组织采购采购分配采购申请物资需求第23页3、大物流实施与财务的关系以项目活动为例说明不同环节活动对于财务信息的影响在ERP系统内提出物资需求或采购申请占用项目预算、资金计划物资接收库存物资增加物资出库项目财务成本确认增加获得发票，并在ERP系统内完成三单匹配正式确认负债采购付款对负债的清偿“三统”业务之下成本轨迹与现金支付的分离所有成本归集都在各基层单位完成在三统范围内的现金支付统一在供应链管理中心完成2009年增值税的变化第24页主要内容一、财务管理概述二、财务与业务的关系三、财务报表解读财务报表：主要报表相关附注：重要项目的明细说明财务情况说明书：重大事项的说明，会计政策等四、公司财务管理的主要内容五、全寿命管理及大物流管理对财务管理的要求第25页资产负债表第十九条资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映的项目资产负债和所有者权益1.货币资金2.应收及预付款项3.交易性投资4.存货5.持有至到期投资6.长期股权投资7.投资性房地产8.固定资产9.生物资产10.递延所得税资产11.无形资产1.短期借款2.应付及预收款项3.应交税金4.应付职工薪酬5.预计负债6.长期借款7.长期应付款8.应付债券9.递延所得税负债10.实收资本(或股本)11.资本公积12.盈余公积13.未分配利润第26页编制