第10章财务预算的管理体制

2019/9/291第10章财务预算管理体制•财务预算管理体制是指在财务预算管理的过程中企业对组织结构设置、权责利划分、人员配备与分工合作等问题进行通盘考虑和安排之后所形成的基本管理格局。2019/9/292本章内容提要1、企业组织结构2、企业组织结构再造3、企业管理流程4、企业管理流程再造5、财务预算管理中的权责配置6、财务预算管理中的团队合作第十章财务预算管理体制2019/9/293一、企业组织结构2019/9/294（一）企业组织结构的基本问题•1、企业组织结构是指企业内部的各个构成要素以及这些构成要素之间的相互关系，它描述企业内部组织的框架体系。•2、企业组织结构主要涉及企业内部的部门或单位构成、基本的岗位设置、权责关系、业务流程、管理流程以及企业内部协调与控制机制。2019/9/295•3、企业组织结构是完成企业各项工作、实现企业经营和发展目标的基础和平台，优化的组织结构有助于提高企业各项工作的完成效率，有助于企业经营和发展目标的实现。•4、企业组织结构的选择需要考虑专业化分工的基础、专业化分工的程度、专业化分工之间的关联性和结合协调方式等问题。2019/9/296（二）企业组织结构的主要类型管理者（投资人）若干作业人员1、直线型：由管理者（通常就是投资人）直接管理作业人员，没有或只有很少的几个人协助管理者管理作业人员。只适合于初创阶段极小的企业，产品品种很少，市场也很小。其组织结构图可简单描绘如下：2019/9/297•2、职能型：管理者聘请若干个各有特长的职能人员充当他的助手，分管企业的各项职能。一般适合于产品品种较多、市场较广的中小型企业。•其组织结构图可简单描绘如下：总经理财务部经理市场部经理人事部经理生产部经理研发部经理作业部门2019/9/298•职能型结构的主要优点是：适应了大生产分工合作的要求，提高了专业化的管理水平，同时减低了设备和职能人员的重复性，减轻了高层管理者的责任压力，使其能专心致力于最主要的决策工作。•职能型结构的缺点是：各职能部门往往会片面追求本部门的利益，部门之间缺乏交流合作，且矛盾冲突会增多，这又会增加最高主观协调、统领全局的难度，加大完成任务的压力。另外，由于受各职能部门狭窄的专业知识的限制，职能型结构难以培养出“多面手”式的管理通才。2019/9/299•3、直线职能型：管理者既聘请若干个各有特长的职能人员充当他的助手，分管企业有关职能，自己又直接管理企业的主要作业部门。一般适合于产品品种较多、市场也较广的中小型企业。其组织结构图可简单描绘如下：人事部经理研发部经理总经理财务部经理市场部经理生产部经理作业部门2019/9/2910•4、事业部型：管理者根据产品类别、地区类别或客户类别来设置若干个事业部门，每一个事业部门都分别聘请若干个下级管理者来进行授权管理。在事业部型结构的企业里，企业总部只保留人事决策、预算控制和监督大权，并通过利润等指标对事业部进行控制。一般适合于产品品种很多、市场也很大的大型企业。•其组织结构图可简单描绘如下：下属各职能部门下属各职能部门下属各职能部门总裁人事部财务部办公室研发部事业部A事业部N事业部B2019/9/29111、产品事业部•产品部门化主要是以企业所生产的产品为基础，将生产某一产品有关的活动，完全置于同一产品部门内，再在产品部门内细分职能部门，进行生产该产品的工作。•产品部门化的优点是：有利于采用专业化设备，并能使个人的技术和专业化知识得到最大限度的发挥；每一个产品部都是一个利润中心，有助于比较不同部门对企业的贡献；在同一产品部门内有关的职能活动协调比较容易；容易适应企业的扩展与业务多元化要求。•其缺点是：需要更多的“多面手”式的人才去管理各个产品部门，而这类人才往往不易得到；每一个产品分部都有一定的独立权力，高层管理人员有时会难以控制；部门中某些职能管理机构的重整会导致管理费用的增加，同时也增加了总部对“多面手”级人才的监督成本。•图10-4(P174)2019/9/29122、区域事业部•对于在地理上分散的企业来说，按地域划分部门是一种比较普遍的方法。其原则是把某个地域内的业务工作集中起来，委派一位经理来主管其事。•区域事业部的主要优点是：可以把责权下放到地方，鼓励地方参与决策和经营；地区管理者还可以直接面对本地市场的需求灵活决策；通过在当地招聘职能部门人员，既可以环节当地的就业压力，争取宽松的经营环境，又可以充分利用当地有效的资源进行市场开拓，同时减少了许多外派成本和许多不确定性风险。•其主要缺点是：企业所需的能够赴各个区域的地区主管比较稀缺，且比较难控制；各地区可能会因存在职能机构设置重叠而导致管理成本过高的问题。•图10-5(P175)2019/9/2913上海电气（集团）总公司董事会总裁战略委员会、审计委员会、预算委员会、人事委员会等四个委员会战略发展部经济运行部资产财务部共16个职能部门、职能型公司和职能型中心电站事业部家用电器事业部输配电事业部共9个事业部财务公司2019/9/2914•5、矩阵型：是在职能型的基础上，再按产品或其它工作任务分设若干项目组，所需人员来自各职能部门（但并不脱离原职能部门），目的是加强职能人员之间的协作配合，更好地完成项目组的任务。•项目组的设置，有的是临时性的，项目任务完成即撤销；有的是半永久性的，分管某个品牌项目；有的是永久性的，项目管理者与职能部门管理者享有同等权力并密切协作。•由此可见，矩阵型组织结构是由纵横两套管理系统组成的，一套是纵向的职能管理系统，另一套是为完成某项任务而组成的横向项目系统，横向和纵向的职权具有平衡对等性。它通常适用于一些重大攻关项目。企业可以采用这种组织结构来完成一些涉及面广的、临时性的、复杂的重大工程项目或管理改革任务。2019/9/2915•矩阵型组织结构打破了传统的统一指挥原则，它有多重指挥线。当组织面临较强的不确定性环境、组织目标需要同时反映纵向和横向的双重需求时，矩阵型结构是一种理想的组织结构。•其组织结构图可简单描绘如下：总经理生产项目A项目B项目N营销财务人事2019/9/2916•矩阵结构的优点是：•十分机动、灵活，可随项目的开发与结束进行组织或解散；由于这种结构是根据项目组织的，任务清楚，目的明确，各方面有专长的人都是有备而来，因此在新的工作小组里，能沟通、融合，能把自己的工作同整体工作联系在一起，为攻克难关，解决问题而献计献策，促进了项目的实现；加强了不同部门之间的配合和信息交流，可以有效地克服各部门之间互相脱节的弱点。•其缺点是：•项目负责人的责任大于权力，因为参加项目的人员都来自不同部门，隶属关系仍在原单位，只是为“会战”而来，所以项目负责人对他们管理困难，没有足够的激励与约束手段，这种人员上的双重管理是矩阵结构的先天缺陷；由于项目组成人员来自各个职能部门，当任务完成以后，仍要回原单位，因而容易产生临时观念，对工作有一定影响。2019/9/2917•6、网络型：是一种以项目为中心，通过与其他组织建立研究开发、生产制造、营销等业务合同网，有效发挥核心业务专长的协作型组织结构。网络型组织结构是组织基于信息技术的日新月异以及更为激烈的市场竞争而发展起来的一种临时性组织结构。它通过以市场的组合方式替代了传统的纵向层级组织，实现了组织内在核心优势与市场外部资源优势的动态有机结合，因而更具有敏捷性和快速应变能力，可视为组织结构扁平化趋势的一个极端例子。•在网络型组织结构中，企业总部通常将原有的一些基本职能，如市场营销、生产、研究开发等，都分包出去，由自己的下属企业或其它独立企业去完成，企业如同经纪人，依靠长期分包合同和电子信息系统同有关各方建立紧密联系。2019/9/2918•网络型组织结构给予企业高度的灵活性和适应性，特别适用于科技迅速进步和国际市场竞争形势不断变化的需要，企业可以集中力量从事自己具有竞争优势的那些专业化活动。其组织结构图可简单描绘如下：项目管理小组或企业总部（经纪人）供应商代销商制造商研发商包装商促销商BACK2019/9/2919•常见组织结构•——公司制2019/9/2920公司组织结构•1、股东大会。股东大会由公司全体股东组成，是公司的最高权力机构。•2、董事会。董事会是公司经营决策机构；董事会成员由股东大会选举产生，董事会对全体股东负责，由董事会任免公司日常管理机构，管理机构在董事会和监事会的有效监督之下管理日常事务；董事长为公司法定代表人。•3、监事会。监事会是公司监督机构；监事会由股东代表和适当比例的职工代表组成，监事会对股东大会负责，对董事会和公司经理的工作进行监督。•4、公司总经理由董事会聘任，对董事会负责，主持日常生产经营工作。2019/9/2921陕西蓝海风科技股份有限公司组织结构图2019/9/2922中华人民共和国公司法(2005年10月27日修订)•第三十七条有限责任公司股东会由全体股东组成。股东会是公司的权力机构，依照本法行使职权。•第四十五条有限责任公司设董事会，其成员为三人至十三人。董事会设董事长一人，可以设副董事长。董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定。•第四十六条董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过三年。董事任期届满，连选可以连任。•第四十九条董事会的议事方式和表决程序，除本法有规定的外，由公司章程规定。董事会决议的表决，实行一人一票。2019/9/2923中华人民共和国公司法(2005年10月27日修订)•第五十条有限责任公司可以设经理，由董事会决定聘任或者解聘。•第五十一条股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一名执行董事，不设董事会。执行董事可以兼任公司经理。执行董事的职权由公司章程规定。•第五十二条有限责任公司设监事会，其成员不得少于三人。股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一至二名监事，不设监事会。监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于三分之一，具体比例由公司章程规定。监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。2019/9/2924•第九十九条股份有限公司股东大会由全体股东组成。股东大会是公司的权力机构，依照本法行使职权。•第一百零四条股东出席股东大会会议，所持每一股份有一表决权。•第一百零九条股份有限公司设董事会，其成员为五人至十九人。•董事会成员中可以有公司职工代表。董事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。中华人民共和国公司法(2005年10月27日修订)2019/9/2925•第一百一十二条董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。董事会作出决议，必须经全体董事的过半数通过。董事会决议的表决，实行一人一票。•第一百一十四条股份有限公司设经理，由董事会决定聘任或者解聘。•第一百一十八条股份有限公司设监事会，其成员不得少于三人。中华人民共和国公司法(2005年10月27日修订)2019/9/2926二、企业组织结构再造2019/9/2927（一）企业组织结构再造的基本问题•1、企业组织结构再造就是指企业为了适应内部经营环境和外部竞争环境的变化，或者为了适应最高管理者管理思想、管理理念和管理方法的改变而对原有的组织结构进行重大的调整或改造。•2、企业组织结构再造与企业组织再造是两个不同的概念。•3、企业组织再造是对企业原有的资产或产权进行重新组合，重组后的企业组织要么形成一个更大规模的企业组织，要么裂变成两个或两个以上的企业组织。因此，企业组织再造又称为企业重组或企业资产重组、产权重组。2019/9/2928•4、企业组织结构再造只是对企业原有的组织结构进行重大的调整或改造，它不涉及资产或产权的重组，因而属于企业内部的管理重组。•5、企业组织结构再造可以单独进行，这时它不涉及企业组织再造；也可以与企业组织再造同时进行，在进行企业组织再造时同时进行企业组织结构再造。当一个企业进行资产或产权重组时，其原有的组织结构通常都需要作重大调整或改造，即通常要进行组织结构再造。2019/9/2929•6、企业组织结构再造就是企业根据