第二章公共组织预算与财务核算导论

第二章公共组织预算与财务核算导论公共邮箱：[e-mail]密码：ggzzcwgl11NO.1学习目标了解公共组织预算的概念与原则、定员定额管理制度理解公共组织单位预算的编制与管理掌握公共组织财务核算的基本理论和公共组织财务核算的方法第二章公共组织预算与财务核算导论第一节公共组织预算的概念与原则第二节定员定额管理制度第三节公共组织单位预算的编制与管理第四节公共组织财务核算基本理论第五节公共组织财务核算方法4第一节公共组织预算的概念与原则公共组织预算，是指公共组织根据公共事业发展计划和公共事务的管理任务编制的、并经过规定程序批准的年度财务收支计划。公共组织预算管理的意义：（一）公共组织预算是公共组织履行自身职能的财力保证（二）公共组织预算有利于加强国家宏观调控，实现财政的收支平衡（三）公共组织预算有利于提高公共组织财务管理水平5二、公共组织预算编制的原则（一）政策性原则（二）可靠性原则（三）完整性原则（四）量力而行，收支平衡，不打赤字预算的原则（五）统一性原则6第二节定员定额管理制度定员定额就是指确定单位人员编制额度和计算单位经费预算中有关费用额度标准的合称，建立客观反映供给单位在人员配置和资金、物资的筹集、分配、使用等方面应达到的额度指标，这是预算制度改革的一项重要内容。定员即定编，一般由编制部门负责，财政部门积极参与。它是国家编制部门或上级主管部门对单位规定的人员编制和定员比例。一是按照机构的级别和类型定员，即按照所属行政区等级，考虑人口因素，分为若干个等级，按级次规定其人员数额。二是按照特定的业务计量单位所规定的人员比例来确定其人员编制。定员定额主要是指确定预算的经费开支定额，即经费预算定额。它是根据各单位的工作性质和特点，对其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用等方面所规定的经济指标额度。定额（一）定额的分类•（1）按定额的范围标准分为综合定额、单项定额和扩大衡量定额。•单项定额，是指每一单项支出项目的定额。•综合定额，则是某几项单项支出定额的汇总。•扩大衡量定额是指若干综合项目的汇总定额。•（2）按定额的对象标准分为人员经费定额和公用经费定额。•人员支出定额，是指个人部分的开支定额。•公用支出定额，是指公用部分的开支定额，。•（3）按定额的计量标准分为实物定额和货币定额。•实物定额，是指按照实物数量确定的配备量或消耗量的定额。•货币定额，是指直接以货币计算或按照实物折算成货币的定额。（二）定员定额的制定方法1.充分准备基础性资料。2.细化、量化支出内容。3.共性支出标准按人员制定综合定额。4.不同支出按定额分类分档核定。5.开支标准的确定以国家规定为主，实际支出为辅。10第三节公共组织单位预算的编制与管理一、行政单位预算的编制与管理（一）行政单位预算管理办法财政部门对行政单位实行“收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用”的预算管理办法。11（二）行政单位预算的编制1、行政单位收入预算的编制。行政单位收入预算指预算年度取得的各项收入以及用于各项支出的情况，包括预算拨款收入、预算外资金收入和其他收入等项内容。2、行政单位支出预算的编制。行政单位支出预算包括经常性支出（含预算外资金支出）、专项支出（含预算外资金支出）和自筹基本建设支出等项内容。支出预算要在合理分类的基础上根据要求分别编列。12（三）行政单位预算报表1、行政单位收支预算总表。预算科目小计上年结余结转本年收入款项名称财政预算拨款收入可用预算外资金收入其他收入其中：专项拨款收入小计其中：财政专户拨款收入行政管理费政府机关经费经常性支出专项支出自筹基建支出填报单位：年月日单位：万元13（三）行政单位预算报表2、行政单位支出预算明细表。填报单位：年月日单位：万元预算科目合计基本工资补助工资其他工资职工福利费社会保障费助学金公务费业务费设备购置费修缮费其他费用款项名称一、经常性支出二、专项支出1、2、3、4、三、自筹基建支出14（三）行政单位预算报表3、行政单位其他收入预算明细表。填报单位：年月日单位：万元预算科目其他收入预算明细项目款项名称合计15（三）行政单位预算报表4、行政单位经常性支出预算计算表。款项目上年执行本年支出预算本年支出预算比上年执行本年支出预算计算依据及说明总额（万元）人均支出（元）总额（万元）人均支出（元）总额增长（%）人均支出增长（%）合计一、人员经费小计1、基本工资2、补助工资3、其他工资4、职工福利费5、社会保障费填报单位：年月日16二、公用经费小计1、公务费其中：取暖费差旅费车辆燃修费2、业务费3、设备购置费4、修缮费5、其他费用17（三）行政单位预算报表5、行政单位预算基本数字表。填报单位：年月日预算科目国家职工（人）离退休人员（人）机动车船数（辆、艘）房屋、建筑物（平方米）取暖面积（平方米）应缴财政预算收入（元）款项名称编制数实有数编制数实有数合计其中：办公用房18（三）行政单位预算报表6、预算外资金收支计划表和预算外资金收入项目明细表。填报单位：年月日单位：万元预算科目单位可用预算外资金收入预算外资金支出年末结余款项名称合计上年结余经核准留用预算外资金收入财政专户核拨收入其中：合计用于经常性支出及专项支出自筹基建支出其他支出小计基本工资补助工资其他工资职工福利费社会保障费公务费业务费设备购置费修缮费其他费用19预算外资金收入项目明细表填报单位：年月日单位：万元科目名称预算外资金收入合计其中：上缴财政专户核准留用数合计其中：合计其中：一、行政事业性收费（按项目填列）二、基金和附加收入（按项目填列）专项基金附加收入其他收入三、主管部门集中收入（按项目填列）集中管理费集中其他资金四、其他收入（按项目填列）本年收入合计20二、事业单位预算的编制与管理（一）事业单位预算管理办法国家对事业单位实行“核定收支，定额或者定项补助，超支不补，结余留用”的预算管理办法。21（二）事业单位预算的编制内容和方法1、收入预算的编制。事业单位收入预算由财政补助收入和非财政补助收入两部分组成，内容包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、基本建设拨款收入、其他收入。2、支出预算的编制。事业单位支出预算由耗费性支出、拨出经费、对附属单位补助支出、上缴上级支出和基本建设支出等项内容组成。22（三）事业单位预算报表1、事业单位收支预算总表。填报单位：年月日单位：万元预算科目小计使用上年专项资金结余本年收入用事业基金弥补收支差额款项名称合计财政补助收入上级补助收入事业收入经营收入附属单位上缴收入其他收入其中：专项拨款其中：其他一次性经费小计其中：可用预算外资金收入教育事业费1301高等学校经费支出其中：事业支出经营支出结转自筹基建对附属单位补助支出上缴上级支出1303中等专业学校经费支出待定支出项目资金23（三）事业单位预算报表2、事业单位事业收入预算明细表。填报单位：年月日单位：万元预算科目收入合计可用预算外资金收入款项名称小计财政专户核拨收入经核准留用预算外资金收入24（三）事业单位预算报表3、事业单位事业支出预算明细表。填报单位：年月日单位：万元预算科目小计基本工资补助工资其他工资职工福利费社会保障费助学金公务费业务费设备购置费修缮费其他费用款项名称小计其中：提取修购基金小计其中：提取修购基金25（三）事业单位预算报表4、事业单位预算基本数字表（一）填报单位：年月日预算科目国家职工（人）集体职工（人）离退休人员（人）学生学员年初数（人）事业基金年初余额（万元）修购基金年初余额（万元）款项名称年初数本年增加年初数本年增加年初数本年增加264、事业单位预算基本数字表（二）预算科目机动车辆数（辆）房屋、建筑物（平方米）专业设备其他资料款项名称小计其中：小汽车年初数其中：危房金额（万元）数量（台）27第四节公共组织财务核算的基本理论一、公共组织财务核算的适用范围财务核算按其适用范围和核算对象分为两大类：一类是企业财务核算；另一类是非企业财务核算，即政府和非营利组织财务核算.它反映和监督社会再生产过程中分配领域、精神生产和社会福利领域的政府财政机关、行政单位财政资金和事业单位、民间非营利组织业务资金的活动，适用于行政单位、事业单位和民间非营利组织的财务核算，就称为公共组织财务核算。二、公共组织财务核算的组成政府财务核算事业单位财务核算民间非营利组织财务核算29公共组织财务核算体系政府财务核算非营利组织财务核算参与执行总预算单位财务核算行政单位财务核算政府性基金财务核算财政托管基金财务核算公立非营利组织财务核算（事业单位财务核算）民间非营利组织财务核算公共组织财务核算30三、公共组织财务核算的特点（一）出资者提供的资金不具有营利性、增值性，但具有限制性（二）有关财政资金的收支项目要适应国家预算管理的要求（三）公共组织财务核算不进行盈亏核算，着重核算有关资金的收支结余（四）政府财务核算原则上实行收付实现制，事业单位财务核算原则上实行权责发生制，民间非营利组织财务核算一般以权责发生制为基础收付实现制和权责发生制收付实现制收付实现制是指收入和费用是否发生根据货币资金的收付实现标准来确定其归属期。凡是本期实际收进款项的收入和本期实际支出款项的费用，不论是否体现本期的工作成果或生产消耗，都作为本期收支计算。收付实现制是同货币资金的收付紧密联系，而不考虑权利和责任是否发生。权责发生制权责发生制是指收入和费用的是否发生根据本期经营成果和生产能耗的实现为标准确定其归属期。凡是体现本期经营成果的收入和体现本期生产能耗的支出，不论款项是否实际收进或付出，都作为本期收支计算。权责发生制是同权利和责任的形成相联系的，而不考虑货币资金的收支是否发生。32四、公共组织财务核算一般原则（一）财务核算信息质量要求1、相关性原则2、客观性原则3、可比性原则4、一贯性原则5、及时性原则6、清晰性原则7、重要性原则33（二）财务核算确认计量要求1、收付实现制（政府）和权责发生制（事业单位、民间非营利组织、企业）2、专款专用原则3、历史成本原则（取得或构建时的实际成本）4、配比原则（收入和支出在同一财务核算期间）五、公共组织财务核算要素财务核算要素收入资产支出结余负债基金35五、公共组织财务核算要素六个要素中，资产、负债、基金，是单位财务状况的静态表现，也是资产负债表的要素；收入、支出、结余，是财务收支的动态表现，也是收入支出情况表的要素。通过这六项财务核算要素，就可以从静态上和动态上系统地揭示单位的财务状况和收支情况。36第五节公共组织财务核算的方法一、公共组织财务核算科目财务核算科目是对财务核算要素进一步分类的项目，是对财务核算对象的具体内容按照一定原则进行科学分类的一种方法。（一）财务核算科目设置的原则1、财务核算科目的名称和核算内容应具有统一性2、财务核算科目要适应各单位业务活动的特点，适应预算管理的要求3、财务核算科目要简明、实用、通俗易懂37（二）财务核算科目的分类1、按提供指标的经济内容分类，也就是按财务核算要素分类。分为资产类、负债类科目、基金类科目、收入类科目、支出类科目、结余类科目。2、按提供指标的详细程度分类，分为总分类科目和明细分类科目，通常称为总账科目和明细科目。38公共组织财务核算科目汇总表行政单位会计科目事业单位会计科目民间非营利组织会计科目科目名称科目名称科目名称资产类现金银行存款有价证券暂付款库存材料固定资产现金银行存款应收票据应收账款预付账款其他应收款材料产成品对外投资固定资产无形资产现金银行存款短期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款其他应收款存货待摊费用对外投资固定资产累计折旧无形资产其他资产39负债类应缴预算款应缴财政专户款暂存款借入款项应付票据应付账款预收账款其他应付款应缴预算款应缴财政专户款应交税金短期借款应付票据应付账款预收账款应付工资应付福利费其他应付款应交税金预提费用长期借款长期应付款专项应付款其他长期负债40净资产类固定基金结余事业基金固定基金专用基金事业结余经营结余结