第二节政府预算收支分类及内容

第二节政府预算收入分类及内容预算收入的分类我国目前预算收入分类的具体做法一、政府预算收入的分类按预算收入来源和所有制结构分类；按预算收入来源的国民经济部门结构分类；按预算收入来源的缴款形式分类；按预算收入的价值结构或形式分类；按预算收入的复式预算分类；按预算收入来自国家的不同地区分类；按预算收入来源和所有制结构分类国有经济税收、利润、股息、红利、租赁、拍卖收入集体经济税收股份制税收，股份收益三资经济外向型，税收私营经济税收、税费个体经济税收、税费意义：通过不同的经济成分，通过财政收入，不同贡献，以生产关系调整分析研究生产力发展，财政收入贡献之间存有紧密联系，为有效调整经济结构产业和产品结构合理的基础资料。按预算收入来源的国民经济部门结构分类工业40%农业5%商业25%交通运输业6~7%建筑业5~6%通过对不同产业结构，经济部门对F/GDP的不同贡献加强不同经济部门预算收入的管理。按预算收入来源的缴款形式分类税收93%利润4%规费3%今年国债7000亿，其中600亿建设国债意义：反映出国家从各种手段取得相应的F。税收从政治手段，规费从经济手段，国债是借债手段。按预算收入的价值结构或形式分类C补偿基金，很少参与；V活劳动基金，第三产业缴税、利、个税、居民购国债；M剩余价值基金。今后随城乡人民收入的提高，来自V部分的F也会增大。主要研究F的不同价值取向，研究宏观政策动向。按预算收入的复式预算分类经常性支出（经常预算）；资本性支出（资本预算）。按预算收入来自国家的不同地区分类意义：研究不同地区对F和GDP的贡献，便于国家研究生产力分布和保持大体的地区平衡。二、我国目前预算收入分类的具体做法收入科目(P115页)类：按收入的缴款形式分；款、项：按收入的缴款单位的经济部门分。06年的收入科目分为一般预算收入科目基金预算收入科目债务收入科目一般预算收入主要是指部门及所同属单位取得的财政拨款、行政单位预算外资金、事业收入、事业单位经营收入、其他收入等；基金预算收入包括部门按国家规定取得的基金收入，如水利部门的水利建设基金、电力部门的电力基金、铁路部门的铁路建设基金等；债务预算收入科目。债务预算收入包括2个“类”级科目：（1）国内债务收入，下设“国库券收入”、“社会保险基金结余购买国债收入”、“向国家银行借款收入”、“其他国内借款收入”等款级科目。（2）国外债务收入，下设“向国外政府借款收入”、“向国际组织借款收入”、“其他国外借款收入”、“地方向国外借款收入”等款级科目。《2006年政府预算收支科目》仅反映政府预算内收入，并根据预算管理的需要分一般预算收入科目、基金预算收入科目、债务预算收入科目三部分。2007年科目中收入分类范围扩大，不仅包括预算内收入，还包括实行财政专户管理的预算外收入、社会保险基金收入。新科目将政府预算内、外收入和社会保险基金收入纳入一个统一的分类体系，按收入性质进行划分，设置相应科目，并进行统一编码。新的收入分类按照科学标准和国际通行做法将政府收入划分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移收入等，这为进一步加强收入管理和数据统计分析创造了有利条件。从细致的角度来说，现行收入分类分设类、款、项三级，改革后分设类、款、项、目四级，多了一个层次。四级科目逐级细化，以满足不同层次的管理需求。原来的一般预算收入、基金预算收入及社保基金收入和预算外收入等都统一纳入到政府收入分类体系，并进行了编码，形成了一个既可以按一般预算收入、基金预算收入分别编制预算，又可根据需要统一汇总整个政府收入的统计体系。收入分类主要反映政府收入的来源和性质。根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，按经济性质将政府收入分为类、款、项、目四级。其中，类、款两级科目设置情况如下：1．税收收入。分设21款：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、农业税、牧业税、耕地占用税、契税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税和城市房地产税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、城市维护建设税、印花税、筵席税、屠宰税。2．社会保险基金收入。分设4款：基本养老保险基金收入、基本医疗保险基金收入、失业保险基金收入、工伤保险基金收入。3．非税收入。分设6款：政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、财产收入、其他收入。4．政府间转移收入。分设4款：财力性转移支付收入、专项转移支付收入、基金预算转移收入、彩票公益金转移收入。5．贷款回收本金和产权出售收入。分设3款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、产权出售收入。6．债务收入。分设2款：国内债务收入、国外债务收入。具体见表。现将2006年与2007年收入科目的衔接情况说明如下：1．01增值税—34契税2006年一般预算收入中，01-34类为税收收入部分，该部分收入在2007年科目中单独设置101类“税收收入”集中反映，此类下的款、项、目级科目为原来税收收入的类、款、项科目。因此，2006年一般预算收入中的各项税收收入，类级科目对应新科目的款，款级科目对应新科目的项，项级科目对应新科目的目2．40国有资产经营收益2006年科目中国有资产经营收益反映国有企业上缴的税后利润，国有资产转让收入，有限责任公司、股份有限公司、联营企业、港澳台商投资企业、外商投资企业中国有资产经营收益及其他国有资产经营收益。3．41国有企业计划亏损补贴2006年科目中国有企业计划亏损补贴主要反映从预算收入中退库的企业计划亏损补贴，本类收入按旧的国民经济行业分类（如冶金、有色金属、煤炭等）设款。另有少量科目按企业名称设款，如宝钢集团计划亏损补贴等。2007年科目在103类“非税收入”下的06款“国有资本经营收入”下设置了02项“国有企业计划亏损补贴”。项下没有细分目。因此，原41类“国有企业计划亏损补贴”下的款级科目全部反映在该项级科目中，且不再分目反映。4．42行政性收费收入2006年科目中行政性收费收入反映按规定纳入预算管理的行政性收费收入。该类下按主管部门，分设烟草、国土资源、建设等44个款级科目。2007年科目第103类“非税收入”下设置了04款“行政事业性收费收入”，款下按主管部门设项，但项下按收费项目设目，其中01-50目为预算内收入，51-99目为预算外收入（具体目级科目根据各部门批准的收费项目设置）。因此，2006年科目42类“行政性收费收入”下的各款可完全按科目名称对应新科目的相关项级科目。5．43罚没收入在2006年科目中，罚没收入与行政性收费收入科目设置大致相同，也是按主管部门分设铁道、交通等罚没收入款。另外，对海关、公安、工商等部门查处的缉私收入，单独设款反映；对公安、海关的缉毒罚没收入，在款下设项反映。2007年科目在103类“非税收入”下设置了05款“罚没收入”，下设“一般罚没收入”、“缉私罚没收入”、“缉毒罚没收入”和“罚没收入退库”4项。其中“一般罚没收入”、“缉私罚没收入”分部门设目，“缉毒罚没收入”、“罚没收入退库”只设项。科目设置方法与2006年差别不大，2006年罚没收入可按科目名称和性质对应归并到2007年的相关科目中。6．44海域场地矿区使用费收入在2006年科目中，海域场地矿区使用费收入分海域使用金和场地矿区使用费两款。款下按管理需要设项。在2007年科目中，该类收入在10307款“国有资源（资产）有偿使用收入”中分别设置了01项“海域使用金收入”、02项“场地和矿区使用费收入”。项下目级科目与原项级科目设置相同。2006年收入可按名称对应到2007年科目中。7．70专项收入在2006年科目中，专项收入按名称设置“排污费收入”、“水资源费收入”款，未设项级科目。在2007年科目中，该类收入在10302款“专项收入”中反映。款下的项级科目设置与原款级科目相同。不同之处是，排污费收入、教育费附加收入、探矿权采矿权使用费及价款收入下分设目。8．71其他收入2006年科目中的其他收入，设置有利息收入、基本建设贷款归还收入、基本建设收入、对外贷款归还收入等。在2007年科目中，上述收入按性质进行了重新分类，分别在不同的科目中反映。9．72一般预算调拨收入在2006年科目一般预算收入中，调拨收入类下设置有一般预算补助收入、一般预算上解收入、上年结余收入、调入资金四款，其中：前两款为各级财政总预算的往来收入科目；上年结余收入为上年各级财政收支结余转入本年的部分，调入资金反映调入预算内使用的其他资金，如预算外资金。在2007年科目110类转移性收入中，对上述收入类型也设置了相应科目，有关衔接可参照下表处理：10．基金预算收入在2006年科目中，单独设置了基金预算收入科目，并按基金名称设款，部分款按需要设项。2007年科目在103类非税收入下单独设置了01款“政府性基金收入”，款下一般按名称设项，有些也根据管理需要设置了目。11．债务预算收入2006年债务预算收入科目与2007年债务预算收入科目的对应关系