资产负债表的结构和内容02

财务报表分析温故而知新财务会计报告的概念企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。学习目标：通过解读资产负债表，了解资产负债表的含义、原理、结构。解读和编制资产负债表资产负债表，又称为财务状况表，是反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益情况的会计报表。任务一解读和编制资产负债表含义：原理：=有账户式和报告式两种。资产负债表格式账户式资产负债表报告式资产负债表资产负债表格式我国使用的账户式资产负债表转化预计在资产负债表日起，一年内或长于一年的一个营业周期内可变现，出售或耗用的的资产归类为流动资产。预付款项应收票据应收账款其他应收款应收股利应收利息债权一年以上转化非流动资产第一项：长期投资类第二项：固定资产类第三项：无形资产类可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资在建工程固定资产固定资产清理商誉无形资产1、借：应付票据100000贷：银行存款1000002、借：材料采购150000应交税费——应交增值税（进项税额）25500贷：银行存款1755003、借：原材料95000材料成本差异5000贷：材料采购1000004、借：材料采购99800银行存款234应交税费-应交增值税（进项税额）16966贷：其他货币资金117000借:原材料100000贷：材料采购99800材料成本差异2005、借：应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）510006、借：银行存款16500贷：交易性金融资产15000投资收益15007、借：固定资产86470应交税费-应交增值税（进项税额）14530贷：银行存款1010008、借：工程物资150000贷：银行存款1500009、借：在建工程328000贷：应付职工薪酬228000其他应付款10000010、借：在建工程150000贷：长期借款——应计利息15000011、借：固定资产1400000贷：在建工程140000012、借：固定资产清理20000累计折旧180000贷：固定资产200000借：固定资产清理500贷：银行存款500借：银行存款800贷：固定资产清理800借：营业外支出-处置固定资产净损失19700贷：固定资产清理1970013、借：银行存款400000贷：长期借款40000014、借:银行存款819000贷：主营业务收入700000应交税费—应交增值税（销项税额）11900015、借：银行存款贷：应收票据16、借：银行存款贷：投资收益17、借：固定资产清理250000累计折旧150000贷：固定资产400000借：银行存款300000贷：固定资产清理300000借：固定资产清理50000贷：营业外收入-处置固定资产净收益5000018、借：短期借款250000应付利息12500贷：银行存款26250019、借:库存现金500000贷：银行存款50000020、借：应付职工薪酬500000贷：库存现金50000021、借：生产成本275000制造费用10000管理费用15000贷：应付职工薪酬30000022、借：生产成本38500制造费用1400管理费用2100贷：应付职工薪酬4200023、借：财务费用21500贷：应付利息11500长期借款-应计利息1000024、借：生产成本700000贷：原材料700000借：制造费用50000周转材料5000025、借：生产成本35000制造费用2500贷：材料成本差异3750026、借：管理费用-无形资产摊销60000贷：累计摊销60000借：管理费用-印花税10000制造费用-固定资产修理费90000贷：待摊费用10000027、借：制造费用-折旧费80000管理费用-折旧费20000贷：累计折旧10000028、借：银行存款51000贷：应收账款51000借：管理费用-坏账损失900贷：坏账准备90029、借：销售费用-展览费10000贷：银行存款1000030、借：生产成本233900贷：制造费用233900借：库存商品1282400贷：生产成本128240031、借：销售费用-广告费10000贷：银行存款1000032、借：应收票据292500贷：主营业务收入250000应交税费-应交增值税（销项税）4250033、借：财务费用20000银行存款272500贷：应收票据29250034、借：库存现金50000贷：银行存款5000035、借：管理费用—劳动保险费50000贷：库存现金5000036、借：营业税金及附加2000贷：其他应付款-应交教育费附加200037、借：应交税费-应交增值税（已交税金）100000其他应付款—应交教育费附加2000贷：银行存款10200038、借：主营业务成本750000贷：库存商品750000借：主营业务收入1250000营业外收入50000投资收益31500贷：本年利润1331500借：本年利润991200贷：主营业务成本750000营业税金及附加2000营业费用20000管理费用158000财务费用41500营业外支出1970040、借：所得税费用102399贷：应交税金-应交所得税102399借：本年利润102399贷：所得税费用10239941、借：利润分配-提取法定盈余公积23790.10-提取法定公益金11895.05贷：盈余公积-法定盈余公积23790.10-法定公益金11895.05应付股利32215.8542、借：利润分配-未分配利润67901贷：利润分配-提取法定盈余公积23790.10-提取法定公益金11895.05-应付普通股股利32215.85借：本年利润237901贷：利润分配23790143、借：长期借款1000000贷：银行存款100000044、借：应交税费-应交所得税97089贷：银行存款97089企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。资产负债表的编制“年初余额”栏----与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。资产负债表中的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列资产负债表的编制资产负债表是以相关账户的期末余额来编制的“期末余额”栏1.根据总账科目余额直接填列(22项)交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、可供出售金融资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、应付利息、其他应付款、长期借款、应付债券、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积等。2.根据几个总账科目的期末余额计算填列：7个货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金“期末余额”栏3.根据有关明细账科目余额计算填列：资产类：a、应收账款=应收账款所属明细科目借方余额+预收账款所属明细科目借方余额b、预付账款=预付账款所属明细科目借方余额+应付账款所属明细科目借方余额负债类：a、应付账款=应付账款所属明细科目贷方余额+预付账款所属明细科目贷方余额b、预收账款=预收账款所属明细科目贷方余额+应收账款所属明细科目贷方余额“期末余额”栏4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列：9个“长期借款”项目，“长期借款”总账科目扣除其所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：如：“固定资产”减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”。“期末余额”栏6.综合分析填列：如：“存货”项目，根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”、“材料采购”、“材料成本差异”等总账科目余额分析汇总后，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。“期末余额”栏课本上，资产负债表编制实例原材料在产品投入生产加工半成品继续加工产成品除填写单位名称外还应加盖单位公章ABC公司20×71231填写到年、月、日4018000120000800000600000100000030000110000001756800012000005600000800000040000001880000036368000180000012000001700000600000218000120000067180008000000800000014718000207500003000006000002165000036368000根据库存现金、银行存款账户的期末余额合计数填列：18000+2438000=24560002456000根据应收票据账户的期末余额直接填列：1000000根据交易性金融资产账户的期末余额1200001200001000000根据应收账款和预收账款账户明细的期末借方余额填列：20550002055000根据预付账款和应付账款所属明细账户的期末借方余额和填列：600000600000根据其他应收款账户的期末余额直接填列：3000030000根据原材料、库存商品和周转材料账户期末余额合计数填列：3850000+7550000+1000000=1240000012400000将上述流动资产项目合计：2456000+120000+1000000+2055000+600000+30000+12400000=1866100018661000本年度项目名称、内容等与上年度相同，直接根据20×6年12月31日本表期末余额栏相应项目的数字填列根据长期股权投资减减值准备账户的期末余额填列：12000001200000根据固定资产减累计折旧和减值准备账户的金额填列：65060006506000根据在建工程减减值准备账户后的金额填列：80000008000000根据无形资产减累计摊销和减值准备账户后的金额填列：40000004000000将上述非流动资产项目合计：1200000+6506000+8000000+4000000=1970600019706000将上述流动资产合计加非流动资产项目合计：18661000+19706000=3836700038367000根据短期借款账户期末余额直接填列：300000300000根据应付票据账户期末余额直接填列：12000001200000根据应付账款和预付账款账户所属明细账户期末贷方余额合计数填列：17000001700000根据应付职工薪酬账户期末余额直接填列：600000600000根据应交税费账户期末余额直接填列：14970001497000根据其他应付款账户期末余额直接填列12000001200000将上述流动负债项目合计：300000+1200000+1700000+600000+1497000+1200000=64970006497000根据长期借款账户期末余额扣除一年内到期的金额填列80000008000000将上述非流动负债项目合计：80000008000000根据实收资本账户期末余额填列2075000020750000根据盈余公积账户期末余额填列522000522000根据利润分配——未分配利润明细账户期末贷方余额填列：25980002598000根据实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目的合计数填列：20750000+522000+2598000=2387000023870000将上述负债合计加所有者权益合计：14497000+23870000=3836700038367000