预算外资金纳入总预算会计制度核算

预算外资金纳入总预算会计制度核算财库[2010]141号为适应预算外资金纳入预算管理的需要，规范教育收费等未纳入预算并实行财政专户管理资金的会计核算，根据《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》（财预[2010]88号）等有关规定，从2011年1月1日起，未纳入预算并实行财政专户管理资金会计核算执行《财政总预算会计制度》，同时，对《财政总预算会计制度》作相应调整。现就有关事项通知如下：一、增设有关会计科目《财政总预算会计制度》增设3个会计科目：净资产类“财政专户管理资金结余”科目，收入类“财政专户管理资金收入”科目，支出类“财政专户管理资金支出”科目。（一）“财政专户管理资金结余”科目编码为323。本科目核算未纳入预算并实行财政专户管理的资金收支相抵形成的结余，包括教育收费、彩票发行机构和彩票销售机构业务费用等资金的结余。年终转账时，应将“财政专户管理资金收入”等有关科目余额转入本科目贷方；将“财政专户管理资金支出”等有关科目余额转入本科目借方。本科目年终贷方余额，反映未纳入预算并实行财政专户管理的资金收支相抵后的滚存结余，转入下年度。本科目根据管理需要，按部门进行明细核算。（二）“财政专户管理资金收入”科目编码为423。本科目核算未纳入预算并实行财政专户管理的资金收入，包括教育收费、彩票发行机构和彩票销售机构的业务费用等收入。收到财政专户管理的资金收入时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目。年终转账时，将本科目贷方余额全数转入“财政专户管理资金结余”科目，借记本科目，贷记“财政专户管理资金结余”科目。本科目平时贷方余额，反映当年财政专户管理的资金收入累计数。本科目应按“政府收支分类科目”中收入分类科目设置相应明细账。同时，根据管理需要，按部门进行明细核算。（三）“财政专户管理资金支出”科目编码为523。本科目核算用未纳入预算并实行财政专户管理的资金安排的支出。发生财政专户管理的资金支出时，借记本科目，贷记“其他财政存款”等有关科目；年终转账时，将本科目借方余额全数转入“财政专户管理资金结余”科目，借记“财政专户管理资金结余”科目，贷记本科目。本科目平时借方余额，反映当年财政专户管理的资金支出累计数。本科目根据“政府收支分类科目”中支出功能分类科目设置相应明细账。同时，根据管理需要，按部门进行明细核算。二、调整有关会计科目使用说明调整《财政总预算会计制度》第102号科目“其他财政存款”的使用说明，在其包括的具体核算内容中增加“未纳入预算并实行财政专户管理的资金存款”。三、会计科目对应关系《预算外资金财政专户会计核算制度》及其它有关预算外资金会计核算规定废止后，原预算外资金会计科目核算事项，应结合具体预算管理方式，使用调整后的《财政总预算会计制度》中有关会计科目进行核算。具体会计科目对应关系见附件1。四、增设有关会计报表《财政总预算会计制度》增设财政专户管理资金分部门收支情况表（见附件2）和财政专户管理资金分科目收支情况表（见附件3）。五、其他事项（一）各级财政部门对未纳入预算并实行财政专户管理的资金应当单独设账核算。（二）对预算外资金历年滚存结余从财政专户缴入国库的账务处理，按照《财政部关于预算外资金纳入预算管理后有关账务处理问题的通知》（财库[2008]103号）有关财政总预算会计的规定执行。（三）本通知自2011年1月1日起执行。《财政部关于印发〈预算外资金财政专户会计核算制度〉的通知》（财综字[1998]164号）和《关于印发〈预算外资金财政专户会计核算制度补充规定〉的通知》（财办库[2002]36号），以及《财政部关于财政专户彩票资金管理有关事宜的通知》（财库[2002]31号）、《财政部关于政府收支分类改革后财政总预算会计预算外资金财政专户会计核算问题的通知》（财库[2006]25号）、《财政部关于预算外资金纳入预算管理后有关账务处理问题的通知》（财库[2008]103号）中有关预算外资金财政专户会计核算的规定，同时废止。财政部二〇一〇年十二月二十日附件1：会计科目对照表预算外资金财政专户会计科目财政总预算会计科目一、资产类一、资产类101财政专户存款101国库存款★102其他财政存款103有价证券104有价证券105应收款111暂付款二、负债类二、负债类201应缴代收上级财政专户款211暂存款203暂存款211暂存款204代收款无三、净资产类三、净资产类301一般预算外结余301预算结余305基金预算结余▲323财政专户管理资金结余四、收入类四、收入类401一般预算外收入401一般预算收入405基金预算收入▲423财政专户管理资金收入406上级补助收入411补助收入五、支出类五、支出类501一般预算外支出501一般预算支出505基金预算支出▲523财政专户管理资金支出521政府调剂支出无532补助下级支出511补助支出注：左栏为现行预算外财政资金专户会计科目。右栏中带★的会计科目，其使用说明作了修订。右栏中带▲的会计科目，为《财政总预算会计制度》中新增会计科目。附件2：财政专户管理资金分部门收支情况表年月单位：元部门名称年初余额收入数支出数期末余额本月收入累计收入本月支出累计支出附件3：财政专户管理资金分科目收支情况表年月单位：元科目名称收入数科目名称（支出功能分类）支出数本月收入累计收入本月支出累计支出财政部关于印发《财政总预算会计制度》的通知【颁布单位】财政部【发文字号】财预字[1997]287号【颁布时间】1997-06-25【生效时间】1998-01-01【时效性】第八章会计科目第五十四条会计科目是各级总预算会计设置账户、确定核算内容的依据。各级总预算会计必须按以下要求使用会计科目：一、各级总预算会计应按本制度规定设置会计科目，按本科目使用说明使用。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名称。二、明细科目的设置，除本制度已有规定者外，各级总预算会计可根据需要，自行设置。三、为便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化，本制度统一规定了会计科目编码。各级总预算会计不得随意变更或打乱科目编码。四、总预算会计在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称或者同时填列名称和编码，不得只填编码，不填名称。五、有关财政周转金的会计核算，可由各级财政的预算部门或专门管理机构按本制度规定的科目办理。第五十五条各级总预算会计适用的会计科目如下：会计科目表号编码科目名称一、资产类1１０１国库存款2１０２其他财政存款3１０４有价证券4１０５在途款5１１１暂付款6１１２与下级往来7１２１预拨经费8１２２基建拨款9１３１财政周转金放款10１３２借出财政周转金11１３３待处理财政周转金二、负债类12２１１暂存款13２１２与上级往来14２２２借入款15２２３借入财政周转金三、净资产类16３０１预算结余17３０５基金预算结余18３０７专用基金结余19３２１预算周转金20３２２财政周转基金四、收入类21４０１一般预算收入22４０５基金预算收入23４０７专用基金收入24４１１补助收入25４１２上解收入26４１４调入资金27４２５财政周转金收入五、支出类28５０１一般预算支出29５０５基金预算支出30５０７专用基金支出31５１１补助支出32５１２上解支出33５１４调出资金34５２４财政周转金支出一、资产类第101号科目国库存款1．本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。2．本科目借方，记国库存款增加数；贷方，记国库存款减少数。本科目借方余额，反映国库存款的结存数。3．总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。收到上级预算补助时，根据国库转来有关结算凭证入账。办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。4．有外币收支业务的总预算会计应按外币的种类设置外币存款明细账。发生外币收支业务时，应根据中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。年度终了，应将外币账户余额按照期末国家银行颁布的人民币外汇汇价折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出科目。本科目可分一般预算和基金预算存款进行明细核算。第102号科目其他财政存款1．本科目核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款。包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。2．本科目借方，记其他财政存款增加数；贷方，记其他财政存款减少数。本科目借方余额，反映其他财政存款的实际结存数，其年终余额结转下年。3．总预算会计应根据经办行报来的收入日报表或银行收款通知入账。总预算会计支付其他财政存款时，应根据有关支付凭证的回单入账。4．为便于分类管理，“其他财政存款”总账科目下应按交存地点和资金性质分设明细账。第104号科目有价证券1．本科目核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数。2．购入有价证券，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；到期兑付有价证券时，其兑付本金部分，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目。利息收入通过有关收入科目核算。3．本科目借方余额反映有价证券的实际库存数。4．本科目应按有价证券种类和资金性质设置明细账。第105号科目在途款1．本科目核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数。2．决算清理期内收到属于上年度收入时，借记本科目，贷记“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”等收入科目；收回属于上年度拨款或支出时，借记本科目，贷记“预拨经费”或“一般预算支出”等科目；冲转在途款时，借记“国库存款”科目，贷记本科目。第111号科目暂付款1．本科目核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。2．借出时，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；收回或转作预算支出时，借记“国库存款”、“其他财政存款”或有关支出科目，贷记本科目。3．本科目应及时清理结算。年终，原则上应无余额。4．本科目应按资金性质及借款单位名称设置明细账。第112号科目与下级往来1．本科目核算与下级财政的往来待结算款项。2．借给下级财政款时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。体制结算中应由下级财政上交的收入数，借记本科目，贷记“上解收入”科目；借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时，借记“国库存款”、“补助支出”等有关科目，贷记本科目。3．本科目借方余额，反映下级财政应归还本级财政的款项；本科目贷方余额，反映本级财政欠下级财政的款项。4．本科目应及时清理结算。应转作补助支出的部分，应在当年结清；其他年终未能结清的余额，结转下年。5．本科目是往来性质的科目，如发生贷方余额，在编制“资产负债表”时应以负数反映。6．本科目应按资金性质和下级财政部门名称设置明细账。第121号科目预拨经费1．本科目核算财政部门预拨给行政事业单位、尚未列为预算支出的经费。2．预拨经费时，借记本科目，贷记“国库存款”科目（未设国库的乡（镇）总预算会计，贷记“其他财政存款”科目，下同）；转列支出或收到用款单位交回数时，借记“一般预算支出”、“国库存款”等科目，贷记本科目。3．本科目借方余额反映尚未转列支出或尚待收回的预拨经费数。4．本科目应按拨款单位设明细账。第122号科目基建拨款1．本科目核算拨付给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算。2．拨出款项时，借记本科目，贷记“国库存款”科目；收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数时，借记“一般预算支出”、“国库存款”等有关科目，贷记本科目。3．本科目借方余额反映尚未列报支出数。4．本科目应按拨款单位设明细账。第131号科目财政周转金放款1．本科目核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。2．将财政周转金贷给用款单位时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目；收回时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目