财务预算编制与管理

财务预算编制与管理主讲人：李鑫2010年10月12日•财务预算的概述摘要•财务预算的编制•动态预算管理•型材公司2011年预算编制一、财务预算概述财务预算的定义►预算是描述为了实现特定目标而采取的行动，这些行动所必须消耗的资源，以及该行动所能带来的各种回报和收益。►关键如何确定合适的行动如何确定这些行动所须的资源如何预测这些行动能带来的收益和回报绩效考核预算编制预算执行预算分析财务决算财务预算的内容财务预算的地位财务的职责企业发展战略企业正常运作的体系财务系统规划、设立、维护和改进预算，分析和控制总帐处理，成本计算财务管理，现金管理会计操作，出纳预算管理的基本要求预算管理结合战略结合战略►企业战略►战略必须明确做什么如何做用什么做也就是目标、途径和手段►纲领性文件►财务预算是规划和实施年度目标的做好手段预算管理的基本要求适应现实预算管理结合战略适应现实与实际相适应►分析和判断►预算目标►消极和冒进►可持续发展►切实可行►不可满打满算►留有适当的余地适应现实反对►“三拍”预算►“高帽子”预算►“风险”预算预算管理的基本要求适应现实全员参与预算管理结合战略全员参与►全过程、全方位、全体员工►主动性、准确性、可靠性►坚决反对财务部门包揽所有预算编制工作财务部门闭门造车各部门为编预算而编预算►要求做到谁干事、谁花钱、谁编预算谁管事、管什么事、编什么预算预算管理的基本要求适应现实全员参与预算管理突出重点结合战略突出重点►紧盯重点领域与战略目标相结合关注资金流量大的业务和项目关注显著提高企业效益和效率的业务和项目►应用重要性原则重要项目编制详细预算次要事项运用概率统计等方法简化预算预算管理的基本要求适应现实全员参与奖惩挂钩预算管理突出重点结合战略奖惩挂钩►凡是与奖罚不挂钩的预算►凡是与薪酬不挂钩的预算►“胡萝卜”与“大棒”并举预算管理的基本要求严格执行适应现实全员参与奖惩挂钩预算管理突出重点结合战略严格执行►构建制度体系►严格按制度办事►形成良好的执行文化►防止管控失效二、财务预算的编制经营计划与财务预算►经营计划与财务预算经营计划有更广阔的含义，涉及公司的所有部门，是公司在未来的发展的纲要财务预算相对侧重于财务方面财务预算必须围绕经营计划来进行，不能唯预算而预算►负责预算和控制的组织所有职能部门财务部协调和组织整个过程最高领导负最终责任经营计划的形成过程经济环境分析公司目标SWOT分析竞争对手客户分析中长期的经营决策所须的资源和产出短期的目标/行动经营计划的确定►经济环境因素分析►客户分析►竞争对手分析►SWOT分析：自身优缺点，机会和风险的分析►经营策略►公司的目标和相应的行动预算编制的一般过程►由上而下►由下而上►基层组织的预算支持上一级组织的目标►通常超过一次循环►首先确定企业在未来的经营策略►再完成具体的预算编制财务预算的组成部分►财务利润预算分月利润预算分区域利润预算分产品利润预算►生产成本预算分品种成本预算分项目成本预算（原料、加工、固定）分公司、分分厂成本预算►期间费用预算销售、管理、财务费用预算员工工资预算可控费用预算►资金税务预算现金流量预算税金预算财务利润预算►销售收入预测依赖于销售和市场部门的专业知识和判断，预测来年的产品销量及销价各公司、区域对于排定的销量进行分解通常由销售部门负责，财务部门提供参考意见►销售成本预测依赖于供应部门的专业知识和判断，预测来年原材料的采购价格，并排定采购计划生产部门根据销量预测排定来年生产计划财务部门根据各部门的相关预测，测算来年产品的生产成本►期间费用预测►利润预算是各分项预算汇总所得，是年度财务预算的关键。生产成本预算►最有可能做出准确的预算►需要所有部门都参与►内容原料成本：直接材料、材料物流成本加工成本：包装成本、直接人工、动力等固定成本：模具费用、折旧等废料成本原料成本►生产配方：质控部门提供各项产品生产的工艺配方，同时要考虑技术化配方的应用比例需要按每一种材料的使用量来计算成本►直接材料：材料采购价格：供应部门确定材料采购价格材料消耗价格：财务部门根据期初库存价格，结合采购价格测算出各原料消耗价格►材料物流成本：供应部门根据各原料物流的过程及发生的费率进行测算加工及固定成本►加工成本：由人工、水电费用、包装费用、修理费用、机物料消耗费用及劳务费用等组成。-编制依据：人员工资计划、物资消耗计划、设备大修理计划-注意：与计划中的各项经济技术指标相对应，同时要考虑技改等不计入经济技术指标的各项费用►固定成本：由模具购置、修理费用及生产性资产折旧费用构成。-编制依据：模具购置计划及大修理计划、公司资产折旧测算-注意：新建项目的资产价值预测依据及转固时间部门费用►通常包括制造费用、营业费用和管理费用►编制部门费用预算的方法从零开始（zerobase零基预算）历史数据加调整►编制部门费用预算应该从零开始►编制步骤把所有的费用项目分类提供历史数据以做参考设计给各个部门使用的工作表对各个部门的预算申报人提供培训各个部门的预算申报人申报各自的明细预算财务负责汇总，审核各部门的预算部门费用►按照管理和报表的要求列出所有的费用项目及相关部门►对所有项目分类，并确定引起其变动的变量◆与人有关的费用－工资、福利、加班以及工会费等◆与生产有关的费用－包装、低值易耗品、维修费用、备件、辅助性物料以及水电费等◆与业务有关的费用－办公费用、差旅费、招待费，电话费以及电脑有关的费用◆特殊项目－培训、审计、咨询、坏帐、政府税收和规费以及其他公司特定的费用●区分部门可控费用和不可控费用●把所有的费用项目放进同一张表内作为财务控制总表部门费用►给每一个部门准备单独的工作表单►整理好以前年度部门的实际部门费用支出情况给各部门预算申报人进行参考►把相应的消息和有关的预测沟通给各部门预算申报人►让各个部门明确本次部门费用预算的要求►各部门预算申报人完成其部门预算►财务部需要审核，汇总所有的部门费用预算，并要求相关部门做出解析或修正部门费用►建议部门费用预算的目的是为了以后的控制►部门预算的归类应与实际的会计处理尽量相一致预算是公平，客观和可行的一定要让各个部门负责人自己来完成本部门预算尽量不要帮各部门做预算，但要对各部门预算进行评审需要考虑不可控因素（其他…）着重在大的支出项目和可控费用上人员工资►主要由总经办负责领头►包括按部门的人数预测和各类员工的劳动力成本预测►总经办需要准备公司的薪酬概念公司薪酬福利结构的变动薪酬福利的市场调查或预测政府有关薪酬福利的政策，条例变动现金流量预测►根据销售计划及原料采购计划排定公司各月主要的资金收入及支出►根据资产购置计划考虑资产购置付现►根据项目投资计划考虑项目用款►根据融资金额、进度及利率测算利息收入及支出►考虑各月承兑收取所占比例，及贴息费用小结►所做的预算必须是客观可行的►不同的公司有不同的过程和着重点►清楚本公司运作的重点和难点►与财务报表和分析的过程与要求紧密联系预算和分析使用相同的报表格式预算和分析采用相同的会计原则►一个完善的财务预算体系可以在财务报告和分析过程中节省大量的时间和精力。►用好MicrosoftExcel等电子表格三、动态预算管理任何对变化不敏感的计划都不是好计划。动态预算的定义►动态预算就是企业适时的对预算执行差异进行分析，根据经营环境、自身条件等因素变化调整公司的预测，及时发现机会和风险，通过采取相应管理措施，优化资源配置，以规避企业经营风险，实现企业及其利益相关人价值最大化的目标。动态预算的主要特点►连续性►前瞻性►系统性动态预算的实现途径►Excel电子表格►电子预算（网上企业预算编制和规划，EnterpriseBudgetingandPlanningovertheInternet,简称E-budgeting）►ERP系统动态预算的实现途径－Excel►利用Excel电子表格软件的链接功能建立动态预算模型，并在此模型上编制和调整预算►优点实施简单，对软硬件要求较低，投资低►缺点受excel软件本身的局限工作量较大，易误操作导致错误安全性低►适用范围产品品种较少，生产工艺相对简单，对实时管理要求不高的企业动态预算管理实施流程►建立预算模型模型和模板的区别►预算编制、审核►预算分解►预算执行分析►预算调整及预算模型的优化动态预算管理实施中需要注意的几个问题►统一的平台和格式分月、分公司的预算格式统一报表格式必须预算格式统一，提高数据更新的效率，减少重复劳动►培训和支持►团队合作►持续改进四、2011年型材公司预算编制2011年预算编制总体在充分研判经营环境和行业形势基础上，进一步巩固和提升市场份额，发挥新建项目产能及物流优势，做细做实产销计划和财务预算，提高预算准确性；继续提升彩色和高新产品比例，加大门窗、生态门市场拓量，提高整体盈利能力；坚持成本指标从优、费用指标从严，不断夯实内部成本管控；以内控体系建设为契机，深化全面预算管理，发挥预算的计划、指导和控制功能，提升公司运营质量。预算编制原则和基础主流研究机构和专家预测，2011年中国经济需要保持快速增长；房地产市场仍有较长发展时期，保障性住房建设提速，加之”十二五“规划节能环保和经济转型要求，塑钢门窗需求应进一步增加。经营环境展望：型材销售方面：各销售大区要提高市场份额，保证销量同比增长，确保公司合并销量创历史新高，产能发挥达90%以上；结合新疆、成都项目建成投产，以及区域市场分析，调整优化区域物流，以最小化内部物流为原则，合理排定内部品种购销；进一步提高彩色型材比重，增加相应产能配套，推动标准色等个性化产品的差别定价；预算编制原则和基础加强供销市场联动，结合历年走势，注重原料价格波动对型材盈利水平的影响，以成本预算为基础，确定季度销售价格预算；结合分票制实施情况，部分区域尝试出厂价定价模式，以出厂价进行财务预算。门窗等其他业务：以门窗业务模拟公司化运行为基础，编制门窗2011年独立财务预算；合理调控内部销售产品价格（模具、包装材料、稳定剂等），确保型材生产相关成本受控。预算编制原则和基础型材生产成本中，消耗性指标以不高于2010年同期水平为原则；结合2010年销售费用情况，优化销售费用预算考核方式，促进市场跑动。成本费用预算：现金流管理：结合2011年资金需求以日常经营为主的状况，进一步提高资金集中度，降低财务费用。预算编制原则和基础在产销量计划、价格预算、核实各项成本费用基础上，以保持总体利润10%增长幅度，合理确定预算利润目标；编制销售大区预算利润，加大利润考核，尝试将门窗、生态门销售利润纳入大区考核，强化市场部效益意识；新疆、成都公司要保证完整投产年度实现盈利。兼顾考核指标的约束性和激励性，编制预算考核目标和奋斗目标。利润目标：谢谢！