预算控制

1預算控制OPERATIONALBUDGETING第五組報告2006.12.312大綱組員介紹預算概念預算架構實際案例執行策略結論2PDCA3•林甫穎生技業•顏淑貞嘉南療養院•郝立智醫生•許志鋒建築業•唐修治醫生第五組成員背景•張俊欽教育界•楊聰敏電子業•沈育民服務業•蔡錦富保險業34第五組組員出場35蔡錦富6葉誌崇教授7葉老師是我們的偶像8人物出場完畢報告開始9預算之基本概念4在未來某特定期間內，以數量單位說明企業資金及其他資源如何取得與運用的詳細計劃。預算（Budget)預算編製程序（BudgetingProcess)即企業為達到未來的營業目標，編製各單位的預測性財務報表之程序。預算控制（BudgetaryControl)運用預算以控制企業活動之作業。(一般企業內的預算控制，是指公司以預算達成的程度，來評估經理人的工作表現的過程。）10預算的功能與目的5激勵績效評估控制資源分配溝通與協調規劃企業較有前瞻性並可及早發現未來潛在瓶頸，以提早因應未來環境變化。在預算編制過程當中，透過溝通與協調，員工對高層想法有了解，可確保目標與企業利益。預算可視為一種標準，可找出差異原因，採取更正措施。資源可做最適當分配，優先分配給獲利最高的計畫，降低無效率或浪費之情形。可評估個人、部門以及企業作業績效。部門親自參與，易獲認同，可激勵員工自發努力。11預算編製的基本原則6建立企業的長期目標確認短期目標決定預算執行長確認預算編製的所有參與者獲得高階主管的全力支持與主動溝通預算須符合真實性預算資料要有適時性適應多變的環境追蹤和資訊的回饋做為未來參考依據12預算的重要性7預算規劃控制預算可使規劃具體表達當預算被編列後，便確立單位發展的目標與方向，而成為企業發展規劃的工具。預算可做為控制的基準預算成為衡量單位對資源消耗的標準之後，預算就成為企業的控制工具了！對於預算執行產生差異時，單位必須提出解釋。當預期預算將超支時，管理者必須要採取回應措施。預算與獎懲經常做結合。13預算控制的反功能7管理者尋求保護自己免於無法達成目標的手段因此、預算控制卻也經常產生兩個負面效應~一、預算寬列〈預算鬆弛〉Budgetaryslackcreation傾向二、管理者著重短期行為managerialshort-termorientation縱使對公司長期發展有損害也無所謂。14預算制度介紹8強制性預算：由高階主管所主導而編製的預算。參與式預算：讓組織內員工直接參與目標訂定的預算。零基預算：每次預算編製的基礎都從零開始。設計計畫預算制度：非營利事業組織常用，強調計畫的產出面。15強制性預算的初期流程圖•預算資料的初期流程是由較高權責的階層流向較低權責的階層。高階主管要求下屬要達成既定目標，達成者給予報酬，未達成者給予懲罰，較適用於剛成立的企業或小公司或有危機的企業。高級管理階層中級管理階層中級管理階層作業管理階層作業管理階層作業管理階層作業管理階層916參與式預算的初期流程圖•預算資料的初期流程是由較低權責的階層流向較高權責的階層。每個有責任控制成本的人，都必須準備自己的預算估計數字，呈交他們上級，這些資料經過核編之後再往更高層呈送，員工對於目標較有認同感，會更努力達成目標。高級管理階層中級管理階層中級管理階層作業管理階層作業管理階層作業管理階層作業管理階層917整體預算的基本架構(製造業)銷售預算生產預算製成品存貨直接材料預算製造費用預算直接人工預算銷管費用預算銷貨成本預算銷管費用預算預計損益表資本預算現金預算預計資產負債表預計現金流量表營業預算財務預算1018銷售預算：XX公司96年度第一季第二季第三季第四季全年銷售量甲產品8,00012,00020,00015,00055,000乙產品5,0006,0006,0008,00025,000銷售金額甲產品@$30$240,000$360,000$600,000$450,000$1,650,000乙產品@$20100,000120,000120,000160,000$500,000銷售總額$340,000$480,000$720,000$610,000$2,150,000公式：銷售金額=銷售量x銷售單價1119生產預算表：XX公司第一季第二季第三季第四季全年甲產品銷售量8,00012,00020,00015,00055,000加：所需期末存貨4,8008,0006,0008,0008,000所需數量12,80020,00026,00023,00063,000減：期初存貨3,2004,8008,0006,0003,200所需的生產量9,60015,20018,00017,00059,800乙產品銷售量5,0006,0006,0008,00025,000加：所需期末存貨2,4002,4003,2003,2003,200所需數量7,4008,4009,20011,20028,200減：期初存貨2,0002,4002,4003,2002,000所需的生產量5,4006,0006,8008,00026,20096年度122013第一季第二季第三季第四季全年A原料預計生產量9,60015,20018,00017,00059,800每單位所需的A原料x5x5x5x5x5生產所需的A原料48,00076,00090,00085,000299,000加：所需A原料期末存貨30,40036,00034,00030,000*30,000A原料總需求量78,400112,000124,000115,000329,000減：A原料期初存貨量19,20030,40036,00034,000*19,200A原料所需購買量59,20081,60088,00081,000309,800每單位購買價格x$0.5x$0.5x$0.5x$0.5x$0.5A原料購買成本$29,600$40,800$44,000$40,500$154,900B原料預計生產量9,60015,20018,00017,00059,800每單位所需的B原料X2X2X2X2X2生產所需的B原料19,20030,40036,00034,000119,600加：所需B原料期末存貨12,16014,40013,600*12,00012,000B原料總需求量31,36044,80049,60046,000131,600減：B原料期初存貨量7,68012,16014,400*13,6007,680B原料所需購買量23,68032,64035,20032,400123,920每單位購買價格X$2X$2X$2X$2X$2B原料購買成本$47,360$65,280$70,400$64,800$247,840C原料::*為估計數直接原料採購預算表：XX公司96年度21直接人工預算：XX公司96年度第一季第二季第三季第四季全年甲產品所需的生產量9,60015,20018,00017,00059,800每單位5小時直接人工x5x5x5x5x5所需直接人工小時48,00076,00090,00085,000299,000每小時直接人工成本x$1x$1x$1x$1x$1甲產品直接人工成本$48,000$76,000$90,000$85,000$299,000乙產品所需的生產量5,4006,0006,8008,00026,200每單位2小時直接人工x2x2x2x2x2所需直接人工小時10,80012,00013,60016,00052,400每小時直接人工成本x$1x$1x$1x$1x$1乙產品直接人工成本$10,800$12,000$13,600$16,000$52,400直接人工成本總額$58,800$88,000$103,600$101,000$351,4001422製造費用預算：XX公司96年度第一季第二季第三季第四季全年估計機器小時（X）4,0004,5006,0006,50021,000項目：固定成本變動成本率間接原料8,0000.49,6009,80010,40010,60040,400間接人工15,0006.039,00042,00051,00054,000186,000監工薪資10,000218,00019,00022,00023,00082,000維修費用5,0001.29,80010,40012,20012,80045,200水電費1,2000.84,4004,8006,0006,40021,600設備租金2,400-2,4002,4002,4002,4009,600折舊6,000-6,0006,0006,0006,00024,000保險費1,500-1,5001,5001,5001,5006,000財產稅900-9009009009003,600合計91,60096,800112,400117,600418,400實際現金支出之製造費用85,60090,800106,400111,600394,40015除直接原料及直接人工以外的其他所有生產成本23銷售與管理費用預算表：XX公司96年度第一季第二季第三季第四季全年銷售預算340,000480,000720,000610,0002,150,000項目：固定成本變動成本率銷售佣金2,0000.136,00050,00074,00063,000223,000銷售運費8000.0517,80024,80036,80031,300110,700行政成本6000.014,0005,4007,8006,70023,900廣告費9,0000.0629,40037,80052,20045,600165,000旅費3000.013,7005,1007,5006,40022,700員工福利2000.0413,80019,40029,00024,60086,800薪資7,000-7,0007,0007,0007,00028,000折舊1,200-1,2001,2001,2001,2004,800研究發展成本3,000-3,0003,0003,0003,00012,000財產稅900-9009009009003,600保險費1,500-1,5001,5001,5001,5006,000合計118,300156,100220,900191,200686,500實際現金支出之銷管費用117,100154,900219,700190,000681,70016表達企業於銷售、配送、及行政管理上所花費的支出24現金收入預算表：XX公司96年度第一季第二季第三季第四季全年銷售總額$340,000$480,000$720,000$610,000$2,150,000預期現金收入：應收帳款(95/12/31)$110,000$110,000第一季銷售(70%,30%)238,000$102,000340,000第二季銷售(70%,30%)336,000$144,000480,000第三季銷售(70%,30%)504,000$216,000720,000第四季銷售(70%)427,000427,000現金收入總額$348,000$438,000$648,000$643,000$2,077,0001725現金支出預算表：XX公司96年度18第一季第二季第三季第四季全年直接原料：原料購買成本$91,060$121,880$132,600$124,800$470,340預期現金支出應付帳款(95/12/31)$39,450$39,450第一季購貨(60%,40%)54,636$36,42491,060第二季購貨(60%,40%)73,128$48,752121,880第三季購貨(60%,40%)79,560$53,040132,600第四季購貨(60%)---74,88074,880小計$94,086$109,552$128,312$127,920$459,870直接人工$58,800$88,000$103,600$101,000$351,400製造費用85,60090,800106,400111,600394,400銷管費用117,100154,900219