工程审计实施方案

1工程审计实施方案（一）工程实施阶段跟踪审计一）开工前准备情况的审计依据审计署《基本建设项目审核准则》的要求，对本项目立项、环评、招标、开工、监理等基本建设程序和建设领域的制度执行情况进行符合性审核，并针对审核过程中发现的问题及时进行披露，并提出处理、整改建议。重点审核以下内容：1、检查建设工程前期是否有项目建议书、可行性研究报告、国家有关部门批准的投资估算、概算，审批手续是否完备；2、审核建设项目是否按国家规定行业或地方安全、环保、消防、质量监督等部门备案；施工图纸是否经过审查并到位；3、项目法人、招标、合同、监理、工程质量监督、竣工验收备案等基本建设制度是否在工程管理中落实，执行情况是否合规。二）内控制度审计通过对该项目内部控制制度建立与执行情况进行调查与评价，查找内部控制设计和执行方面的不足，提出切实可行的意见与建议，协助做好落实与整改，以有效实现规范完善的内部控制制度对建设项目的控制与管理。建设项目决策制度项目管理单位是否建立项目决策的制度；在项目建设前期的重大决策程序是否科学、民主；是否建立对项目建议书及项目可行性研究的评审制度；在项目建设过程中的重大设计变更、设备选择等决策程序是否科学、民主，决策的授权情况是否恰当，决策对项目的建设有无重大不良影响。建设项目组织机构建设项目管理单位的内部组织分工是否明确，是否建立相关岗位责任制度；项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审计、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位是否分离；内部架构是否有利于工程的建设与管理，有无因组织架构原因可能造成影响工程正常建设情况的发生；项目管理机构的各个部门、人员的素质是否与职位或职责相符；各岗位的授权审批制度是否明2晰并得到有效执行；项目管理机构是否建立工程各个环节的内部控制制度，是否采取有效措施保证这些制度的实施。财务管理内部控制制度项目单位是否制定建设项目财务管理与会计核算制度与办法，项目资金的来源渠道是否规范，是否建立与工程建设规模、速度相适应的资金筹集计划，并且该计划得到有效的执行；是否按照批复概预算与合同严格审查办理工程价款支付；是否按照规范组织实施建设项目会计核算；是否履行有效的财务监督与管理职能。招投标及合同控制制度项目单位是否制定招投标内部控制制度，是否明确招投标方式与程序，是否确立开标、评标、定标原则与方法；合同订立、效力、履行、变更、终止制度是否健全、合法，手续是否合法,制度是否得到有效的执行；检查合同内容是否存在违反国家规定的情况，相关取费标准是否符合国家规定；检查合同是否明确规定甲乙双方的权利和义务，合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定，合同结算方式是否明确约定；合同款项结算程序是否严密；合同的签订、合同款项的支付、合同履行相关负责人职责是否分离。内部审计监督控制制度检查是否建立对工程项目内部控制的监督检查制度；是否明确监督检查机构或人员的职责权限；是否对项目开展定期或不定期检查；监督检查制度是否得到有效的执行；检查后是否出具书面的检查报告及整改情况。建设项目其他内控制度项目单位是否制定了与建设项目相关的工作进度、施工质量、工程监理和投资控制、竣工验收、后评价等内部控制制度；是否明确了相关制度岗位分工与职责安排、控制措施与程序，是否建立了有效的沟通协调机制等，从而全面保证建设项目的效率、效益与效果。三）工程招投标情况的审计招投标阶段审计，主要是对建设项目的勘察设计、施工、设备物资供应等各方面的招标和工程承发包的质量及绩效进行审查和评价，以达到规范招标程序，实现招标工作的公开、公平、公正原则，择优选择实施单位，有效控制工程造价。3招投标审计以符合性审计为主，主要采用观察法、询问法、分析性复核法、文字描述法、现场核查法及对比分析等方法。招投标审计内容一般包括开标前审计，开标、评标、定标的审计，合同签订的审计。1、开标前的审计开标前审计内容包括：招标方案审计、招标文件审计。（1）招标方案的审计主要对招标方案内容的合规性、合理性及完整性进行审计。审计重点内容：①招标方案是否满足招标项目的特点和项目建设需求；②招标范围、招标方式及招标组织形式确定是否合规；③是否存在认为肢解工程项目，规避招投标等违规操作风险；④标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细，增加工程成本和管理成本的问题；⑤合同类型选择是否合理；⑥招标项目是否具备相关法规和制度中规定的必要条件，图纸资料是否完整；投标人资格条件确定是否合理。（2）招标文件的审计主要对招标文件内容的合理性、完整性、符合性及合规性进行审计。审计重点内容：①全面评审招标文件组成部分程序合理性及有关投资控制的实质内容；②审核投标须知程序有效性、投标报价约定的合理性，附随合同文件与投标须知的内容一致性，技术要求及图纸目录完整性，投标文件格式是否齐全及合理；③招标文件内容符合性（是否全面、准确地表述招标项目的实际状况及招标人的实质要求）；④招标文件合规性（发售金额和投标保证金的计取比率是否合理，是否存在歧视性条款）等内容。跟踪审计过程中并对招标澄清补充文件及修正的澄清补充文件合理性提出4审计意见。2、开标、评标、定标的审计开标、评标、定标的审计，包括开标审计、评标审计及定标审计。对开标、评标、定标过程公开性、公平性及公正性进行审核。（1）开标审计审核开标程序的合规性。审计重点内容：①开标是否在招标文件和招标公告规定的时间和地点进行；②检查开标是否按照规定的程序进行；③开标时是否检查投标文件的密封情况；④各投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题；⑤开标记录是否完整，并由投标人等相关人员签字确认。（2）评标审计审核评标程序的合规性、评标委员会组成及人员构成的合理性及评标过程的公正性。审计重点内容：①评标委员会中技术及经济等方面的专家是否从专家库中随机抽取，人数是否不少于评标委员会成员总数的三分之二；②评标细则是否根据招标文件中的评标标准和方法拟定，是否存在不公平的条款；③是否严格按照招标文件规定的方法进行评标；④是否检查每一投标文件对招标文件提出的所有实质性要求和条件作出响应；⑤对于招投标文件中的偏差是否进行答辩和澄清，以及答辩和澄清的内容是否真实、合理；⑥评标报告是否内容完整，是否与评标记录相符合，是否有全体评标委员的签字，推荐的中标后选人是否排序。（3）定标审计5审核定标过程的合规性及公正性。审计重点内容：①定标是否根据评标报告推荐的中标候选人确定中标人；②非排名第一的候选人中标，是否有书面说明理由；③是否按规定程序发出中标通知书，是否按照规定退还投标保证金。（4）监督审计审计重点内容：①招标过程是否有监督部门进行全程监督；②招标结果是否经监督机关确认。3、合同签订的审计审计重点内容：①合同内容约定是否与招投标文件实质性内容或谈判内容一致；②合同内容是否严谨、规范，有无因内容约定不完善可能带来的后续合同管理风险。四）合同管理审计合同管理审计是建设项目各专项审计的基础审计工作，是对项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审核和评价。合同管理审计主要采用关键线路跟踪审计法。审计工作应涵盖合同的签订、履行、变更、终止等全过程，对签订的各类合同从合同立项、签订、执行、验收等全过程做好审计、监督、评价和控制工作，以全程跟踪、监控的方式审核评价其真实性、合法性、效益性。合同管理审计内容一般包括：合同内容的审计、合同履行的审计、合同变更的审计。1、合同内容审计审核合同内容的规范性、严谨性及完整性。审计重点内容：①通过招投标的项目主要审计合同条款是否符合招、投标文件内容，着重审计合同的补充条款；②特殊情况签订的合同，如：内部比选项目、时间紧直接委托的项目等，6重点审计合同范围描述确切，边界划分清晰；合同造价确定方式及调整办法、工程款支付、工期、质量、验收等重要条款是否合理；合同审批、签订手续是否完备；合同图纸、投标方案、合同预算等记录文件是否齐全。2、合同履行审计审核合同履行的合规性及符合性。审计重点内容：①注重合同执行过程中的审核、验收和监督，尤其是对合同金额的结算、支付手续，资料相对齐全等进行审核；②审核是否全面、真实地履行合同，是否按图、按规范施工；③核实最终合同费用及其支付情况是否符合合同约定。3、合同变更审计审核合同变更的合理性。审计重点内容：①审计合同变更的原因，以及是否与合同变更的相关内部控制规定程序相符合；②合同变更程序执行的有效性及索赔处理的真实性、合理性；③合同变更对成本、工期及其他合同条款影响的处理是否合理。五）工程量清单审计①检查实行清单计价工程的合规性；②检查招标过程中，对招标人或其委托的中介机构编制的工程实体消耗和措施消耗的工程量清单的准确性、完整性；③检查工程量清单计价是否符合国家清单计价规范要求的“四统一”，即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位和统一工程量计算规则；④检查由投标人编制的工程量清单报价目文件是否响应招标文件；⑤检查标底的编制是否符合国家清单计价规范。⑥清单编制人员是否有相应资质，是否加盖相应的造价师专用印鉴。⑦工程量清单格式是否符合规范要求，内容是否完整。⑧工程量清单编制是否依据规范规定的计算规则和计价办法、清单分部分项工程项目的划分是否合理，是否根据施工设计图纸、施工现场情况和招标文件中的有关要求进行编制。⑨暂估工程和材料设备的范围、价格确定是否合理。7⑩合同执行过程中是否有清单范围外的工程项目，有无超概算情况，有无未经批准擅自扩大建设规模和提高建设标准的问题。⑾设计变更费用、工程进度款计取是否执行清单报价原则。⑿各单项工程实际工程量与清单是否有重大差异，差异是否合理、真实。⒀结合施工组织设计及现场实际情况，审查工程变更措施项目的合理性，减少施工工程的索赔和争议。六）工程建设监理管理审计根据建设项目全过程跟踪审计的原则，结合工程项目监理情况，确定以下跟踪审计主要内容：（1）了解监理单位的选择是否符合有关规定，审阅监理单位的资质等级证书，检查监理单位是否具备与项目相适应的资质等级；（2）了解监理单位是否按国家规定到项目所在地行业或地方主管部门备案；（3）监理单位是否按监理投标文件、监理合同配置相应的监理人员，是否按《监理大纲》要求进行规范的监理工作；（4）对监理合同及监理服务费用的审核；七）工程款拨付跟踪审计工程款拨付的审计主要核查是否存在超拨和提前支付的问题，宜采用重点审核法，重点审核以下内容：审核付款执行的审批程序是否合理审查支付方式/支付方案是否符合合同规定，重点关注变更洽商及索赔的费用支付检查支付预付备料款是否符合施工合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全检查月形象进度是否与实际施工或验收情况相符检查工程进度款支付是否与实际工程形象进度相符，有无超拨，提前支付审核承包商月工程进度款报审表，重点关注以下内容检查清单子目执行是否正确检查已完成施工图工作量造价计算是否正确，重点审核工程量清单中工8程量的调整依据及单价执行情况检查设备材料预付款、甲供材料款项的扣除是否正确，是否符合约定检查质量保留金扣除是否正确，是否符合合同约定检查纳入月报的增账是否符合审批程序检查付款资料是否完整，是否附有监理的审核意见，是否提交必要的担保以及经业主单位审批的申请、计划和采购合同、验收记录等支撑资料八）设备材料采购跟踪审计1、材料设备管理审计工作内容和目的设备和材料管理审计是指对项目建设过程中设备和材料采购环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。主要包括采购环节的审计、领用的审计、其他相关业务的审计。主要通过设备和材料采购审计来审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；审核采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。材料、设备的采购应在保证质量和使用功能的前提下优先选用经济合理的供货商，内部审计应关注材料、设备价格的真实、合理。2、材料设备管理审计工作审计重点分析预计该项目设备、材料安装金额巨大，为控制质量，降低造价，项目主要设备、材料的物资采购采用委托招标及采购管理形式。对