我单位安装监控设备取得的进项税额能否抵扣？

纳税咨询1.我单位安装监控设备取得的进项税额能否抵扣？答：根据《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）规定，以建筑物或者构建物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构建物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。监控设备作为智能化楼宇和配套设施不可以抵扣进项税额。2.我公司与购货方签订销货合同，后来对方违约，销货合同取消，我公司收取的违约金是否需要缴纳增值税？答：根据《增值税暂行条例》的规定，只有在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，才是增值税的纳税人，应当依照条例的规定缴纳增值税。纳税人在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。3.取得国外的运输发票可以抵扣增值税进项税额吗？答：根据《增值税暂行条例》及实施细则的有关规定，增值税的地域适用范围是中华人民共和国境内，鉴于进口货物企业取得运输发票，运输劳务的承运起运地在境外，不属于在境内提供应税劳务，因此取得国外的运输发票不能抵扣增值税进项税额。4.某企业2009年向汶川捐赠了一批自产货物，可以按照财税〔2008〕104号文件的规定免征增值税吗？答：根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕104号）第七条规定，税收政策措施的执行期限，除增值税扩大抵扣范围政策外，凡未注明期限的，一律执行至2008年12月31日。因此，企业2009年发生的捐赠自产货物的行为，不能按照财税〔2008〕104号文件的规定免征增值税，应视同销售计算缴纳增值税。5.已抵扣并已计提折旧的固定资产，发生非正常损失时如何做进项税额转出？答：根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第五条规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条第一项至第三项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。本《通知》所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。6.增值税专用发票的认证期限调整为180天后，如果于去年11月份取得增值税专用发票，是否可以在2010年5月之前抵扣？答：根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。该《通知》自2010年1月1日起执行，纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。所以去年11月和12月取得的增值税专用发票，仍需在发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。7.一般纳税人企业自制机井满足自身用水的同时，向周围居民供水并收取水费，这种行为适用的增值税税率是多少？答：根据《增值税暂行条例》规定，自来水是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序加工后，通过供水系统向用户供应的水。一般纳税人向居民提供的用水如果符合上述规定，可选择按照简易办法依6%征收率计算缴纳增值税，否则应按照13%增值税税率缴纳增值税。8.我单位销售货物时，与购买方约定根据其支付货款金额按月给予一定的折扣，该业务应如何开具发票？答：根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。9.供电企业电网改造材料进项税能全部抵扣吗？问题内容：供电企业进行城市电网改造购进的材料如水泥杆、铁塔、变压器、配电设施等进项税能全部抵扣吗？或者电网改造项目那些不允许抵扣进项税？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）的规定，“《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码28为：输电、配电和变电专用设备、输电线路：铁塔输电线路、铁杆输电线路、水泥杆输电线路、木杆输电线路、电缆输电线路、其他输电线路；代码61为变压器；”因此，电杆、铁塔、变压器、配电设施即不属于构筑物也不属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，因此，其进项税可以按规定进行抵扣。10.我们在税务审查时，发现企业有从外省农户手里收购的原料，这能否开农产品收购发票？如果不能应该开什么发票可以抵扣？目前购买农产品的抵扣规定包括：（一）《增值税暂行条例》第八条规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。（二）《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税【2008】第081号）规定，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。11.我是个小个体户，要开增值税专用发票怎么办理？依据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》（国税发〔2006〕156号）第十条第三款规定，增值税小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开。12.增值税一般纳税人，使用防伪税控系统开具的增值税普通发票，在邮寄过程中遗失的，是否可以比照增值税专用发票办理《已保税证明单》？按照规定，不可以。13.如果一家机床生产企业将自产的机床转作本企业的固定资产，请问是否需要视同销售缴纳增值税？是否需要计入应税销售额缴纳所得税？《增值税暂行条例实施细则》第四条规定所列的视同销售货物的行为，不包括此问题所描述的行为。14.我是一家农民专业合作社的负责人，我合作社是一般纳税人，主要是向市区各大超市供应自产农产品，各超市向我们索要增值税专用发票，可是税务局不允许我们使用专用发票，请问如何解决这个问题？《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税【2008】第081号）规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。《增值税专用发票使用规定》（国税发【2006】第156号）第十条规定，销售免税货物不得开具专用发票。因此，你单位销售的免税农业产品不能开具专用发票。对所提问题，有两个解决途径：第一，《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税【2008】第081号）规定，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。因此，各超市可以凭合作社开具的普通发票计算抵扣进项税额。第二，《增值税暂行条例实施细则》第三十六条规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。因此，合作社也可以放弃免税，以取得专用发票的使用权。15.发票是我管理，但开票人把发票作废后，第二联不见了，税务局会怎样处理？对该情况，主管税务机关应按照《中华人民共和国发票管理办法》第六章第三十六条第五款“未按照规定保管发票”进行处罚，可以根据实际情况，酌情处以一万以下的罚款。16.怎么识别发票的真假，税务网站中能不能实现识别发票的真假？手写版普通发票防伪标志：⑴发票联采用专用水印纸印制，水印图案为菱形，中间标有SW字样；⑵发票监制章和发票号码采用有色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线灯下呈橘红色反应。机打发票和定额发票以及各地的防伪措施，详见监制地税务机关公告。查询普通发票的途径：⑴可以通过因特网登陆税务网站，访问普通发票查询栏目，根据网站的提示输入普通发票的发票代码和发票号码就可以迅速查询出手中普通发票的真伪以及此发票的开具单位。⑵携带需要辨别真伪的普通发票前往当地税务机关发票管理部门，由工作人员予以鉴别。17.怎么领发票？如何进行发票领购？它有哪些手续？可以到税务机关申请领购发票的单位和个人主要有下列三类：⑴依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证（正、副本）或注册税务登记证（正、副本）后，可申请领购发票。⑵依法不需办理税务登记证的单位，需要使用发票的，也可以申请领购发票。⑶临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关的证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。具有领购发票资格的单位和个人可以向税务机关申请领购发票，具体程序为：对于申请领购发票的单位和个人，必须先提出购票申请，提供经办人身份证明，税务登记证件或者其他有关证明，以及发票专用章或财务专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿；对于临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，除了具备领购发票的一般条件外，还须凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。18.企业购买车辆，取得的机动车销售发票中有一联为报税联，请问该联应由哪方留存？有什么用途？答：《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）规定，机动车发票为电脑六联式发票。即第一联发票联（购货单位付款凭证），第二联抵扣联（购货单位扣税凭证），第三联报税联（车购税征收单位留存），第四联注册登记联（车辆登记单位留存），第五联记账联（销货单位记账凭证），第六联存根联（销货单位留存）。因此，第三联报税联应由车辆购置税征收单位留存，用于办理车辆购置税。19.纳税人在某商场购买磁砖，由商场统一收款。开具发票时，是以商场的名义开具还是以销售磁砖厂家的名义开具？答：根据《发票管理办法》（财政部令〔1993〕第6号）的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。考虑经营实质内容，由商场统一收款，所以应由商场开具发票。20.收取对方违约金，是否开具发票？某企业将房屋租赁给A公司，未到期因故收回，应付A公司违约金20万元，请问，A公司应该给该企业开票吗？应在税务机关代开何种发票？答：《发票管理办法》第三条规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。上述A公司收取的违约金20万元，是在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务及未提供营业税应税劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税及营业税的征税范围，不征收增值税及营业税，也不属于发票管理范围，因此A公司不需要开具发票，只开具收款收据即可。但对A公司来说，应按规定缴纳企业所得税或个人所得税。21.增值税专用发票超过90天未认证，可以退回重新开具吗？答：《关于修订骉增值税专用发票使用规定骍的通知》（国税发〔2006〕156号）有关发票作废条件的规定，超过90天未认证的发票不可以做作废处理，不可以退回重新开具。认证发票密文有误，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，该如何处理？答：根据国家税务总局《关于修订骉增值税专用发票使用规定骍的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十七条规定，经认证，有重复认证、密文有误、认证不符、列为失控专用发票等情形的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。国家税务总局《关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》（国税函〔2006〕969号）第一条第二项规定，属于重复认证、密文有误和认证不符（不包括发票代码号码认证不符）、认证时失控和认证后失控的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵