技术改造及设备更新的技术经济分析

一、基本概念：企业在生产经营活动中，销售量经常遇到这样一些问题：要维持企业的财务收支平衡，需要完成多成本------利润少销售量？企业的销售计划确定后，可能获得多少利润（或亏损）？利润计划确定后，要完成多少销售量才能实现利润目标？成本发生了变化，应如何确定销售价格？价格、成本等发生了变化，对企业利润将有多大影响？要使上述问题得到圆满解答，必须对销售量、成本、利润之间的关系进行分析。一般称为量本利分析(quantity-cost-profitanalysis)。•它的目的在于预测利润，控制成本，掌握企业的盈亏界限，制定合理的产量、成本目标，正确规划生产发展水平，合理安排生产能力，及时了解企业经营状况，提高企业利润。要进行盈亏分析，首先必须按产品费用的不同性质，根据成本和产量的关系，将其划分为固定费用和变动费用。•盈亏分析中所说的费用是指企业从事生产经营活动所消耗的人力和物力的货币表现。我们知道任何一个从事经营的企业，其销售收入均可分为两大部分：一是用以补偿生产和销售产品所发生的一切费用或称之为销售成本，另一是企业获得的赢利（及税金）。销售成本又可按其组成项目与产量的关系划分为变动费用和固定费用。何谓固定、变动费用呢？在一定时间内，一定条件下，有的费用（如材料费、产品包装费）随着生产的变化而发生正比例变化，这种性质的费用称变动费用。有的费用不随产量的变化而变化，甚至产量接近于零，也要照常开支，这种固定费用（如固定资产折旧费、固定工资、办公费）。固定费用加上变动费用就构成总费用。单位产品费用则正好相反。在实际工作中，除固定费用和变动费用外，还有一种费用，它的大小随着销售量的增减而增减，但不成比例变化，这类费用称半变动费用（semi-variablecost）。由于在量本利分析中不存在半变动费用。因此需将它通过（费用分解法、高低点发等）不同方法，按其倾向性大小，以百分比方法将其划分为变动费用与固定费用。金额产量半变动费用在实际工作中广泛存在，如机器设备维修费以及水、电、蒸气、冷气等服务费，都属于半变动费用，这些费用中的固定部分是提供服务的最基本支出，而其变动部分则是随着服务量增加而增加的部分。此外，还有些半变动费用呈台阶形成的变动，产量在一定范围内增加，其发生额不变，当产量增长超过一定限度，其发生额会突然跳跃上升，然后在产量增长的一定限度内仍保持不变。如检验员的工资产量增加到一定限度就要增加检验员人员，检验员的工资支出在不同生产水平下将呈现阶梯的上升对台阶形的半变动费用，可依其变动的相关范围的大小归属于固定费用或变动费用。这就是，从较短的期间看，如相关范围只占了整个期间的大部分，应视为这个期间的固定费用，反之，则应视为变动费用。那么，一个工业企业，在经营管理中，如何不至于亏损，争取多赢利，为国家多增加积累，往往需要事先知道在企业每年最低限度需要推销多少数量的产品才能保本，销售数量超过多少时，企业才会赢利，这就是需要知道本企业的盈亏临界点。进行盈亏分析，关键是确定盈亏平衡点，什么是盈亏平衡点呢？所谓盈亏平衡点是指企业在一定时间内的销售收入总额与支出的成本（费用）总额相等。在这点上利润为零，即在此点上企业销售收入总额完全可以补偿它所耗费的成本，既无赢利也不亏损。二，盈亏平衡点确定方法1.图解法：设：F—固定费用V—变动费用Cv—单位产品变动费用Q—产量Y—总费=F+V=F+Cv*QP—单价S—销售收入=P*QZ—赢利额根据上述，可绘制坐标图：亏损区赢利区销售收入(S)总费用(y)a盈亏平衡点Q0产量(Q)变动费用(V)固定费用(F)从上图看出，由于随着产量变化而变化的销售收入和总费用的变动不同，就使两者有一个交叉点（a），这一点就是盈亏平衡点。它所对应的产量（Q0）叫盈亏平衡点产量。当企业的产量等于Q0时，企业的销售收入等于总费用，企业不盈不亏；当产量大于Q0时，企业有赢利；当产量小于Q0时，企业亏损。某企业固定费用为20000万，单位变动费用为3000元，单价为5000元，求在上述条件下盈亏平衡点。步骤：1）在销售量横轴上划一根反映固定费用的水平线（20000元）2）在横轴上选一套数产量（20个单位），计算其销售收入（5000元*20=100000元）求出此点再与原点划一直线，即为销售收入线。5101520产量(台)费用(+)(-)_销售收入总收入a利润变动费用固定费用现举一例说明其确定方法3）在横轴上选一整套数产量20个单位），计算其总费用，（20000元+20*3000元=80000元），求出此点再与固定费用在纵轴上的截点相联，即为总费用线。总费用线与销售收入线相交处为盈亏平衡点。此点即为当产量为10个单位时总费50000元与销售收入50000元相等，此时企业不盈不亏。2.产量法因为S=Y+Z即PQ=F+Cv*Q+ZQ=当盈亏平衡时Z=0所以PQ0=F+CvQ0Q0=对上题的数字，则Q0==10(个)F+ZP-CVFP-CV200005000-3000再如：一企业生产某种产品，销售量为60台，固定费用为40万元，变动费用为60万元，每台价格为2万元，求盈亏平衡点。将数据代入公式，则：Q0===40(台)FP-CV402-6060即计算盈亏平衡点所对应的销售额。其计算公式如下,当在盈亏平衡点时，则盈亏平衡点对应的销额（S0）为S0=Y而Y=F+V0=F+V*S0/SV/S=V0/S0（费用变动率）则：S0=F/(1-V/S)102030405060（台）（万元）3.销售额法12010080604020销售收入=价格*销售量S=P*Q销售收入总额与成本费总额相等即盈亏平衡。主要的研究方法：一、图解法二、产量法S=Y+Z=F=CVQ+Z当盈亏平衡时Z=0PQ0=F+CVQ0Q0=三、销售额法V/S=V0/S0（费用变动率）S0=Y=F+V0=F+V*S0/SS0=F/(1-V/S)CvPFEg.某企业生产某种产品，销售价格为500元，固定成本3万元。2002年共销售80件，亏损6000元，求盈亏平衡时的产量。Eg.某企业生产某种产品，销售价格为500元，固定成本3万元。02年共销售80件，亏损6000元，求盈亏平衡点时的产量。已知P=500F=30000元Q1=80元Z=-6000元求Q0解：PQ1=F+Z+CVQ1CV=PQ1-F-Z/Q1=(500*80-30000+6000)/80=200元/件Q0==100件FP-Cv例：某厂生产新产品，销售价格为200元，83年销售量为1000台，F:8万元V:10万元①求Q?②若84年生产1200台，求P?③若上级要求完成利润额5万元，则应完成产量？④若完成利润5万元时的经营安全率，并做评价解：Cv=100000/1000=100Q=80000/(200-100)=800台Z=(P-Cv)*Q-F=(200-100)*1200-80000=4万Q=(Z+F)/(P-Cv)=(5+8)*10000/(200-100)=1300台四、临界收益法（边际贡献）临界收益M=S-V临界收益率m=M/S当平衡时：M=F即：S0×m=F∴S0=F/mS＞F+V盈利S=F+V平衡S＜F+V亏损例:要求：1.So及平衡时多种产品的Sio和Qio2.计划年度的目标利润额Z=740000元时的S,Si,Qi产品名称产品结构（销售收入中比重）固定成本元/年单价元/吨Cv元/吨甲乙丙丁40302010407000300400500700165280325490解：先计算综合利益率（Si*mi%/S)临界收益元/吨临界收益率%综合收益率%1351201752104530353018973∑37则盈亏平衡时:So=407000/0.37=1100000元S甲o=1100000*40%=440000元S丁o=1100000*10%=110000元Q甲o=440000/300=1467吨。Q丁o=110000/700=157吨目标利益为740000时：So=740000+407000）Eg.卷烟厂按销售金额4：3：3生产甲、乙、丙三个牌子的香烟，固定成本120万元，仅生产甲，每包0.6元，单位变动成本0.3；仅生产乙，每包0.5元，单位变动成本0.28元；仅生产丙，每包0.4元,单位变动成本0.25元;问烟厂在满足需求情况下,各种牌子要生产多少才能保本?解:m=0.4*(0.6-0.3)/0.6+0.3*(0.5-0.28)/0.5+0.3*(0.4-0.25)/0.4=0.4445S0=F/M=1200000/0.4445=2699662S甲0=2699662*0.4=1079864.8Q甲0=1079864.8/0.6=179975S乙0=2699662*0.3=809898.6Q乙0=809898.6/0.5=1619797S丙0=2699662*0.3=809898.6Q丙0=809898.6/0.4=2024747敏感性分析主要是针对影响项目的若干因素，在发生某一幅度地变化后，对盈亏平衡点产生的影响，对生产能力占用的影响，对投资回收、贷款偿还、净现值以及内部收益率的影响，以次判断出若干影响效益的因素中，哪些因素对效益影响大，进而提示决策者要慎重和加倍仔细地推销这些因素在未来将带来怎样的后果，使决策减少失误。一般影响项目较大的因素有：销售量、销售价、成本、投资总额、通货膨胀等。对于投资回收期、贷款偿还期、净现值、内部收益率法都该进行敏感性分析第四节敏感性分析现举一例，说明应用盈亏平衡点进行灵敏性分析的方法及步骤。某厂设计能力为30万吨，产品每吨价格为650元，单位变动费用为400元，F为3000万元，其中折旧费为250万元，试分析价格，V及F变化对盈亏平衡点的影响。根据公式如将上式分母（P－Cv）乘以设计生产能力Q则得：从式中分析可知：式中：······以生产能力利用率（利用程度）形势表示赢亏点。PQ·······达到设计能力的销售收入。CvQ··························时的变动费用总额。带入数字得：PQ=650×300000=9500万元CvQ=400×300000=12000万元=说明该企业产量达到设计能力40%方可保本。根据上面计算数字，可画盈亏平衡图，用40%表示盈亏平衡点。根据计算数字计盈亏平衡图，具体分析单价、V、F对a的影响，从而找出这三个变动因素对平衡点的影响程度。①当P增建10%其他条件不变时，平衡点变化情况：P增加10%650+650×10%=715元／吨P减少10%650-650*10%=585元/吨Q0/Q=3000/(585*30-12000)=54.1%②当V增减10%，其他条件不变时，a变化情况：V增加10%，12000*10%=1200万元Q0/Q=3000/[19500-(12000+1200)]=47.6%V减少10%，Q0/Q=3000/[19500-(12000-1200)]=34.5%③当F增减10%，折旧费和其他条件不变，a变化情况：F增10%，（3000-250）*10%=275万元Q0/Q=[(2750+250)+275]/(19500-12000)=43.7%F减10%，Q0/Q=(3000-275)/(19500-12000)=36.7%将上面计算列表如下：标准方案销售价格变动费用固定费用确定+10%-10%+10%-10%+10%-10%对Qo/Q平衡点影响40%31.754.147.634.543.736.7与标准平衡点的偏差0-8.3+14.1+7.6-5.5+3.7-3.3灵敏性强强次强次强弱弱不确定因素影响从上表可以看出，三个不确定性因素中价格对a影响是非常敏感的，只要销售价格以同幅度变化（增或减），a点左移或右移的幅度是较大的，也即对经济效果影响较大。而F在同幅度变动下，对经济效果第五章价值工程与创造能力开发第一节价值工程的基本概念第二节价值工程的现代科学管理观念与思想第三节价值工程的对象选择第四节功能分析第五节方案的创造与评价一、价值工程的产生与发展价值工程(ValueEngineering）