财务核算管理制度

会计核算管理办法一、总则1、为加强集团会计核算管理，建立规范的会计核算秩序，提高会计工作的质量和水平，充分发挥会计的职能作用，更好地为集团经营管理服务，特制定本制度。2、财务核算工作的基本任务是及时、准确、完整地反映公司的财务状况和经营成果；对公司的各项经济业务的合法性、合规性进行审核和监督；为公司所有者和管理者提供真实、完整的会计信息；加强公司内部控制管理，提高企业经济效益。3、公司按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》及《企业会计准则》中的有关具体准则的有关规定进行会计核算。4、集团实行高度集中、统一管理，各项目公司独立核算的财务管理体制。二、会计核算的基本前提1、会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止。2、会计核算以人民币为记帐本位币。三、会计核算的基本原则1、客观性原则各公司的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量。2、可比性原则各公司的会计核算应当按照统一的会计制度、会计处理方法进行，保证会计指标口径一致、相互可比。3、一贯性原则各公司的会计核算方法应当保持前后期一致，不得随意变更。4、及时性原则各公司的会计核算应当及时按月进行，不得提前或延后。四、会计核算的具体原则1、权责发生制原则各公司的会计核算应当以权责发生制为基础。凡当期已实现的收入和已发生的成本、费用，不论款项是否支付，都应作为当期的收入和费用；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。2、配比原则各公司进行会计核算时，收入、成本、费用应当相互配比，同一会计期间的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在同一会计期间内确认。3、历史成本原则各公司对各项资产的计量应当按照取得时的实际成本计量，其后各项资产如果发生减值，应当按规定计提相应的减值准备。4、划分收益性支出和资本性支出原则各公司进行会计核算时，应当合理划分收益性支出和资本性支出的界限，凡支出的效益仅及于本会计期间的，应作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计期间的，应作为资本性支出。五、会计科目设置集团公司及其所属公司按照《企业会计准则》设置统一的会计科目和科目编码，各公司会计不得随意增减、删除会计科目；在保证一级科目不变的前提下，如实际业务确需增加明细科目，需经公司会计主管或财务经理同意根据实际业务性质和会计准则规定增加设置明细会计科目。六、资产的的核算资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。包括：现金、银行存款、应收及预付款项、存货（开发成本）、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等。1、现.金及各种银行存款按照实际收入和支出数记帐，银行存款应按各银行账户和存款种类进行明细核算2、.应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户和项目设置明细帐；3、存货（开发成本）按各项工程实际发生成本核算，并按项目设置明细帐；4、长期股权投资一般采用成本法核算；（1）初始投资成本确定i企业以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税费、手续费）作为初始投资成本；ii企业接受债务人以非现金资产抵债取得的长期股权投资，按应收债权的账面价值加上应支付的税费，作为初始投资成本；iii以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为初始投资成本；（2）被投资单位宣告分派的利润或现金股利，作为当期投资收益；公司确认的投资收益，是指获得的被投资单位利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。5、固定资产，是指公司使用期限超过1年的房屋建筑物、交通运输工具以及其他与生产经营有关的设备、家具、器具等。公司固定资产应按取得时的成本入账；固定资产折旧方法采用直线法（平均年限法）；公司固定资产分类及折旧年限按下列标准确定：房屋建筑物20年；交通运输工具4年；办公家具、设备5年；电子设备3年。6、无形资产和递延资产无形资产，是指公司为长期持有的没有实物形态的非货币性资产。包括：土地使用权、软件等。无形资产按取得时的实际成本记账，并按使用年限平均摊销。递延资产，是指本身没有交换价值，不可转让，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。公司的递延资产主要是指长期待摊费用即摊销期在一年以上的各项费用支出。长期待摊费用按发生时的实际成本入账并在费用的受益期限内平均摊销。七、负债的核算负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。包括：银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资等。1、短期借款是指企业在一年内需要偿还的金融机构贷款，短期借款按实际借入金额记帐，并按银行账户设备明细帐。2.预收款项是指企业预收客户的房款，预收款项按实际开具发票金额入账，并按项目设置明细帐。3、其他应付款主要核算应付其他单位、个人的往来款项，按实际发生额入账，并分单位、个人设置明细帐。4.应交税金主要核算企业应交未交的各项税费包括：营业税、城市建设维护税、教育费附加、土地增值税、土地使用税、企业所得税、个人所得税等，应分税种、分项目设置明细账。5、应付职工薪酬核算职工工资、社会保险、福利费等的计提和分配，按实际计提和发放的金额入账，并分配计入相关费用、成本科目。6、长期借款是指偿还期限在一年以上的银行或其他金融机构贷款，长期借款按实际借入金额记帐，并按银行账户设置明细帐。八、所有者权益的核算所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。1、实收资本核算企业收到的投资者投入的资金，发起人以现金投入的开办资金，以实际收到金额入账；以非现金方式投入的资产，应按发起人各方确认的价值入账。2、资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本金部分的资本。资本公积按股本溢价、接收捐赠、其他资本公积进行明细核算。九、损益的核算公司损益核算包括收入、成本、费用、利润的核算。1、公司的主营业务收入主要是指开发产品的销售收入，公司应在开发产品完工交付将预收账款转入主营业务收入。主营业务收入按项目进行明细核算。2、公司的主营业务成本主要是指开发产品的开发成本，公司应在确认开发产品的销售收入同时结转开发产品的开发成本。主营业务成本按项目进行明细核算。3、公司的主营业务税金及附加主要是指当期结转的销售收入应计提的营业税金及附加、土地增值税。主营业务税金及附加应分税种、分项目进行明细核算。4、公司的期间费用主要包括：管理费用、营业费用、财务费用，分别按照具体费用明细项目进行明细核算。5、公司的营业外收入和营业外支出，是指公司发生的与其业务活动无直接关系的各项收入和支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚没收入等；营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、计提的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。营业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表中分列项目反映。营业外收入和营业外支出还应当按照具体收入和支出设置明细项目，进行明细核算。十、会计凭证和会计帐薄公司实行会计电算化进行会计核算，包括录入凭证、登记账簿、出具财务报表。1、会计凭证各公司会计应根据审核无误的原始凭证在财务软件中录入会计凭证，会计应审核原始凭证的合法、合规性；原始凭证包括：发票、收据、入库单、销售清单及借据、报销粘贴单、付款汇签单等。发票必须具备如下基本要素：单位名称、日期、加盖开具单位的发票专用章，商品的数量、单价和金额，如单位为“批”的，需附销售清单并加盖发票专用章；收据需加盖开具单位的财务专用章；入库单需由交库人、验收人等两人以上签字确认；付款单据需写清经济业务内容，由经办人、部门主管领导及公司主管领导签批后方可付款记账；公司采用借贷记账法进行账务处理，录入系统的的记账凭证须经专人审核确认后,方可记账。同一张凭证，录入和复核不能是同一个人。审核人员若发现当期的凭证有误，可要求凭证录入人员进行修改；若在结账后发现凭证有误，应要求凭证录入人员以红字冲销纠正，再录入系统。2、会计账簿公司按照会计科目设置总账和各个科目明细账包括总账、现金日记账、银行日记账、各科目明细分类账；每月各公司会计根据审核无误的会计凭证过账生成电子账簿；并定期打印装订。十一、会计报表及财务分析报告每月结账后由财务软件自动生成会计报表，由各公司分管会计与科目余额核对后上报主管会计或财务经理，并及时备份。财务部每年出具集团公司半年度、全年度财务分析报告，并上报至总经理。十二、会计资料保管会计软件生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应定期打印、装订成册，并建立档案，由专人保管。电子帐套及数据应定期备份，存储会计软件、电子数据的软盘、光盘、移动硬盘等存储设备也应作为会计档案进行管理。对于会计凭证、会计账簿和会计报表、税务报表等必须按有关规定妥善保存或销毁。会计凭证保管期为15年,保管期满需要销毁时,须开列清单,经领导审查,报上级主管部门批准后方可销毁。十三、附则1、本制度适用于集团公司总部和所有子公司、分公司的财务核算管理2、本制度自下发之日起执行。