《审计学》课程教案

安徽大学本科教学课程教案课程名称《审计学》课程代码ZX46006开课单位工商管理学院授课教师张庆程职称/学位副教授/学士开课时间：二00六年至二00七年第一学期1课程基本情况课程编号ZX46006课程名称《审计学》教学单位工商管理学院课程学分3考核方式√考试□考查□其他方式：课程类别□公共基础课√专业必修课（包括专业基础和专业核心课）□专业选修课□人文与科技素质教育课□其他课程学时数总学时：54理论学时：54实验学时：上机学时：任课教师张庆程职称副教授教师来源√本校教师□外聘教师使用教材√统编教材□自编教材或讲义书名作者出版社出版时间教材审计中国注册会计师协会经济科学出版社2006．4教学参考用书审计学金玉苗清华大学出版社2004．1审计学原理与实务高莹、万里霜、闫玉刚清华·北京交大出版社2005．11审计学吴琮中国人民大学出版社2005．1审计刘明辉主编东北财经大学出版社2004．2第1次课程教学方案周次第一周课时数3教学章节第一章审计概论教学目标和要求理解审计的本质及审计在社会经济发展中的重要作用；对比不同种类的审计和审计人员；了解审计的产生和发展；了解中国审计监督体系。本章计划3学时。教学重点（一）审计的目的，特别是审计的一般目的；（二）注册会计师审计与其他审计的关系。教学难点主要教学方式√课堂讲授□小组活动□实验演示□难点答疑√提问□作业讲授□实践教学□考试测验□其他活动使用媒体资源□文字教材√电子教案□录像材料□录音材料□直播课堂□CAI课件□IP课件□其他资源：作业或练习1、如何理解审计的定义和审计的对象？2、说明注册会计师审计、政府审计和内部审计之间的共性与区别。3、简述审计的基本分类？4、简述报表导向审计、系统导向审计和风险导向审计的含义。5、简述审计产生和发展的主要阶段。板书设计一、注册会计师审计的起源和发展二、注册会计师审计的目的三、审计监督体系四、注册会计师审计与政府审计的关系五、注册会计师审计与内部审计的关系3第1次教学活动设计教学环节主要教学内容复习旧课、导入新课、布置思考题一、注册会计师审计的起源和发展注册会计师审计的发展经历了几个比较典型的历史阶段：详细审计阶段、资产负债表审计阶段、全部会计报表审计阶段。在这三个典型阶段中审计的目的、方法和报表使用人在不断的发展和演变着。二、注册会计师审计的目的审计的目的包括一般目的和特殊目的。1、一般目的：审计的一般目的是指注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计，并发表审计意见。注册会计师的审计意见通常包括：（1）合法性。在我国《企业会计准则》和《会计制度》是法定要求，企业必须遵循。因此，注册会计师应当判明被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。（2）公允性。被审计单的会计报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量情况。由于审计测试技术及被审计单位内部控制等方面的局限性，注册会计师在审计过程中难以将会计报表中所有的错报、漏报都审查出来，只要注册会计师严格遵守独立审计准则，保持合理的职业谨慎，就能把会计报表中的重大错报和漏报查出来。2、特殊目的审计的特殊目的是指注册会计师对被审计单位按照《企业会计准则》基础编制的会计报表以外的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见。三、审计监督体系审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，共同构成审计监督体系。政府审计体现了较强的单向独立，内部审计独立性较弱；注册会计师审计则体现为双向独立一既独立于委托人，又独立于被审计单位，因此在业务上具有较强的独立性、客观公正性，并且为社会公众所认可。审计监督体系三方，既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明地在不同领域实施审计，它们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属的关系。四、注册会计师审计与政府审计的关系注册会计师审计和政府审计均为外部审计，都具有较强的独立性，但两者仍在审计方式、审计对象、审计监督的性质、审计实施的手段、审计的独立性和所依据的审计准则等方面均存在区别。五、注册会计师审计与内部审计的关系虽然两者一为外审，一为内审，有着重大的区别，但注册会计师在审计过程中应评价内审，以确定能否利用其工作成果，从而提高审计效率。4第2次课程教学方案周次第二周课时数3教学章节第二章注册会计师行业管理与职业规范教学目标和要求了解注册会计师的考试、注册登记、业务范围及会计师事务所的设立与审批等行业管理等常识。理解中国注册会计师职业规范体系、中国独立审计准则的框架和内容，中国注册会计师质量控制基本准则，中国注册会计师的职业道德规范。了解美国审计准则、国际审计准则的框架和内容。本章计划3学时。教学重点（一）事务所的设立与审批注册登记；（二）注册会计师的业务范围。（三）独立审计基本准则；（四）审计质量控制准则和职业道德基本准则的主要内容。教学难点主要教学方式√课堂讲授□小组活动□实验演示□难点答疑√提问□作业讲授□实践教学□考试测验□其他活动使用媒体资源□文字教材√电子教案□录像材料□录音材料□直播课堂□CAI课件□IP课件□其他资源：作业或练习1、简述注册会计师注册登记的条件和业务范围。2、简述中国注册会计师的行业管理体制。3、简述中国独立审计准则的框架与内容。4、简述职业道德中注册会计师对客户、对同行应承担的责任。5、我国对注册会计师职业道德的基本要求是什么？6、举例说明注册会计师为保持独立性而应回避的事项。7、如何理解注册会计师的“保密责任”？8、独立审计准则和质量控制准则的关系是什么？板书设计一、注册登记二、注册会计师业务范围三、会计师事务所组织形式四、中国注册会计师的行业管理体制五、独立审计准则的性质及框架结构六、独立审计基本准则七、审计质量控制八、独立审计准则与质量控制准则的关系九、中国注册会计师职业道德规范十、职业后续教育基本准则5第2次教学活动设计教学环节主要教学内容复习旧课、导入新课、布置思考题一、注册登记根据《注册会计师法》规定，申请成为执业注册会计师的申请人，应参加注册会计师考试全科成绩合格，并从事审计业务两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。符合法律规定条件的申请人应当准予注册，并报财政部备案。申请注册者，如果出现下列情形之一者，不予注册：（1）不具有完全民事行为能力的；（2）因受刑事处罚，自刑法执行完毕之日起至申请之日止不满五年的；（3）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满两年的；（4）受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满五年的；（5）国务院财政部门规定的其他不予注册情形的。三、会计师事务所组织形式1、会计师事条所的组织形式主要有：独资、普通合伙、有限责任公司制、有限责任合伙制。2、会计师事务所的设立与审批设立会计师事务所由财政部或省级财政部门审批，报财政部备案。会计师事务所按属地原则由所在地财政部门负责日常管理。四、中国注册会计师的行业管理体制1、法律规范2、政府监督3、行业自律五、独立审计准则的性质及框架结构1、独立审计准则的性质独立审计准则又称独立审计标准，它是注册会计师执业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中，必须遵循的行为准则，是注册会计师审计工作质量权威性判断标准。2、独立审计准则的框架与结构独立审计准则由以下三个层次组成：咨询服务业务二、注册会计师业务范围审计业务（1）审查企业会计报表出具审计报告（2）验证企业资本出具验资报告（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务注册会计师业务出具有关的报告（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务出具相应的报告6第2次教学活动设计教学环节主要教学内容复习旧课、导入新课、布置思考题第一层次：独立审计基本准则。独立审计基本准则是独立审计准则的总纲。是对注册会计师的任职条件、执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。第二层次：独立审计具体准则与独立审计实务公告。独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是注册会计师执行各项独立审计业务，出具审计报告的具本规范。独立审计实务公告也是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。第三层次：执业规范指南。执业规范指南是依据第一、二层次准则制定的，是对独立审计基本准则，具体准则和实务公告的解释和补充说明，为注册会计师执行各项审计业务提供可操作的指导意见。第一、二层次的准则属于法定要求，只要注册会计师执行审计业务、对外出具审计报告，就要遵照执行。第三层次则不具有强制性。六、独立审计基本准则1、一般准则（1）独立审计的目的（2）注册会计师应当具备专门的学识与经验。（3）注册会计师应遵守职业道德规范、恪守独立、客观、公正的原则。（4）注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。2、外勤准则（1）注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托、签订审计业务约定书。（2）注册会计师执行业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。（3）注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，据以确定实质性测试的性质、时间和范围。（4）注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计方法。（5）注册会计师可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，以获取充分、适当的审计证据。（6）注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿。（7）注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。3、报告准则（1）注册会计师应法在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告。7第2次教学活动设计教学环节主要教学内容复习旧课、导入新课、布置思考题七、审计质量控制（一）全面审计质量控制（1）职业道德；（2）专业胜任能力；（3）工作委派；（4）督导；（5）咨询；（6）业务承接；（7）监控。（二）审计项目质量控制项目质量控制是全面质量控制的具体运用和展开。八、独立审计准则与质量控制准则的关系九、中国注册会计师职业道德规范（一）中国注册会计师职业道德基本准则1、独立、客观、公正；2、专业胜任能力与技术规范；3、对客户的责任；4、对同行的责任；5、其他责任。（二）中国注册会计师职业道德规范指导意见1．基本原则包括：注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。2．具体要求包括：独立性、专业胜任能力、保密、收费与佣金，与执行鉴证业务不相容的工作，接任前任注册会计师的审计业务以及广告、业务招揽和宣传等。十、职业后续教育基本准则1．中国注册会计师职业后续教育目标为：注册会计师应当不断接受职业后续教育，以提高专业胜任能力与执业水平。2．职业后续教育的内容包括：会计准则及国家其他财务会计法规；独立审计准则及其他职业规范；与执业相关的其他法规，执业所需要的其他知识与技能。3．后续教育的形式及考核的标准。（2）两者的目的是相同的，都是以保证审计工作质量（1）两者都是注册会计师执业规范体系的组成部分关系联系区别提高会计报表的可信性为目的的（1）性质不同（2）作用不同（3）内容不同独立审计准则一技术标准质量控制准则一管理标准8第3次课程教学方案周次第三周课时数3教学章节第三章注册会计师的法律责任教学目标和要求区分会计责任和审计责任；区分错误和舞弊的概念；理解被审计单位经营失败和注册会计师审计失败之间的关系；掌握违约、过失和欺诈的概念。了解我国注册会计师法律责任的内容。本章计划3学时。教学重点（一）会计责任和审计责任；（二）错误和舞弊；（三）违约、过失和欺诈；（四）注册会计师责任。教学难点主要教学方式√课堂讲授□小组活动□实验演示□难点答疑√提问□作业讲授□实践教