中级实务-精华主观题

直接打印精华主观题一、计算分析题（凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，无特殊说明，答案中金额用万元表示）1、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，甲公司2017年12月31日结存A产品1000件，每件成本为20万元，账面成本总额为20000万元，其中400件已经与乙公司签订了不可撤销的销售合同，销售价格为每件20万元，其余A产品未签订销售合同，A产品2017年12月31日的市场价格为每件18万元，预计销售每件A产品将发生的销售费用及销售税金为1万元。要求：计算2017年12月31日A产品的账面价值。2、2015年1月1日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租金300万元（每年年末收取当年租金，租金按年支付），当日，办公楼成本为3500万元，已经计提折旧1500万元，未计提减值准备，公允价值为2500万元，甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量，该办公楼2015年12月31日公允价值为2600万元，2016年12月31日公允价值为2800万元。2017年1月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款为3000万元，不考虑增值税等其他因素的影响。要求：编制与投资性房地产相关的会计分录。3、甲公司2015年至2017年发生的有关交易或事项如下：（1）2015年12月31日，甲公司与丁公司签订合同，购买丁公司持有的乙公司60%股权，能够控制乙公司的财务和经营决策。合同约定，甲公司以每股6.3元的价格向其发行6000万股本公司股票作为对价（股票面值每股1元）；当日乙公司可辨认净资产的公允价值为54000万元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元、为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙、丁公司在该项交易前不存在关联方关系。（2）乙公司2016年实现净利润5000万元，其他综合收益增加900万元。除此之外无其他所有者权益变动。（3）2017年4月1日，乙公司的另一投资方丙公司向乙公司增资40000万元，甲公司持股比例下降为40%，但对乙公司仍具有重大影响。乙公司2017年第一季度实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。（4）不考虑相关税费等其他因素影响；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（1）计算该项合并中甲公司合并乙公司应确认的商誉，并编制甲公司个别财务报表相关会计分录。（2）因其他投资方增资导致甲公司丧失控制权，编制甲公司个别财务报表相关的会计分录。4、2017年1月1日，甲公司进行一项新专利技术的研发，相关资料如下：（1）2017年，该项目共发生材料费用200万元，人工费用100万元，均属于研究阶段支出，人工费用已用银行存款支付。（2）2017年年末，该研究阶段结束，进入到了开发阶段，该项目在技术上已经具有可行性，甲公司管理层明确表示将继续投入资金支持，研发成功后，准备立即投产。（3）2018年度，共发生材料费用260万元，人工费用140万元（已用银行存款支付），另发生相关设备折旧费用200万元，2018年发生的支出，均符合资本化的条件。2019年1月1日，该项目研发成功，该项专利于当日达到预定可使用状态。（4）甲公司预计该项新产品专利技术的使用寿命为5年，该项专利的法律保护期限为10年，甲公司采用直线法摊销，无残值，税法规定与会计规定相同。（5）2019年末，该项新专利技术出现减值迹象，经减值测试，该项新专利技术的可收回金额为400万元，计提减值后，摊销年限、摊销方法和残值与原来一致。要求：编制2017年至2019年相关的会计处理。5、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品和设备适用的增值税税率均为17%。2016年9月10日，甲公司与乙公司达成协议，以本公司生产的一批C产品及117万元银行存款换入乙公司一台大型生产设备。9月30日，甲公司将C产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，同时支付银行存款117万元；乙公司将生产设备运抵甲公司并进行了相关资料的移交等相关手续。交换日，甲公司换出C产品的成本为800万元，已计提存货跌价准备80万元，公允价值为900万元（计税价格）；换入生产设备的公允价值为1000万元（计税价格）。甲公司将取得的该大型设备专门用于A产品的生产，自甲公司取得之日起尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要求：（1）判断甲公司与乙公司的交易是否属于非货币性资产交换，并说明理由。（2）编制甲公司2016年相关会计分录。6、甲公司拥有A、B两家分公司，这两家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于这两家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以甲公司将这两家分公司确定为两个资产组。2016年12月31日，甲公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为120万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A、B分公司和总部资产的剩余使用寿命均为20年。减值测试时，A、B两个资产组的账面价值分别为320万元、160万元。甲公司计算得出A分公司资产组的可收回金额为380万元，B分公司资产组的可收回金额为160万元。要求：计算A、B两个资产组和总部资产应计提的减值准备金额。7、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）相关交易或事项如下：（1）经相关部门批准，甲公司于2017年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为20000万元，发行费用为378.77万元，可转换公司债券的期限为2年，自2017年1月1日起至2018年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为第一年2%，第二年2.5%，每年6月30日和12月31日计提利息，次年的1月1日支付上一年利息；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）；债券发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为4%。（2）2018年1月1日，甲公司支付2017年度可转换公司债券利息400万元。（3）2018年7月1日，债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。已知复利现值系数表（部分）：期数4%5%10.96150.952420.92460.9070要求：（1）编制2017年1月1日甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。（2）计算甲公司可转换公司债券2017年12月31日和2018年6月30日的摊余成本。（3）编制2018年7月1日债券持有人将可转换公司债券全部转股的会计分录。8、甲公司2018年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：（1）2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为10000万元，建造期为12个月，甲公司于2018年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。（2）2018年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行借入专门借款4000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。累计工程支出超过专门借款部分以公司自有资金支付。（3）2018年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款2000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款4500万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。（4）2018年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款5500万元。要求：（1）根据资料（3），编制甲公司2018年1月1日预付工程款和2018年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。（2）根据资料（1）至（4），计算甲公司2018年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录。9、甲上市公司（以下简称“甲公司”）采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。该公司2017年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计与税法存在差异的项目如下：（1）2017年12月31日，甲公司应收账款余额为10000万元，对该应收账款计提了2000万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的10%计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。（2）甲公司2017年以5000万元取得一项到期一次还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该债券实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入300万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款500万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。（4）当年实际发生的广告费用为2800万元，款项已支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为15000万元。（5）通过红十字会向地震灾区捐赠600万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。其他相关资料：（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。（3）假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为0。要求：（1）计算甲公司2017年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税费用和所得税费用。（2）编制甲公司2017年确认所得税费用的会计分录。10、甲外商投资有限责任公司（以下简称“甲公司”）系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月确认汇兑损益。该公司2016年12月份发生的外币业务及相关资料如下：（1）5日，从国外乙公司进口原料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币，货款尚未支付。甲公司以人民币支付该原材料的进口关税170000元，支付进口增值税317900元，并取得海关完税凭证。（2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。（3）16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币，中间价为1欧元=8.26元人民币。（4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24元人民币，其中，8000000元人民币作为注册资本入账。（5）25日，向国外乙公司支付本月5日因购买原材料所欠的部分货款180000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。（6）28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。（7）31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16元人民币；1美元=6.30元人民币。有关项目的余额如下：项目外币金额调整前的人民币金额银行存款（美元）40000（借方）252400（借方）银行存款（欧元）1020000（借方）8360200（借方）应付账款（欧元）20000（贷方）170000（贷方）要求（此题答案以“元”为单位）：