【股份有限公司(集团)生产成本核算办法】

工业股份有限公司（集团）生产成本核算办法（试行）一、总则一、为适应我公司推行标准成本核算制度的需要，规范整个公司的生产成本核算工作，特制定本制度。二、本制度由成本计算依据、成本计算办法和成本还原程序三个部分构成。其中，成本计算依据规范产品生产成本计算的数据来源，成本计算办法规范产品生产成本的计算层次和计算方法，成本还原程序规范产品生产成本还原的步骤和方法。三、公司财务部成本价格室应当按照《企业会计制度》和相关会计准则规定的一般原则和本制度的要求进行成本核算。四、公司财务部成本价格室应组织采购部、仓储部和各生产分厂通过会计核算归集产品生产过程中发生的材料内销毛利、配送业务毛利、废旧物资毛利、零星加工业务毛利、直接材料用量差异、配套件用量差异、半成品用量差异、工装夹具差异、辅助材料用量差异、燃料动力用量差异、直接人工费用差异、变动制造费用差异、固定制造费用差异等产品（或半成品）内销毛利。五、公司财务部成本价格应组织采购部、仓储部和各生产分厂按月盘点配套件、原材料、在制品、自制半成品及产成品的月末数量，对于账存数与实存数的差异应督促各二级单位按各单位会计制度的规定进行处理。六、本制度由公司财务部负责解释。本制度需要修改时，由公司财务部负责修订。七、本制度自2002年1月1日起实施。二、成本计算依据一、各生产分厂所属生产工段按月报送的《工段完工产品数量统计表》、《工段物料投入铲除表》以及《工段完工转出产品可控成本计算表》是各生产分厂计算产品生产成本的主要依据。二、采购部按月报送的《物料成本差异计算表》、《内部利润表》，仓储部按月报送的《内部利润表》，各生产分厂按月报送的《产品生产成本计算表》和《内部利润表》以及通过公司财务部核算的公司制造部和公司品技部发生的制造费用和应由公司承担的内部索赔费用是公司进行产品生产成本计算的主要依据。三、各生产分厂按月报送的《产品生产成本计算表》和《完工产品实际成本构成比例计算表》和公司制造部根据技术中心的产品设计和品技部的工艺规程编制的《产品生产物料构成明细表（BOM）》是公司进行成本还原的主要依据。三、成本计算办法一、各生产分厂所属生产工段的产品生产成本计算办法原则上应按下列步骤计算：第一步，计算本月完工转出的工段可控标准成本，其计算公式如下：nj11）控标准成本的某工段可单位该产品产品数量转出的某本月完工（控标准成本出的工段可本月完工转式中，n为工段完工转出产品的品种数量，j为工段可控的成本项目数量，具体包括直接材料(构成产品实体并已纳入BOM管理的各种物资)、配套件（由公司外部配套、构成产品实体并纳入BOM管理的各种物资）、半成品（由公司内部配套、构成产品实体并纳入BOM管理的物资）、工装夹具（不构成产品实体由产品生产消耗的各种物资）、辅助材料（构成产品实体但未纳入BOM管理的各种材料，以下同）和直接人工费（生产工段发生的人工费用）共六项，以下同。第二步，计算月末在制品的工段可控标准成本，其计算公式如下：控标准成本的某工段可）单位该产品存数量制品的盘月末某在（标准成本的工段可控月末在制品nj11式中，n为工段月末在制品的品种数量，j为工段可控的成本项目数量，具体包括直接材料、配套件、半成品、辅助材料和自制半成品（完工未转出部分）共五项，以下同。第三步，计算本月投入的工段可控标准成本，其计算公式如下：标准成本的工段可控月初在制品标准成本的工段可控月末在制品控标准成本出的工段可本月完工转标准成本的工段可控本月投入第四步，计算本月投入的工段可控标准成本差异，其计算公式如下：标准成本的工段可控本月投入实际成本的工段可控本月投入准成本差异工段可控标本月投入的式中，本月投入的工段可控标准成本差异原则上应按工段的成本项目分项计算。第五步，分摊每种产品的标准成本差异，其计算办法如下：1．每种产品应承担的直接材料、配套件、半成品的标准成本差异原则上应按照“统计到的差异直接附加到相关产品”和“未统计到的差异按各产品的分项标准成本分摊”的办法进行分摊，其计算公式如下：%100项目的标准成本各产品该成本项目的发现差异各产品本该成本项目的标准成本差异本月投入的该成本异分配率标准成本差目的未发现某成本项标准成本差异分配率某成本项目的未发现项目的标准成本该产品该成本项目的发现差异该产品该成本标准成本差异某成本项目的某产品应分摊2．每种产品应承担的其他标准成本差异原则上应按照各自的标准成本比例分摊，其计算公式如下：%1001n成本项目的标准成本本月投入的某产品的该的标准成本差异本月投入的该成本项目分配率成本差异目的标准某成本项差异分配率该成本项目的标准成本项目的标准成本本月投入该产品该成本标准成本差异某成本项目的某产品应分摊第六步，计算每种产品的工段可控实际成本，其计算公式如下：j1标准成本差异应分摊的某成本项目的成本某产品的工段可控标准成本某产品的工段可控实际二、各生产分厂的产品生产成本计算办法原则上应按如下步骤计算：第一步，计算本月完工转出的分厂标准成本，其计算公式如下：nj11的标准成本）单位该产品某成本项目数量（本月完工转出某产品准成本本月完工转出的分厂标式中，n为分厂完工转出产品的品种数量，j为分厂的成本项目数量，具体包括直接材料、配套件、半成品、工装夹具、辅助材料、燃料动力（不构成产品实体，由机器设备消耗的燃料或动力）、直接人工、变动制造费用（仅仅包括各生产分厂管理部门、后勤部门和技术部门发生的非固定性费用）和固定制造费用（整个生产分厂内发生的不随产量变化而变化的各种固定性费用）共九项，以下同。第二步，计算月末在制品的分厂标准成本，其计算公式如下：n1目的标准成本）单位该在制品某成本项数量（月末某在制品的盘存标准成本品的分厂月末在制式中，n为分厂月末在制品的品种数量，j为分厂的成本项目数量，具体包括配套件、直接材料、半成品、辅助材料和自制半成品（完工未转出部分）共五项，以下同。第三步，计算本月投入的分厂标准成本，其计算公式如下：标准成本品的分厂月初在制标准成本品的分厂月末在制标准成本转出的分厂本月完工标准成本的分厂本月投入第四步，计算本月投入的分厂标准成本差异，其计算公式如下：标准成本的分厂本月投入实际成本的分厂本月投入成本差异的分厂标准本月投入式中，本月投入的分厂标准成本差异原则上应按分厂的成本项目分项计算。第五步，分摊每种产品的标准成本差异，其计算办法如下：1．每种产品应承担的直接材料、配套件或自制半成品的标准成本差异原则上也应按照“统计到的差异直接附加到相关产品”和“未统计到的差异按各产品的分项标准成本分摊”的办法进行分摊，其计算公式如下：%100项目的标准成本各产品该成本项目的发现差异各产品该成本—项目的标准成本差异本月投入的该成本异分配率标准成本差目的未发现某成本项标准成本差异分配率某成本项目的未发现项目的标准成本该产品该成本项目的发现差异该产品该成本标准成本差异某成本项目的某产品应分摊2．每种产品应承担的其他标准成本差异原则上也应按照各自的标准成本比例分摊，其计算公式如下：%1001n成本项目的标准成本本月投入的某产品的该的标准成本差异本月投入的该成本项目分配率成本差异目的标准某成本项差异分配率该成本项目的标准成本项目的标准成本本月投入该产品该成本标准成本差异某成本项目的某产品应分摊第六步，计算每种产品的分厂实际成本，其计算公式如下：j1厂标准成本差异应分摊某成本项目的分某产品的分厂标准成本某产品的分厂实际成本三、公司财务部的产品生产成本计算办法原则上应按如下步骤计算：第一步，计算每种产品承担公司费用后的实际成本，其计算公式为：时际成本总额或定额总工本月完工产品的分厂实成本项目的公司费用公司本部本月发生的某公司费用分配率本月某成本项目的式中，直接材料、配套件、半成品可按其分厂实际成本比例分摊，其他成本项目可按定额工时比例分摊。公司本部发生的各项材料费用也应承担其材料成本差异，其具体金额可由采购部进行按月统计。公司费用分配率本月该成本项目的际成本或定额总工时该完工产品的分厂实本项目的公司费用某产品应承担某成j1）本项目的公司费用该产品应承担某成的分厂实际成本该产品某成本项目（费用后的实际成本某产品承担公司第二步、计算每种产品所耗原材料的实际成本金额，其计算公式如下：式中，m为该产品生产应领用直接材料的品种数量，具体由BOM确定。上述办法分配的材料成本差异总额与采购部当月材料成本差异的差额，原则上应再按各产品的已分配材料成本差异的比例进行调差；国外配套件的材料成本差异可根据各分厂按月统计的耗用金额直接材料成本差异的分摊办法进行。第三步、计算每种产品调整原材料成本差异后的实际成本，其计算公式如下：四、成本还原办法第一步、计算每种半成品的实际成本构成比例，其计算公式如下：第二步，计算每种半成品的实际用量差异发生率，其计算公式如下：式中，某半成品的报废损失由消耗该半成品的分厂根据各工段的生产统计报表按月进行汇总。第三步、还原每种产品（或上分厂转入未用半成品）直接材料和配套件项目（不含半成品）的实际成本构成金额，其计算公式如下：式中，m为该产品生产应领用半成品的品种数量，具体根据BOM由最上层开始计算；n为合毛差率）本月所有辅助材料的综（后的辅助材料成本该产品承担公司费用料的实际成本金额某产品所耗辅助材1%100额该半成品的实际成本总的实际成本该半成品该成本项目的的实际成本构成比例某半成品某成本项目21j用后的实际成本项目承担公司费该产品其他成本实际成本金额辅助材料的该产品所耗实际成本金额直接材料的该产品所耗后的实际成本材料成本差异某产品调整原际成本比例本项目的实半成品该成上一分厂该的内部转移价格上分厂该半成品品的实际成本上分厂该产半成标准用量品的单位耗某半成该产品所）的实际用量差异发生率耗上上分厂某半成品半成品或该半成品所该产品所耗上一分厂（实际成本调整后的成本项目该产品某本构成金额的实际成成本项目某产品某mn11%100该半成品的标准成本该半成品的报废损失用量差异发生率某半成品的实际）材料的标准成本该产品所耗某直接）的材料成本差异率本月该直接材料材料的标准成本该产品所耗某直接（（后的直接材料成本该产品承担公司费用料的实际成本金额某产品所耗直接材mm111该半成品在BOM的级次减1。第四步、计算每种产品调整配套件内销价差后的实际成本金额，其计算公式如下：式中，j为不含配套件、半成品的其他成本项目；m为某产品所耗配套件的种类数量，具体由BOM确定。）套件的标准成本该产品所耗某配）的成本差异率本月该配套件套件的标准成本该产品所耗某配（（际成本的公司实耗配套件该产品所本金额的实际成成本项目某产品某实际成本金额某产品的最终mmj11211